Теория экономического анализа. Учебное пособие

–рекомендации по организации анализа с указанием конкретных служб или лиц;

–указанияпоприменениюконкретныхтехническихсредств по обработке исходной информации;

–указания по оформлению конкретных документов, которые отражали бы результаты анализа;

–потребителей данного анализа.

Основные этапы выполнения аналитической работы

Аналитическая работапри проведении экономическогоана-

лиза имеет следующую последовательность.

На 1-ом этапе определяются объект, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

На 2-ом этапе осуществляется подбор синтетических и аналитических показателей.

На 3-ем этапе происходит сбор информации (проверяется точность, сопоставимость, объективность).

На4-омэтапесопоставляютсяфактическиерезультатысба- зой сравнения.

На 5-ом этапе проводится факторный анализ.

На 6-ом этапе выявляются резервы и неиспользуемые ресурсы.

На 7-ом этапе проводятся общая оценка, разработка мероприятий, обоснованиебизнес-плановуправленческихрешений.

Технические приемы и методы экономического анализа

Для проведения анализа хозяйственной деятельности используется много технических приемов и методов экономического анализа.

К основным методам экономического анализа относятся

традиционные методы и методы факторного анализа. Тради-

ционные методы – это метод сравнения относительных и средних величин, аналитических группировок, балансовый и графический методы. Эти методы широко применяются и в других дисциплинах.

В экономическом анализе для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и выявления резервов применяются такие методы факторного анализа, как метод цепных

31

подстановок, метод абсолютных и относительных разниц, интегральный метод, корреляционный и компонентный методы, метод линейного программирования, теория игр, исследование операций, метод функционально-стоимостной оценки, метод SWOT-анализа, метод выделения «узких мест» и ведущих звеньев, эвристический метод, метод экспертных оценок и ряд других.

Рассмотрим в следующих темах основные виды традиционных и факторных методов экономического анализа.

Методические указания

При освоении данной темы необходимо изучить характерные черты метода экономического анализа, его особенности. Студент должен познакомиться с основными этапами проведения экономического анализа и выяснить, какие способы, приемы и правила наиболее рациональны при его применении, изучить содержание методики экономического анализа.

Литература

1.Баканов, М.И., Мельник, М.В., Шеремет, А.Д. Теорияэкономического анализа : учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2008. – 536 с.

2.Банк, В.Р., Банк, С.В., Тараскин, А.В. Финансовый анализ: учебноепособие. – М. : ТКВелби: Проспект, 2007. – 344 с.

3.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн. : ИП «Экоперспектива», 2009. – 530 с.

Вопросы для самопроверки

1.Что является методом экономического анализа?

2.Какие особенности характеризуют метод экономического анализа?

3.Перечислите основные этапы экономического анализа и дайте им характеристику.

4.Охарактеризуйте частные и общие методики экономического анализа.

5.Что включает методика экономического анализа?

6.Какие методы относятся к традиционным?

7.Перечислите основные способы факторного метода.

32

ТЕМА 5. ТРАДИЦИОННЫЕ МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

План

1.Способы сравнения в экономическом анализе.

2.Приведение показателей в сопоставимый вид.

3.Метод относительных и средних величин.

4.Метод детализации, аналитических группировок и статистических таблиц.

5.Балансовый метод.

6.Графический метод.

7.Метод экспертных оценок специалистов и эвристические методы.

8.Другие методы экономического анализа.

1.СПОСОБЫ СРАВНЕНИЯ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ

Одной из характерных черт метода экономического анали-

за является потребность в постоянном сравнении. Как прави-

ло, сравниваются фактические данные с плановыми данными за прошлые периоды времени, нормативными данными, достижениями других предприятий, среднеотраслевыми показателями, с показателями конкурентов, с параметрами аналитических моделей и др. В основе проведения любого аналитического исследования всегда лежит метод сравнения, который и позволяет оценивать, сравнивать, формулировать выводы, делать выбор в пользу конкурентного варианта решения.

Сравнительный анализ используется при проведении гори-

зонтального экономического анализа (используются для опре-

деленияабсолютныхиотносительныхотклонений), вертикального анализа (например, определение удельного веса статей к валюте баланса, соотношение собственного и заемного капиталов и др.), трендовый анализ (например, он применяется при исследовании темпа роста за ряд лет).

Сравнительный анализ делится на одномерный и многомер-

ный.

33

Одномерный сравнительный анализ – это сравнение по одному или нескольким показателям одного объема или нескольких объектов по одному показателю.

Многомерный сравнительный анализ – это сравнение ре-

зультатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по нескольким показателям. Он осуществляет комплексную рейтинговую оценку результатов хозяйственной деятельности предприятия. Целью многомерного анализа является определение обобщающего (синтетического) или интегрального показателя. Как правило, такую оценку делают вышестоящие органы, а также инвесторы для оценки степени финансовых рисков, надежности делового партнера1.

2.ПРИВЕДЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

ВСОПОСТАВИМЫЙ ВИД

При проведении аналитических процедур необходимо обеспечить сравнимость показателей и правильно определить базу для сравнения. Сравнимость может быть обеспечена при использовании: сопоставимых цен (например, сравнение с целью выявить динамику роста реализованной продукции); средних показателей; методов дисконтирования; корректированных расчетов для учета влияния инфляции и др.

Рассмотрим некоторые методы приведения аналитических показателей к сопоставимому виду.

Метод приведения рядов динамики к сопоставимому виду

Так, напрактикеврядахдинамикивстречаютсяслучаи, когда одно и то же явление по годам выражается в различных измерениях (например, переоценка имущества, уровень стоимости жизни и т.д.).

Для изучения в целом рядов динамики за весь рассматриваемый период необходимо привести его к сопоставимому виду при помощи коэффициентов пересчета.

Задача. Имеется динамика численности населения в N-ом районе за семь лет в старых и новых границах. Требуется при- вести ряд динамики к сопоставимому виду (в новых границах).

1 Более подробно см. : Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн. : ИП «Экоперспектива», 2009.

34

Таблица 7

Численность населения в N-ом районе в 2002–2008 гг.

(тыс. чел.)

Решение. Предварительно определим коэффициент пересчета уровней в 2004 г., в котором произошло изменение гра-

ниц: K = 70 : 50 = 1,4.

Умножая на этот коэффициент уровни ряда динамики в старых границах, получаем их сопоставимыми с уровнями в новых границах.

В2002 г. – 45 · 1,4 = 63,0 (тыс. чел.)

В2003 г. – 48 · 1,4 = 67,2 (тыс. чел.)

Теперь получим сопоставимый ряд динамики.

Таблица 8

Численность населения в N-ом районе в 2002–2008 гг.

(тыс. чел.)

Индексныйметодизучениядинамикистоимостныхобъемов в одних и тех же ценах

Для изучения изменения стоимости нескольких разномерных видов продукции в динамике рассчитывается индекс сто-

имости в сопоставимых (или неизменных) ценах, который еще называется индексом физического объема:

где p – цена изделия;

q – объем изделия в натуральных единицах; 0 и 1 – базисный и отчетный периоды.

35

Метод оценки сопоставимости объемов несравнимой продукции при помощи дефлятора цен

На практике часто встречается такая ситуация, когда нужно оценить динамику объема несравнимой продукции. В настоящее время такая задача может быть решена при помощи расчетов дефлятора – индекса цен по сравнимой продукции, а затем переоценивается фактический объем выручки всей продукции при помощи дефлятора (вся выручка делится на рассчитанный индекс цен). Покажем этот метод на примере.

Пример. Понижеприведеннымданнымрассчитайте, какизменился объем выпущенной продукции (сравнимой и несравнимой) по двум заводам в июле по сравнению с июнем (через дефлятор).

Определите индекс цен, физического объема и выручки по сравнимым изделиям, покажите их индексную и факторную взаимосвязь, сделайте выводы.

Решение. Найдем выручку от реализации продукции в базисном и отчетном периодах и условную выручку за июль в ценах июня, а также – индекс цен по сопоставимой продукции

(см. гр. 4, 7, 8 и 9 табл. 9).

Объем выручки всей продукции в сопоставимых (неизменных) ценах в июле равен:

Отсюда общий индекс физического объема составит:

Следовательно, в июле месяце вся рассматриваемая продукция (сравнимая и несравнимая) в неизменных ценах в среднем сократилась на 5%.

36

3.МЕТОД ОТНОСИТЕЛЬНЫХ

ИСРЕДНИХ ВЕЛИЧИН

Относительные величины – это соотношение абсолютной величины изучаемого явления к другой абсолютной величине, принятой за базу сравнения. Они выражаются в % или коэффициентах.

Рассмотрим относительные величины выполнения плана (ОВВП), относительные величины планового задания (ОВПЗ), относительные величины динамики (ОВД), относительные ве-

37

личины структуры (ОВС), относительные величины координации (ОВКоорд.), относительные величины интенсивности (ОВИ), относительные величины эффективности (ОВЭ).

Относительная величина выполнения плана измеряет, как выполнен план:

Ɉȼȼɉ = 3) 100%,

где Ф – фактический выпуск; П – плановый выпуск.

Относительная величина планового задания показывает,

насколько изменится план по сравнению с фактически достигнутым уровнем

ɈȼɉɁ= 31 100%,

)0

где 0 и 1 – базисный и отчетный периоды.

Относительная величина динамики (по фактическому вы-

пуску) показывает, как изменился фактический выпуск в отчетном периоде по сравнению с базисным:

ɈȼȾ ɮɚɤɬ. )1 100%.

)0

Существует взаимосвязь между рассмотренными относительными величинами:

ОВДфакт. = ОВВП · ОВПЗ.

Относительная величина структуры измеряет отношение части к целому и показывает, какой удельный вес занимает данный вид продукции.

Относительная величина координации измеряют соотноше-

ние частей целого между собой (собственного и заемного капиталов и т.д.).

ОВД интенсивности характеризует степень распространенности, развития какого-либо явления в соответствующей среде – % рабочих высшей квалификации, % брака и т.д.

ОВ эффективности – это соотношение эффекта с ресурсами или затратами, выработка продукции на единицу затрат времени (час, день), выпуск продукции на один руб. затрат и т.д.

38

Средние величины дают обобщающую характеристику изучаемого явления. Виды средних величин были рассмотрены в теме 3.

4. МЕТОД ДЕТАЛИЗАЦИИ, АНАЛИТИЧЕСКИХ ГРУППИРОВОК И СТАТИСТИЧЕСКИХ ТАБЛИЦ

При необходимости информация подтверждается детализацией, группировкой, сводкой, которая представляется в виде таблиц.

Детализация – это разделение итоговых показателей в целяханализаоперативногоконтроля: выпускпродукцииподекадам, сравнимая и несравнимая товарная продукция, показатели состава основных производственных фондов и т.д.

Если статистика использует группировки для обобщения и типизация явлений, то в анализе группировка помогает разъяснить роль отдельных единиц в групповых средних выявить взаимосвязи между явлениями.

Статистические группировки бывают четырех видов: про-

стые, аналитические, типологические и структурные. Про-

стыми группировками называются такие группировки, которые представляют перечень значений изучаемых признаков (например, география рынков сбыта легковых автомобилей Land Rover пo странам). Аналитическими группировками называются та-

кие группировки, которые изучают связи и зависимости между анализируемыми признаками (например, зависимость средней стоимости потребительской корзины от уровня дохода населе-

ния). Типологическими группировками называют такие группи-

ровки, которые образованы по типам изучаемых явлений (например, группировка рынков сбыта кондитерских изделий по полу или по возрасту и т.д.). Структурная группировка показывает, какой удельный вес занимает каждая группа во всем объеме совокупности. Структурные группировки могут быть: простыми, аналитическими и типологическими.

В экономическом анализе применяется табличный метод, который основывается на использовании статистических таблиц.

39

Статистические таблицы – это статистические группировки, имеющие итоговую строку. Статистические таблицы – это умозаключение о каких-либо явлениях или процессах, выраженных в цифрах. Более подробно о видах статистических таблиц было изложено в теме 3.

5. БАЛАНСОВЫЙ МЕТОД

Балансовыйметодоснованнаравенствесоотношений, пропорций, алгебраическихсумм, отражающихвзаимосвязьэкономических показателей. Он предполагает сопоставление фактических данных с плановыми (или фактическими данными базовогопериода) ипередвижениекаких-топоказателейзаисследу- емый период. Балансовый метод широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства, а также при анализе полноты их использования. Так, например, этот метод применяется для построения моделей, которые отражают взаимосвязь показателей производства и реализации продукции – товарный баланс:

Запасы на начало года + Поступление товара = = Реализациятовара+ Прочиевыбытия+ Запасынаконецгода

Дляопределенияплатежеспособностипредприятияиспользуется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами. При изучении движения основных средств строятся балансы основных средств:

– по первоначальной стоимости:

Пн + Вв = Пк + Выб.;

– по остаточной стоимости:

Он + Вв = Ок + 0Выб. + Износ за год, гдегодаП; н и Пк – первоначальная стоимость на начало и на конец

Вв – ввод основных средств за год; Выб. и 0Выб. – выбыло основных средств по первоначаль-

ной и остаточной стоимости; Износ за год – физический износ основных средств за год.

40