Теория экономического анализа. Учебное пособие

Рассмотрим среднюю цену яблок по трем магазинам по следующим данным.

Таблица 2

Цена и выручка от реализации яблок по трем магазинам

Ʉɨɥɢɱɟɫɬɜɨ ɪɟɚɥɢɡɨɜɚɧɧɵɯ ɟɞɢɧɢɰ

Определяющим показателем в данном примере является числитель этой «неявной формы средней», т.е. известна выручка от реализации М (числитель), а количество реализованных единиц неизвестно, но может быть найдено как частное от деления выручки от реализации (М) на цену яблок (х) по каждому магазину. Таким образом, средняя цена яблок определяется по средней гармоничной и равна:

В статистике существуют негласные правила определения формулы средней.

Правило 1. Если по неявной форме средней дан знаменатель, то средняя определяется по формуле средней арифметической.

Правило 2. Если по неявной форме средней дан числитель, то средняя определяется по формуле средней гармонической.

21

Средняя геометрическая величина применяется в рядах динамики при расчете среднегодового коэффициента или темпа роста на базе цепных коэффициентов роста:

yɝɟɨɦɟɬɪ. ɢɥɢ k n 3( ɰ kp ) ,

изведение цепных коэффициентов роста; n – число коэффициентов роста;

y – уровни ряда динамики.

РассчитаемсреднегодовойростпенсионероввРоссиизачетыре года (с 2004 по 2007 г.) по следующим данным.

Таблица 3

Динамика численности пенсионеров (на конец года) в России1

Среднегодовой рост пенсионеров равен (среднегодовой темп роста):

Ɍ ɪɨɫɬ n 3( ɰ kɪ ) 100%

4 1,001 1,003 1,00 1,004 100% 4 1,08 100% 100,2%.

Средняя хронологическая величина применяется в момент-

ных рядах динамики с равноотстоящими уровнями.

где y1 и y2 – уровни первого и последнего годов; n – число лет.

1 См. : Россиявцифрах, 2008 : крат. стат. сб. / Росстат. – М., 2008. –

С. 35.

22

Найдем среднегодовую численность населения России за 2002–2007 гг. по следующим данным.

Таблица 4

Динамика численности населения России за 2002–2007 гг.1

Среднегодовая численность населения с 2002 по 2007 г. в России равна:

Для полной характеристики статистической совокупности необходимо рассчитать среднеквадратическое отклонение, которое определяет вариацию внутри совокупности. Оно равно:

Изучить степень вариации позволит коэффициент вариации – относительный показатель вариации, который равен:

v Vx 100%.

Если коэффициент вариации менее 40%, то колебание внутри рассматриваемой совокупности незначительно и совокупность качественно однородна.

Если коэффициент вариации более 40%, то колебание внутри совокупности значительно и совокупность неоднородна.

1 См. : Россиявцифрах, 2008 : крат. стат. сб. / Росстат. – М., 2008. –

С. 29.

23

Для обобщения информации при проведении анализа составляются аналитические таблицы – простые и комбинационные.

Аналитические таблицы состоят из подлежащего и сказуемого. Подлежащее аналитической таблицы – это значение изучаемого признака. Сказуемое – характеристика подлежащего. Простая аналитическая таблица имеет одно подлежащее, комбинационная – два или более подлежащих. Аналитическая таблица имеет итоговую строку, комбинационная – частные и общий итог. Аналитическая таблица изучает связи и зависимости между явлениями. Она имеет заголовок, название граф и единицы измерения. Если вместо числа стоит прочерк, следует понимать, что данные к моменту составления таблицы отсутствуют. Есливместочисластоитмноготочие, следуетпонимать, что к моменту составления таблицы данные поступили. Если вместо числа стоит цифра, например 0,0… млн руб., то следует понимать, что при переводе числа в более мелкие единицы измерения здесь появится цифра, допустим 26 тыс. руб.

Рассмотрим макеты (без цифровой начинки) простой и комбинационной аналитической таблицы.

Таблица 5

Зависимость средней выработки рабочих от производственного стажа

(простая аналитическая таблица)

24

Таблица 6

Зависимость средней выработки рабочих от производственного стажа и квалификации

(комбинационная таблица)

Методические указания

Для правильного использования аналитических показателей необходимо знать их назначение, порядок их применения и единицы измерения. Особо следует обратить внимание на расчет различных форм средних величин в зависимости от исходных данных, построение статистических индексов и ознакомиться с порядком и требованиями построения аналитических таблиц.

Литература

1. Баканов, М.И., Мельник, М.В., Шеремет, А.Д. Теорияэкономического анализа : учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2008. – 536 с.

25

2.Банк, В.Р., Банк, С.В., Тараскин, А.В. Финансовый анализ: учебноепособие. – М. : ТКВелби: Проспект, 2007. – 344 с.

3.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн. : ИП «Экоперспектива», 2009. – 530 с.

4.Гусаров, В.М., Проява, С.М. Статистика : учебное пособие для студентов вузов, занимающихся по экономическим специальностям. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 207 с.

5.Елисеева, И.И., Егорова, И.И., Курышева, С.В. и др. Статистика : учебник / под ред. И.И. Елисеевой. – М. : Проспект, 2009. – 448 с.; М. : Высшее образование, 2009. – 590 с.

6.Ефимова, М.Р., Петрова, Е.В., Румянцов, В.Н. Общая теория статистики : учебник. – 2-е изд., испр. и доп. – М. :

ИНФРА-М, 2007. – 417 с.

7.Ефимова, М.Р. Практикум по общей теории статистики. –

М., 2008. – 368 с.

8.Ильина, Г.Г. Статистические приемы и методы в маркетинге : учеб. пос. – М. : РосНОУ, 2004. – 128 с.

9.Любушин, Н.П., Лещева, В.Б., Сучков, Е.А. Теория экономического анализа : учебно-методический комплекс / под ред. проф. Н.П. Любушина. – М. : Экономистъ, 2004. – 480 с.

Вопросы для самопроверки

1.Что представляют собой аналитические показатели?

2.Расскажитеоклассификациианалитическихпоказателей.

3.Какие существуют способы аналитической информации?

4.Дайте характеристику относительных и средних величин.

5.Какие формы средних величин вы знаете? Каков порядок их применения?

6.Охарактеризуйте показатели вариации и их применение.

7.Цель применения аналитических таблиц, порядок их составления и основные виды.

26

ТЕМА 4. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

План

1.Метод экономического анализа и его особенности.

2.Основные этапы экономического анализа и его методические приемы.

3.Способы проведения экономического анализа. Их классификация:

– общая и частные методики экономического анализа;

– содержание методики экономического анализа;

– основные этапы выполнения аналитической работы;

– технические приемы и методы экономического анализа.

1.МЕТОД ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

ИЕГО ОСОБЕННОСТИ

Метод экономического анализа – это системное, ком-

плексное изучение хозяйственных явлений и процессов, использование их ресурсов, измерение и обобщение результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия и влияния на них факторов путем обработки специальными приемами и методами при помощи системы показателей плана, учета, отчетности и другой информации для повышения эффективности работы объекта.

Он является аналитическим инструментарием, при помощи которого можно реализовать цели анализа.

Метод экономического анализа – это способ исследова-

ния своего предмета в широком смысле. Как ранее говорилось, одной из характерных черт метода экономического анализа яв-

ляется потребность в постоянном сравнении.

Какправило, сравниваются фактическиеданныесплановыми или данные за прошлые периоды времени, нормативными данными, достижениями других предприятий, среднеотраслевыми показателями и др.

Основой диалектического материализма является единство и борьба противоположностей. В связи с этим основными особенностями метода экономического анализа являются:

1-я особенность – необходимость анализа внутренних противоречий изучаемого явления, его позитивных и негативных

27

сторон. Так, эволюция общества, внедрение новых технологий, новой техники, повышение производительности труда изменяет качественное состояние общества, растет доходность предприятия, улучшаются социально-бытовые условия жизни населения, с одной стороны. С другой стороны, нарушается экология – загрязнение окружающей среды, рост стрессов, гиподинамия.

2-я особенность – анализ взаимосвязей отдельных процес-

сов изучаемого явления. Так, на изменение рентабельности продукции влияет изменение выручки от реализации и себестоимость продукции. Чем выше темп роста выручки от реализации по сравнению с темпами роста себестоимости, тем больше растет рентабельность.

3-я особенность экономического анализа заключается в том, что он устанавливает причинно-следственные связи между изучаемыми явлениями – измеряет влияние факторов на результаты деятельности объекта (индукция и дедукция).

4-я особенность. На основе диалектического метода в экономическом анализе рассматривается каждое явление как совокупность элементов, которые связаны между собой – системный подход к изучению объекта.

5-я особенность – детализация (выделение составных частей, или разделение итоговых показателей в целях анализа и оперативного контроля). Цель детализации – выяснение наиболее существенных сторон в изученном объекте. Для этого необходимо иметь исследователю определенные знания и навыки.

6-я особенность. Систематизация – это анализ взаимосвязи зависимости к соподчиненности. Это позволит определить главные составляющие, функции, соподчиненность элементов системы, определить логико-математическую схему анализа и построить предварительную модель изучаемого объекта.

7-я особенность. Синтез, или обобщение. Выделение наи-

более типичных факторов среды всех случайных и неслучайных, которые влияют на результаты деятельности объекта.

8-я особенность. Разработка и использование системы по-

казателей (вытекает из предыдущей задачи), необходимых для проведения экономического анализа.

28

2.ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

ИЕГО МЕТОДИЧЕСКИЕ ПРИЕМЫ

Экономический анализ изучает объект как сложную систему, состоящую из отдельных элементов, которые имеют взаимные связи и зависимость. Это позволяет глубже изучить объект, получить полное представление о нем, выявить причинноследственные связи между его элементами.

Основными характеристиками системного подхода к изученному объекту являются:

–взаимосвязь элементов объектов;

–взаимозависимость элементов объектов;

–динамичность элементов объектов;

–комплексность элементов объектов;

–целостность элементов объектов;

–соподчиненность элементов объектов;

–выделение ведущего объекта.

Системный подход к исследованию объекта позволяет раз- работатьоптимальныевариантыперспективныхбизнес-планов, выбора целесообразных управленческих решений.

Системный экономический анализ имеет ряд этапов. 1 этап. Анализ объекта как определенной системы. Выде-

ление определенных элементов системы, которые могут состо-

ять из ряда уровней (и представляют как бы отдельную подсистему). Как правило, на этом этапе формируется цель развития системы, определяютсязадачианализа, взаимосвязи отдельных элементов, их функции, связи с другими системами.

2 этап. Подборпоказателей, результатыкоторыхмогутдать характеристику, полную и качественную оценку всем элементам объекта, их взаимосвязи (внутренние и внешние), а также условиям, в которых существует система.

3этап. Отрабатывается структурно-логическая схема

анализа, которая включает наличие и направление зависимостей внешних и внутренних, выбираются показатели для проведения анализа.

4этап. Построение экономико-математических моделей

(экономического анализа). На основе качественного анализа определяются математические модели, которые могут быть использованы в данном системном анализе.

29

5 этап. Работа с моделью. Лучше для этого использовать ПЭВМ в форме диалога. Это позволяет изучить факторы изучаемого элемента, объекта заменяя отдельные параметры экономико-математической функции. Сравнительный анализ рассматриваемых показателей позволяет оценить результаты хозяйствования, влияния факторов и выявить дополнительные резервы повышения эффективности использования трудовых, производственных, материальныхифинансовыхресурсов.

3. СПОСОБЫ ПРОВЕДЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА, ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ

Общая и частные методики экономического анализа

Применение метода экономического анализа осуществляется при помощи различных методик.

Методика экономического анализа – это набор приемов,

способов и правил наиболее рационального исследования изучаемого объекта или его элементов.

Различают общую и частные методики.

Общая методика экономического анализа – это система универсальных аналитических показателей, которая применяется для изучения объектов различных отраслей национальной экономики.

Частные методики экономического анализа – это система показателей, которые применяются для изучения конкретных отраслей экономики или по конкретному виду объекта или конкретному элементу данного объекта.

Содержание методики экономического анализа

Методика экономического анализа включает:

–цель и задачи экономического анализа;

–характеристику объекта (элементы объекта);

–выбор системы показателей исследуемого объекта;

–рекомендации по периодичности и последовательности проведения экономического анализа;

–характеристику способов анализа;

–источники информации;

30