Теория экономического анализа. Учебное пособие

6. ГРАФИЧЕСКИЙ МЕТОД

Графический метод занимает важное место в анализе как способ отображения экономической информации и способ решения конкретных аналитических задач. Эти задачи решаются при изображении функциональной зависимости. Одновременно эти задачи решаются, например, при изображении функциональной зависимости с помощью линий на плоскости в системе координат, когда требуется рассчитать искомое значение результативного показателя при определенном значении факторного и одновременно показать характер зависимости показателей (зависимость затрат от объема производства). В экономическом анализе используются почти все виды графиков, диаграммы сравнения, диаграммы рядов динамики, кривые распределения, графики корреляционного поля, статистические картограммы (сочетание контурной карты местности (плана) с диаграммами). Особенно широко в анализе используются диаграммы сравнения – для сравнения отчетных показателей с плановыми или с данными предшествующих лет.

7.МЕТОД ЭКСПЕРТНЫХ ОЦЕНОК СПЕЦИАЛИСТОВ

ИЭВРИСТИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ

Сущность метода экспертных оценок выражена в интуи- тивно-логическом проведении анализа и проводится экспер- тами-специалистами, которые обладают определенной квалификацией и профессионализмом, навыками и опытом работы.

На практике основными видами экспертных методов явля-

ются дельфи-метод, метод мозгового штурма, логико-смыс- ловое моделирование проблемы и др.

Дельфи-метод (от античного города Дельфы, известного своим оракулом) – это форма опроса экспертов, при которой получают анонимные ответы и дают групповую оценку интересующего процесса в течение нескольких туров и через ознакомление с промежуточными результатами. К дельфи-методу можно отнести экспертные исследования производства, сбыта отрасли при различных величинах влияющих факторов, напри-

41

мер прогресса международного разделения труда, изменения общественных норм поведения.

Преимущество этого метода состоит в наглядности результатов, привлечении экспертов по изучаемой тематике, анонимности участников. Недостатком является негибкая методика, большая трудоемкость, тенденция к консервативным оценкам.

Число экспертов не должно быть слишком большим, так как это затруднит обработку информации и увеличит расходы на обследование, а также усилит степень разброса мнений на ответы.

В то же время, небольшое число экспертов повысит вероятность случайных ошибок и снизит репрезентативность ответов.

Оценки компетентности экспертов могут быть рассчита-

ны по следующим критериям. Групповая оценка экспертов рассчитывается по формуле средневзвешенной арифметической величины:

где xij – оценка относительной важности (в баллах) i-м экспертам j-му элементу;

kj – коэффициент компетентности i-гo эксперта, который оценивает степень знакомства с поставленным вопросом (kз) и аргументированности ответов (ka):

ki k3 ka , где i = 1, …, m – номера экспертов, m – число

экспертов; 2

j = 1, …, n – номера изучаемых элементов комплекса задач, выдвинутых перед экспертами древа целей;

п – число изучаемых элементов.

Групповая (средняя) оценка экспертов варьирует от 1 до 100 баллов: 1 x j 100.

Чем ближе x j к 100, тем больше возможность j-гo элемента древа целей.

Дисперсия экспертных оценок для каждого j-гo элемента вычисляется по формуле:

42

i

Чем меньше колеблемость, тем больше согласованность ответов, их надежность.

Коэффициент вариации (Vj) экспертных оценок дает более точную картину вариации ответов. Если V ≤ 40%, то колеблемость незначительна, а надежность ответов достаточно высока.

i

экспертных оценок для каждого j-гo элемента.

Кроме средних величин и показателей вариации для характеристики ответов рассчитываются также такие статистические показатели, которые изучают структуру распределения ответов. К ним относятся медиана – Me (вариант ответа, который делит ряд распределения ответов пополам) – и квартили. Квартиль нижняя – QH (вариант ответа, который делит ряд распределения в отношении 1/4 к 3/4 всех ответов), квартиль верхняя – QB (вариант ответа, который делит ряд распределения в отношении 3/4 к 1/4 всех ответов).

Медиана рассматривается как групповая оценка экспертов,

а межквартильное расстояние является показателем согласо-

ванности мнений экспертов. Изучая мнения экспертов, выявляются преобладающие их мнения. Если мнения экспертов вышли за рамки межквартильного расстояния ответов, тур обследования повторяется (предварительно проводится разъяснительная беседа с теми экспертами, мнение которых не укладывалось в квартальное расстояние), пока оценки не сблизятся.

Степень надежности эксперта определяется по формуле:

ɋ.ɇ. nɷ , nn

43

где nэ – общее число оценок, сделанное одним экспертом; nn – число правильных ответов.

Метод «мозгового штурма» экспертных исследований болееоперативныйидостаточнонадежныйдляизученияконъюнктуры рынка. Отобранная группа квалифицированных специалистов разбивается на две части. В ходе заседания первая дает оценку изучаемому явлению, вторая – проводит анализ данных оценок. В результате вырабатывается общее мнение и делаются соответствующие выводы по изучаемому явлению.

Метод логико-смыслового моделирования проблемы заклю-

чается в том, что руководство компаний на несколько дней отбирает руководителей и квалифицированных специалистов маркетинговых служб. Они должны записать на отдельных листах (или на ПЭВМ) все вопросы (как стимулирующие маркетинговые процессы, так и негативно влияющие на них). После этого руководство компании отбирает перечень проблем и определяет их рейтинг. Каждому респонденту выдается по пять фишек. Они могут отметить пять важных проблем или все фишки отдать одной проблеме, подчеркивая ее важность. Количество фишек, отданное каждой проблеме, определит ее рейтинг, после чего можно построить ранжированный ряд проблем по их важности.

Немаловажным источником первичной информации является эксперимент. Эксперимент – это метод сбора информации о поведении исследуемых объектов и контроля за всеми факторами, влияющими на функционирование этих объектов.

Для достоверности результатов эксперимента значение всех факторов, за исключением исследуемого, должны оставаться неизменными. При необходимости, в целях установления причинно-следственных связей между факторами маркетинга

иповедением изучаемых объектов эксперимент проводится несколько раз.

Примером эксперимента может быть изучение влияния цен на сбыт. Так, парфюмерная фирма «Красная заря» продает духи одной марки в одном городе по одной цене, в другом (схожем с первым городом) – по другой цене. При выборе схожих городов

имаркетинговых мероприятий различия в объеме продаж мож-

44

но связать с фактором цен. Более сложные эксперименты могут включать большое число факторов и других городов.

К достоинству этого метода относится его объективный характер и возможность установить причинно-следственные зависимости между факторами изучаемого явления и поведением исследуемых объектов. К недостаткам – трудный контроль за всеми факторами и сложностью воспроизведения нормального поведения социально-экономического объема в лабораторных условиях. Кроме того, этот метод связан с большими затратами.

Эвристические методы

В переводе с греческого «эврика» означает «отыскиваю, нахожу, открываю». Еще Сократ извлекал в процессе беседы скрытые в человеке знания. В настоящее время под «эвристи-

кой» понимается применение ряда логических приемов и методических правил и определение истины. Эвристика – наука, ко-

торая изучает продуктивное творческое мышление. Эвристические методы применяются при изучении рисков по экспертным оценкам.

8. ДРУГИЕ МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Рассмотрим некоторые методы экономического анализа:

методы функционально-стоимостного анализа (ФСА), SWOTанализ, метод выделения «узких мест» и ведущих звеньев.

Метод ФСА – это метод исследования операций, формированиенаборанеобходимыхфункцийсоздаваемогопродукта, которые повышают отдачу (эффект) на единицу затрат в течение всего жизненного цикла продукта.

SWOT-анализ (от англ. strength – сила, weakness – слабость, opportunity – возможность, threat – угроза) предназначен для изучения положительных и негативных сторон деятельности предприятия, оценка среды и прогнозирование потенциальных угроз, изучение тактических и стратегических возможностей предприятия, разработка мероприятий по нейтрализации угроз с целью укрепления сильных сторон организации и минимизации слабых сторон.

45

Метод выделения «узких мест» позволяет определить пер-

воочередные объекты углубленного анализа. При помощи этого метода выявляются факторы, которые негативно влияют на развитие хозяйственной деятельности предприятия. Метод выделения «узких мест» построен на оценке соотношения темпов ростапоказателей. Так, например, еслипредприятиефинансово успешное, то должны выполняться следующие соотношения:

где ПРП – прибыль от реализации; 0 и 1 – базисный и отчетный периоды;

ȼɊɌɪ = ȼɊ1 100% темп роста выручки от реализации,

ȼɊ0

где ВР – выручка от реализации продукции;

ȺɄɌɪ = ȺɄ1 100% темпы роста авансируемого капитала,

ȺɄ0

где АК – авансируемый капитал;

Ɍɪ = ɈɎ1 100% темпы роста среднегодовой величины

ɈɎ ɈɎ0

основных фондов; ɈɎ среднегодовая стоимость основных фондов;

rɋɉ Ɍɪ = rrɋɉ 1 100% темпы роста среднесписочной числен-

ɋɉ 0

ности работников;

rC3 среднесписочная численность работников предприя-

тия.

Метод ведущего звена заключается в анализе отклонений абсолютныхиотносительныхпоказателейотбазовогозначения (либо план, либо норматив) и выявлении приоритетных направлений в определении резервов. Например, в структуре затрат

46

на производство наибольший удельный вес занимают материальные затраты. Следовательно, снижение затрат по этой статье даст больший абсолютный результат по экономии ресурсов, а резервы, снижающие материальные затраты, называются при-

оритетными.

Методические указания

При изучении этой темы необходимо рассмотреть, какие существуют способы сравнительной оценки в экономическом анализе, какие применяются методы приведения показателей в сопоставимый вид. Необходимо уяснить виды относительных и средних величин, их характеристики и особенности построения.

Балансовый метод позволит определить взаимосвязь экономических показателей, основанную на равенстве пропорций, соотношений и алгебраических сумм. Графический метод даст наглядность сравнений при помощи различных приемов изображения.

Целесообразно познакомиться с методом экспертных оценок специалистов и эвристическим методом, которые применяются тогда, когда построение аналитических моделей и использование формализованных методов невозможно или затруднено.

Методы ФСА, SWOT-анализ и методы выявления «узких мест» и ведущих звеньев позволит провести аналитическое исследование для установления набора функций разрабатываемого продукта, выявить сильные и слабые стороны финансовохозяйственной деятельности предприятия, возможность прогнозировать потенциальные угрозы и в дальнейшем их минимизировать, а также приобрести навыки в выделении «узких мест» и выявлении приоритетных направлений в определении резервов предприятия.

Литература

1. Баканов, М.И., Мельник, М.В., Шеремет, А.Д. Теорияэкономического анализа : учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2008. – 536 с.

47

2.Банк, В.Р., Банк, С.В., Тараскин, А.В. Финансовый анализ: учебноепособие. – М. : ТКВелби: Проспект, 2007. – 344 с.

3.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн. : ИП «Экоперспектива», 2009. – 530 с.

4.Гусаров, В.М., Проява, С.М. Статистика : учебное пособие для студентов вузов, занимающихся по экономическим специальностям. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 207 с.

5.Елисеева, И.И., Егорова, И.И., Курышева, С.В. и др. Статистика : учебник / под ред. И.И. Елисеевой. – М. : Проспект, 2009. – 448 с.; М. : Высшее образование, 2009. – 590 с.

6.Ефимова, М.Р., Петрова, Е.В., Румянцов, В.Н. Общая теория статистики : учебник. – 2-е изд., испр. и доп. – М. :

ИНФРА-М, 2007. – 417 с.

7.Ефимова, М.Р. Практикум по общей теории статистики. –

М., 2008. – 368 с.

8.Ильина, Г.Г. Статистические приемы и методы в маркетинге : учеб. пос. – М. : РосНОУ, 2004. – 128 с.

9.Любушин, Н.П., Лещева, В.Б., Сучков, Е.А. Теория экономического анализа : учебно-методический комплекс / под ред. проф. Н.П. Любушина. – М. : Экономистъ, 2004. – 480 с.

10.Ефимова, О.В. Финансовый анализ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. – 528 с.

Вопросы для самопроверки

1.Какие способы сравнения применяются в экономическом анализе?

2.Какие существуют методы приведения показателей в сопоставимый вид?

3.Какие виды относительных величин вы знаете?

4.Какая взаимосвязь существует между относительной величиной выполнения плана, планового задания и динамики (по факту)?

5.Что показывает средняя величина и ее виды?

6.В чем сущность метода детализации, группировок и статистических таблиц?

7.Дайте характеристику балансовому методу (на примере).

48

8.Какие вы знаете приемы графического изображения в сравнительном экономическом анализе?

9.Как проводится и в чем специфика метода экспертных оценок?

10.На чем основан эвристический метод экономического анализа?

11.В чем особенность метода ФСА?

12.На каких четырех значениях основан SWOT-анализ? Дайте его характеристику.

13.Сущностьметодоввыделения«узкихмест» ивыделения ведущего звена.

49

ТЕМА 6. ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ

План

1.Общее понятие о факторном анализе и его основные за-

дачи.

2.Классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности.

3.Классификация связей факторного анализа.

4.Модели детерминированного факторного анализа.

5.Методы детерминированного факторного анализа.

5.1.Метод изолированного влияния факторов.

5.2.Индексный метод.

5.3.Метод цепных подстановок.

5.4.Метод абсолютных разниц.

5.5.Метод относительных разниц.

5.6.Интегральный метод.

5.7.Метод пропорционального деления и долевого участия.

5.8.Метод логарифмирования в экономическом анализе.

1.ОБЩЕЕ ПОНЯТИЕ О ФАКТОРНОМ АНАЛИЗЕ

ИЕГО ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ

Для изучения закономерности на основе выявления связей между показателями и их влияния на конечный результат проводится факторный анализ.

Факторный анализ изучает связи между явлениями, измеряет количественное влияние отдельных показателей на изменение другого совокупного показателя.

Отсюда, показателимогутбытьклассифицированыкакфакторные и результативные. Факторные показатели характеризуют причину изменения явления и считаются независимыми.

Результативные показатели характеризуют следствие измене-

ния явления и относятся к зависимым. Таким образом, факторы и результат образуют причинно-следственную взаимосвязь, ко-

торая называется факторной системой.

В общем виде модель факторной системы может быть выражена формулой:

50