Теория экономического анализа. Учебное пособие

РОССИЙСКИЙ НОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Г.Г. ИЛЬИНА

ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

Рекомендовано Учебно-методическим объединением вузов России по образованию в области финансов,

учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся по специальностям:

«Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», для студентов бакалавриата

по направлению «Экономика»

МОСКВА

2012

УДК 33.001.5(075.8) ББК 65.053я 73

И-46

Рекомендовано Учебно-методическим объединением вузов России

по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся по специальностям: «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», для студентов бакалавриата по направлению «Экономика»

Рецензенты:

Доктор экономических наук, профессор, государственный советник Российской Федерации 2 класса О.Ф. Тимофеева

Доктор экономических наук, член-корреспондент РАЕН, заместитель директора Государственного научного учреждения «Государственный научно-исследовательский институт системного анализа Счетной палаты Российской Федерации» Е.И. Иванова

Доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой экономического анализа ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» В.И. Бариленко

Рекомендовано Научно-методическим советом

Российского нового университета

Ильина Г.Г.

И-46 Теория экономического анализа : учебное пособие. –

М. : РосНОУ, 2012. – 184 с. ISBN 978-5-89789-079-8

Учебноепособие«Теорияэкономическогоанализа» содержитобщие вопросы теории экономического анализа, сущность и структуру экономического анализа, его информационную базу и методическую основу, рассматриваетприемыиметодыэкономическогоанализа, которыесопровождаются решением контрольных и типовых задач.

Большое место в работе уделено статистическим методам, которые помогают анализировать причинные зависимости и закономерности явлений.

Рекомендованостудентамиаспирантамэкономическихвузовипрактическим работникам.

2

ВВЕДЕНИЕ

«Теория экономического анализа» является одной из основных дисциплин «экономического анализа». Для освоения курса необходимо изучить теоретические вопросы курса в сочетании с практическими навыками, что позволит студентам лучше понять их и применить при освоении других курсов экономического анализа.

Овладение «Теорией экономического анализа», ее приемами и методами требует от изучающих эту науку последовательной и систематической работы. Решение задач, выполнение упражнений способствует получению навыков при проведении экономического анализа.

Данное учебное пособие содержит программу изучения курса, краткие объяснения материала по каждой теме дисциплины, сопровождаемые решением типических задач, рекомендуемую литературу, вопросы для самопроверки, контрольные задания и тесты для аттестационного контроля по «Теории экономического анализа».

Для усвоения каждой темы даны методические указания по узловым вопросам, что может помочь студентам при самостоятельной проработке изученной темы.

Контрольные задания необходимо выполнять последовательно после проработки теоретических вопросов, методических указаний по темам и соответствующей литературы.

Для студентов заочного отделения необходимо выполнить все задания контрольной работы. Работы должны быть выполнены в отдельной тетради и обязательно содержать выводы.

Задачи контрольной работы могут быть использованы на практических занятиях по курсу «Теория экономического анализа» для студентов очной, очно-заочной, заочной и дистанционной форм обучения.

3

ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ, МЕТОД И ЗАДАЧИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

План

1.Понятие экономического анализа.

2.Предмет экономического анализа и его содержание.

3.Роль экономического анализа в разработке и принятии управленческих решений.

4.Основные задачи экономического анализа.

1.ПОНЯТИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Экономический анализ – наука, которая связана с другими экономическими науками: экономической теорией, бухгалтерским учетом, аудитом, статистикой, менеджментом, маркетингом и математикой. В экономике анализ (от греч. слова analysis – разделение, расчленение) понимаетсякакизучениеотдельных частей одного общего явления. Анализ тесно связан с синтезом (от греч. слова synthesis – соединение, сочетание, составление). Под синтезом понимается метод научного исследования путем соединения различных сторон и элементов объекта для изучения какого-то явления или процесса как единого целого.

Анализ и синтез противопоставляются друг другу, но находятся в диалектическом единстве.

Экономический анализ – наука, которая:

–исследует экономические процессы и их взаимосвязи с экономическими законами и факторами субъективного характера;

–научно обосновывает бизнес-планы и дает объективную оценку их выполнению;

–выявляет положительные и отрицательные факторы при помощи количественных оценок;

–раскрывает тенденции и пропорции хозяйственного развитиясопределениемнеиспользованныхвнутрихозяйственных средств;

–обобщает передовой опыт с принятием оптимальных управленческих решений.

4

Федеральный государственный образовательный стандарт РФ по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», в котором наиболее полно представлены аналитические дисциплины, предусматривает выделение трех дисциплин.

1.Теория экономического анализа.

2.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.

3.Анализ финансовой отчетности.

Для большей наглядности целесообразно условно разделить экономический анализ на четыре части:

1)теория экономического анализа;

2)анализ хозяйственной деятельности;

3)финансовый анализ;

4)управленческий анализ.

Теория экономического анализа изучает основные мето-

ды, приемы и способы обработки исходной информации в детерминированных (функциональных) моделях и частично при корреляционном анализе.

Анализ хозяйственной деятельности изучает использо-

вание трудовых, материальных, производственных ресурсов и факторы, которые влияют на повышение эффективности этих ресурсов, а также вскрывает резервы, улучшающие хозяйственную деятельность предприятия.

Финансовый анализ включает оценку формирования движенияираспределениякапиталапредприятия, анализфинансовой устойчивости платежеспособности, безубыточности, ликвидности, факторы, влияющие на финансовые результаты, анализ вероятности банкротства и финансовых рисков.

Управленческий анализ является конфиденциальным (закрытым). Проводится по инициативе административно-управ- ленческого аппарата. Основным источником информации являются данные оперативной отчетности по себестоимости продукции, затратах предприятия. Он позволяет реально оценить состояние дел на предприятии, исследовать структуру затрат не только по выпущенной и реализованной продукции, но и изучать отдельные статьи себестоимости, состав коммерческих и управленческих затрат, оценить выполнение бизнес-плана. Он основывается на маркетинговом анализе, в котором изучается

5

конъюнктура рынка, сбыта, снабжения, анализируются потенциальные потребители и т.д.

Данные управленческого анализа – база для выбора конкурентной политики (совершенствование технологии и организация производства, создание максимальной прибыли). Результаты управленческого учета не подлежат огласке. Он является основой принятия управленческих решений (оперативного и перспективного).

Для наглядности приведем сравнительную оценку факторного и управленческого анализа (см. табл. 1).

Таким образом, в любой интерпретации теория экономического анализа представляет собой основополагающий блок всей совокупности аналитических дисциплин.

6

2.ПРЕДМЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

ИЕГО СОДЕРЖАНИЕ

Предмет экономического анализа – это изучение причинноследственных связей экономических явлений и процессов. Экономический анализ изучает экономические результаты хозяйствования как следствия экономических процессов. Изучение причинно-следственных связей основывается на методах ин-

дукции и дедукции.

Поскольку экономический анализ изучает взаимоотношенияивзаимосвязихозяйственныхявленийипроцессовнапредприятии, то в данном случае действует метод индукции (анализ начинается от единичного к общему, способ проведения исследования – от частного к общему, от причин к результату) и используется метод дедукции (анализ начинается от общего к частному, от результатов – к причинам).

3.РОЛЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

ВРАЗРАБОТКЕ И ПРИНЯТИИ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ

Экономический анализ изучает причинно-следственные связи экономических явлений и процессов на различных уровнях управления. Различают экономический анализ на макро- и

микроуровнях.

Роль экономического анализа на макроуровне заключается в изучении экономических пропорций, факторов, результатов и перспектив развития национальной экономики. Макро-

экономический анализ включает: отраслевой экономиче-

ский анализ (изучение экономики отрасли), территориально-

экономический анализ (изучение экономики регионов и терри-

торий), программно ориентированный анализ (изучение кон-

кретных проблем национальной экономики). Микроэкономический анализ – это анализ низовых звеньев национальной экономики, который включает анализ хозяйственной деятельности организаций с различными формами собственности, а также структурных подразделений, филиалов, представительств и др.

7

Содержание экономического анализа вытекает из его функций, которые влияют на разработку и принятие управленческих решений.

На всех стадиях управления применяется экономический анализ. К нему относятся: сбор и обработка экономической информации; анализ этой информации, комплексная оценка хозяйственной деятельности изучаемого объекта и поиск резервов и путей их мобилизации; оценка вариантов решения проблемы, анализ и прогноз результатов принятых решений; контроль за выполнением управленческих решений.

4. ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1.Повышение научной обоснованности бизнес-планов и нормативов (в процессе их разработки).

2.Сравнительная оценка экономических пропорций и прогнозов развития национальной экономики.

3.Объективные и всесторонние исследования выполнения бизнес-плана с соблюдением нормативов (по данным учета и отчетности).

4.Определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

5.Контроль за осуществлением требований коммерческого расчета в его полной и незавершенной формах.

6.Оценка конкурентоспособности предприятия, рентабельности, финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности и т.д.

7.Выявление и учет внутрихозяйственных резервов (на всех стадиях коммерческой и производственной деятельности предприятия).

8.Поиск оптимальности управленческих решений на всех стадиях деятельности предприятия.

9.Комплекснаядиагностикаработыпредприятияиперспективное развитие его финансово-хозяйственной деятельности.

8

Методические указания

При изучении этой темы необходимо уяснить понятие экономического анализа и изучить его структуру. Изучение предмета экономического анализа раскроет студенту причинноследственный характер экономических явлений и процессов и позволит выявить роль экономического анализа на различных уровнях управления. Задачи экономического анализа позволят раскрыть его содержание при формировании рыночных отношений в России.

Литература

1.Баканов, М.И., Мельник, М.В., Шеремет, А.Д. Теорияэкономического анализа : учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2008. – 536 с.

2.Банк, В.Р., Банк, С.В., Тараскин, А.В. Финансовый анализ: учебноепособие. – М. : ТКВелби : Проспект, 2007. – 344 с.

3.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн. : ИП «Экоперспектива», 2009. – 530 с.

Вопросы для самопроверки

1.Дайте определение экономическому анализу.

2.Что изучает экономический анализ?

3.Из каких частей состоит экономический анализ? Дайте определение каждой из частей.

4.Что является предметом экономического анализа?

5.Какова роль экономического анализа на макроуровне?

6.Каковарольэкономическогоанализавуправлениимикроэкономикой?

7.В чем заключается основное содержание экономического анализа?

8.Что включают основные задачи экономического анализа?

9

ТЕМА 2. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА И ЕГО ОСНОВНЫЕ ВИДЫ

План

1.Виды источников информации экономического анализа.

2.Виды пользователей экономической информации.

3.Классификация видов экономического анализа.

1. ВИДЫ ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Для внутреннего анализа структура и характер информации определяются потребностями практики. Необходимо обеспечить правильный выбор первичной информации, непрерывность сбора и обработки данных, ее систематизацию.

Все источники информации можно условно разделить на две большие группы: учетные и внеучетные.

Кучетным источникам относятся данные аналитического и синтетического бухгалтерского учета, внутренняя финансовая отчетность, а также промежуточная и годовая бухгалтерская отчетность, составляемая для внешних пользователей; статистический учет и отчетность; оперативный учет и отчетность; выборочные учетные данные (выборка производится из данных текущего учета, но в ином разрезе, нежели данные показываются в отчетности), данные налогового учета и налоговой отчетности.

Кчислу внеучетных источников можно отнести документы правового характера (устав предприятия, паспорт предприятия и т.д.), материалы ревизионной комиссии в акционерных обществах, материалы аналитических разработок групп внутреннего аудита; материалы внешней аудиторской проверки; акты проверок налоговой службы; докладные и служебные записки специалистов организации, техническая, технологическая и проектно-конструкторская документация, данные бизнес-планов, инвестиционных проектов и т.д.

Особое значение приобретает внешняя информация. Каждый хозяйствующий субъект зависит от внешней среды, поэ-

10