Корпоративный финансовый учет. Учебник

3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого и стоимости единицы добытого полезного ископаемого.

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого к количеству реализованного добытого полезного ископаемого.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Налогообложение производится по налоговой ставке: 1) 3,8 процента при добыче калийных солей;

2)4,0 процента при добыче:

–– торфа;

–– горючих сланцев;

–– апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

3)4,8 процента при добыче кондиционных руд черных метал-

лов;

4)5,5 процента при добыче:

–– сырья радиоактивных металлов;

–– горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);

–– неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;

–– соли природной и чистого хлористого натрия;

–– подземных промышленных и термальных вод;

–– нефелинов, бокситов; 5) 6,0 процента при добыче:

–– горнорудного неметаллического сырья;

–– битуминозных пород;

–– концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; 6) 6,5 процента при добыче:

–– концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота);

–– драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);

181

–– кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья камнесамоцветного сырья;

7)7,5 процента при добыче минеральных вод и лечебных грязей;

8)8,0 процента при добыче:

–– кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);

–– редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

–– многокомпонентных комплексных руд и полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов;

–– природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

9)919 руб. (на период с 1 января 2017 г.) за 1 тонну добытой нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной;

10)42 руб. за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

11)35 руб. за 1000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья;

12)47 руб. за 1 тонну добытого антрацита;

13)57 руб. за 1 тонну добытого угля коксующегося;

14)11 руб. за 1 тонну добытого угля бурого;

15)24 руб. за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.

Транспортный налог

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

182

Налоговая база определяется:

–– в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

–– в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

–– в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

–– в отношении водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощно-

сти двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах (табл. 10.2).

Таблица 10.2

Налоговая ставка объекта налогообложения

183

Окончание табл. 10.2

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Земельный налог

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми

актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

184

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

–– отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

–– занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства;

–– приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода

как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Водный налог

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1)забор воды из водных объектов;

2)использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3)использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4)использование водных объектов для целей сплава древесины

вплотах и кошелях.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком по отдельности в отношении каждого водного объекта.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

185

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

1) при заборе воды из:

–– поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования и подземных водных объектов в пределах установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного водоотбора в сутки (табл. 10.3);

186

2) при использовании акватории:

–– поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в платах и кошелях (табл. 10.4);

3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики (табл. 10.5);

Таблица 10.5

Налог на использование водных объектов для целей гидроэнергетики

Контрольные вопросы

1.Какие налоги и сборы относятся к федеральным?

2.Какие налоги относятся к региональным?

3.Какие налоги относятся к местным налогам и сборам?

4.Что собой представляет налог на добавленную стоимость?

5.Что представляют собой акцизы?

6.Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?

187

7.Что является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц?

8.Что является объектом налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых?

9.Что является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций?

10.Что является объектом налогообложения по транспортному налогу?

188

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Конституция Российской Федерации. – М. : Изд-во «Омега», 2018. – 39 с.

Гражданский кодекс Российской Федерации. – М. : Изд-во «Омега-Л», 2018. – 622 с.

Налоговый кодекс Российской Федерации. – М. : Проспект, 2018. – 1168 с.

25 Положений по бухгалтерскому учету. – М. : Проспект,

2017. – 208 с.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. – М. : Изд-во «Омега-Л», 2017. – 102 с.

Пешкова, М.Х. Методология обоснования области изменения основных показателей работы угольных предприятий, обеспечивающих эффективное внедрение новых технологий /.М.Х. Пешкова, Ж.К. Галиев, Н.В. Галиева // Уголь. 2018. № 7. С. 32–37.

Галиева, Н.В. Компьютерные технологии в науке, экономике и управлении : учеб. / Н.В. Галиева, Ж.К. Галиев. – М. : Изд. Дом «МИСиС», 2017. – 131 с.

Галиева, Н.В. Экономика и менеджмент информационных систем : учеб. / Н.В. Галиева, Ж.К. Галиев. – М.: Изд. Дом «МИСиС», 2018. – 231 с.

Макконнелл, К.Р. Экономикс / К.Р. Макконнелл, С.Л. Брю, Ш.М. Флинн. – М. : Инфра-М, 2018. –1010 с.

Микроэкономика: практический подход / Под ред. А.Г. Грязновой и А.Ю. Юданова. – М. : Кнорус, 2017. – 704 с.

Розанова, Н.М. Микроэкономика / Н.М. Розанова.– М. : Издво «Юрайт», 2014. – 900 с.

Валяйкина, Т.П. Перспективы импортозамещения в черной металлургии РФ / Т.П. Валяйкина, Д.Ю. Бобошко // Сталь. 2016. № 3. С. 62–65.

Галиев Ж.К. Финансово-экономические аспекты деятельности предприятия по добыче и реализации алмазов / Ж.К. Галиев, Н.В. Галиева // Горный информ-аналитич. бюл. (науч.-техн. журн.). 2016. № 12. С. 21–28.

Галиев, Ж.К. Экономико-теоретические аспекты эффективного функционирования предприятий в рыночной среде / Ж.К. Га-

189

лиев, Н.В. Галиева // Горный информ.-аналитич. бюл. (науч.- техн. журн.). 2016. № 5. С. 187–194.

Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет. – М. : Инфра-М, 2017. – 208 с.

Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа / А.Д. Шеремет. – М. : Юнити, 2017. – 352 с.

Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности / А.Д. Шеремет. –М. : Инфра-М, 2016. – 415 с.

Галиев, Ж.К. Этапы формирования прибыли угледобывающего предприятия / Ж.К. Галиев, Н.В. Галиева // Экономика в промышленности. 2014. № 3. С. 70–74.

Галиев, Ж.К. Сравнительный финансово-экономический анализ деятельности предприятий горнодобывающего производства / Ж.К. Галиев, Н.В. Галиева // Горный информ.-аналитич. бюл. (науч.-техн. журн.). 2014. № 9. С. 234–238.

Галиев, Ж.К. Экономико-теоретические аспекты маркетинга на горнодобывающих предприятиях / Ж.К. Галиев, Н.В. Галиева // Горный информ. аналитич. бюл. (науч.-техн. журн.). 2015. № 12. С. 180–186.

190