Государственное и муниципальное управление в современной России. Монография

методического характера, обеспечивающих проведение диагностики экономического и финансового состояния организаций, финансового анализа, мониторинга их финансового состояния, а также внесение в них необходимых корректив, изменений и дополнений;

формирование достоверной и доступной информационной базы для профессионального проведения анализа, мониторинга платежеспособности крупных экономически и социально-значимых, стратегических организаций;

применение обоснованных экономических и административных мер воздействия на экономику с целью её стабилизации;

разработка системы организационных мер для создания условий цивилизованного разрешения споров по поводу несостоятельности должника;

применение комплекса мер социального характера, обеспечивающих социальную защиту работников предприятий-банкротов;

кадровое антикризисное регулирование, реализуемое через подготовку, переподготовку, подбор специалистов по антикризисному управлению и другие.

Государственные функции антикризисного регулирования в значительной степени определяются его субъектами, активное формирование которых было положено принятием Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» (1992 г.). Именно тогда созданием Федерального управления по делам несостоятельности и банкротства (ФУДН), трансформацией его в Федеральную службу по делам несостоятельности и банкротства (ФСДН) и, позднее, в Федеральную службу финансового оздоровления и банкротства (ФСФО), просуществовавшую до конца 2004 года. Именно этой службе принадлежит

81

определяющая роль в формировании нормативноправовых, теоретических и методических основ государственного антикризисного регулирования.

В состав субъектов государственного регулирования кризисных ситуаций входят также: профильные властные структуры федерального и регионального уровней, Федеральная и территориальные межведомственные комиссии по финансовому оздоровлению; аккредитованные коммерческие банки; эксперты в области несостоятельности (банкротства); арбитражные суды; саморегулируемые организации арбитражных управляющих; национальное объединение саморегулируемых организаций арбитражных управляющих; государственный орган по контролю и надзору за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих; регулирующий орган и другие.

Налаживание эффективного взаимодействия между перечисленными и другими субъектами государственного регулирования кризисных ситуаций необходимо для обеспечения действенного антикризисного управления в части оздоровительных и профилактических на уровне хозяйствующих субъектов, муниципалитетов, регионов.

Кризисные ситуации могут возникать на различных уровнях социально-экономической системы, в том числе и на уровне организации. Практика убедительно показала, что при одних и тех же экономических условиях хозяйствования одни организации и территории стабильно развиваются, другие терпят финансовый крах.

Кризисную ситуацию организации в значительной степени определяет внешняя и внутренняя среда. Ранее отмечалось, что внешняя среда включает макросреду, то

82

есть политическое, экономическое, социальное, технологическое окружение и конкурентную среду, представленную покупателями, поставщиками, конкурентами. Безусловно, в значительной степени она определяет общее состояние как организации, так и территории, оказывая существенное влияние на их внутреннюю среду. Она, в свою очередь, характеризуется накопленным организацией, территорией социально-экономическим потенциалом и степенью вовлечения его в хозяйственную деятельность.

Особую роль, с точки зрения осуществления антикризисного управления и предотвращения опасности возникновения угрозы банкротства, играет сложившееся финансовое состояние, которое может характеризоваться финансовыми результатами, наличием имущества, обязательств, платежеспособностью, ликвидностью, финансовой устойчивостью, деловой активностью. Немаловажное значение имеет система внутрипроизводственных отношений, сложившийся морально-психологический климат в коллективе.

Применительно к отдельной организации при изучении проблемы кризисного состояния выявляют его симптомы. Они проявляются в числовой характеристике определенного набора показателей, тенденциях их изменения и отражают экономическое состояние организации, соответствие изучаемых показателей их нормативным значениям.

С целью обеспечения успешного развития организации важно своевременно выявить все потенциальные признаки кризисного состояния, угрозы банкротства, то есть поставить ей диагноз. Производным от этого термина являются слова «диагностика», «диагностирование». Чаще под

83

диагностикой понимается совокупность исследований по оценке состояния организации, выявления «слабых звеньев» и «узких мест». Целью диагностики организации является проведение детального анализа всех ее структур и разработка на основе его результатов обоснованных прогнозов, программ, стратегий развития.

Для обеспечения достоверности процесса диагностирования необходимо сопоставление фактических значений его характеристик с базовыми значениями, а также нормативами, эталонами и т.п. Это позволяет констатировать или норму, или патологию в развитии исследуемого объекта (выявленная патология может рассматриваться как симптом надвигающегося кризиса).

Выполнение аналитических и прогнозных расчетов в диагностике требует соответствующей информации. В качестве ее источников используются документы официальной статистики, бухгалтерского учета и отчетности, выборочных обследований и наблюдений, материалы внутрихозяйственного экономического анализа, плановые и программные документы, ведомственная отчетность. Используемая в диагностике информация вне зависимости от способа ее формирования статистически и аналитически обрабатывается с применением различных методов и приемов исследования.

В широком смысле диагностика включает два основных исследовательских направления: анализ и прогноз, поэтому набор методических подходов к диагностике преимущественно охватывает методический инструментарий экономического анализа и прогнозирования со всеми их особенностями и математическим аппаратом. Диагностика начинается с экономического и финансового анализа, который может

84

использовать собственно аналитические, экономические, статистические методы, методы экспертных оценок, методы математического (линейного и динамического) программирования, моделирование.

К аналитическим относятся такие методы и приемы исследования, которые оперируют статистической и бухгалтерской информацией, выполняя различные расчетные операции. В практике диагностирования применяются следующие методы и приемы аналитической оценки состояния организации: сравнения, детализации, группировок, элиминирования (и его разновидностей), вертикального и горизонтального анализа, метода коэффициентов, обобщений, методов и приемов индексного, факторного, корреляционно - регрессионного, кластерного и других видов анализа.

Методы экспертной оценки базируются на оценках и информации, полученной не в результате сбора статистической (экономической, бухгалтерской) информации, а представленной экспертами. Для этого применяются контактные методы исследования, используются мнения экспертов и соответствующие методические подходы к исследованию данных ими оценок (расчет специальных коэффициентов, показателей сравнительной экономической эффективности изучаемых динамических процессов).

Математическое (линейное) программирование используют для решения задач оптимизации производственно-хозяйственной деятельности, а потому оно широко применяется в прогнозных и плановых расчетах. Использование методов математического программирования позволяет выявить лимитирующие факторы развития социально-экономической системы (в

85

том числе и организаций) любого уровня. Они применяются при наличии необходимого объема информации о потенциальных ресурсах и возможных действиях исследуемого объекта с целью выявления лучшей и более эффективной их комбинации. Таким подходом достигается возможность оптимизировать тот или иной процесс с точки зрения достижения поставленной цели (увеличения массы прибыли, экономии времени или конкретных ресурсов, погашения задолженности и восстановления платежеспособности). Это математический прием, требует соответствующих программ и вычислительной техники.

Математическое (динамическое) программирование применяется для решения управленческих задач на перспективу, которые возникают в определенной последовательности относительно друг друга, то есть это многошаговый процесс. Каждый этап этого вида программирования предполагает определение экстремума (наибольшего или наименьшего значения) функции только от одной переменной, и лишь после выполнения всех шагов можно получить объективное заключение о возможностях дальнейшего развития анализируемого объекта и разрешения его потенциальных проблем.

Моделирование основывается на применении эконометрических методов. Основой эконометрии является экономическая модель, под которой понимается схематическое представление экономического явления или процесса с помощью научной абстракции и отражения их характерных черт. Наибольшее распространение в практике диагностирования получили так называемые матричные (балансовые) модели. Они строятся по шахматной схеме и позволяют в относительно компактной форме

86

получить искомый результат.

Впроцессе проведения диагностики рассчитываются различные индексы, коэффициенты структуры и динамики, позволяющие определить тенденции и закономерности в развитии исследуемого объекта. Заключительный этап – разработка выводов (заключения) о состоянии исследуемого объекта на данный момент и возможное его развитие (прогноз) в перспективе. Для большей их наглядности используют различные методические приемы графического метода, что вполне позволяет сделать сегодняшняя компьютерная техника.

Впрактике диагностики используются различные методики, разработанные отечественными и зарубежными учеными, учебными заведениями. Одна из них – «Система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий», утвержденная Постановлением Правительства РФ от 20 мая 1994 года (в редакции Постановлением Правительства РФ от 27 августа 1999 года №960). В качестве критериев в ней взяты четыре показателя – коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент восстановления платежеспособности, коэффициент утраты платежеспособности, по каждому из них установлены базовые значения.

Известны и используются в практике диагностирования кризисного состояния и банкротства методики, разработанные (или адаптированные) сотрудниками Иркутской государственной экономической академии, Казанского государственного технологического университета, М.А. Федотовой, О.П. Зайцевой, Р.С. Сайфуллиным, Г.Г. Кадыковым,

87

зарубежные модели вероятности банкротства Э. Альтмана, У. Бивера, Коннана-Гольднера и другие. Кроме них, в этих целях нашли практическое применение Правила проведения финансового анализа арбитражным управляющим, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июня 2003 году №367.

В Правилах проведения финансового анализа арбитражным управляющим в целях диагностики кризисного состояния и банкротства организаций приведены показатели, применение которых позволяет дать всестороннюю и объективную оценку экономического и финансового состояния организациидолжника, объединенные в три группы: коэффициенты, характеризующие платежеспособность должника, коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость должника и коэффициенты, характеризующие деловую активность должника.

Платежеспособность должника характеризуют следующие показатели:

коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам должника;

коэффициент текущей ликвидности, характеризующий обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств

иопределяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам должника;

показатель обеспеченности обязательств должника его активами, характеризующий величину активов

88

должника, приходящихся на единицу долга, определяется как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам должника;

степень платежеспособности по текущим обязательствам, определяющий текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки, рассчитываемый как отношение текущих обязательств должника к величине среднемесячной выручки.

Финансовую устойчивость должника характеризуют следующие показатели:

коэффициент автономии (финансовой независимости), показывающий долю активов должника, обеспечиваемых собственными средствами, и определяется как отношение собственных средств к совокупным активам;

коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, рассчитываемый как отношение разницы собственных средств к величине оборотных активов;

доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах, характеризующая наличие просроченной кредиторской задолженности и ее удельный вес в совокупных пассивах организации, определяемая в процентах к совокупным пассивам;

показатель отношения дебиторской задолженности

ксовокупным активам, определяемый как отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату, к совокупным активам организации;

89

Деловая активность рассчитывается по системе показателей оборачиваемости и рентабельности.

Применительно к сельскохозяйственным организациям возможен дополнительный расчет интегрированного показателя – Индекса финансового состояния, который определяется суммированием частных индексов текущей ликвидности, автономии, соотношения заемных и собственных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, достаточности работающего капитала (рассчитываемый, в свою очередь, соотношением разницы между оборотными активами и краткосрочными обязательствами, к материальным активам), рентабельности всего капитала. В соответствии с полученными значениями Индекса финансового состояния и оценочными критериями можно с достаточной точностью диагностировать финансовое состояние предприятий и организаций отрасли и сделать соответствующий вывод о реальности угрозы банкротства.

Из истории известно, что необходимость регулирования отношений между «обязанной стороной» и стороной, имеющей право требовать «исполнения обязательств» возникла в России много веков назад и усилилась при освоении человеческим обществом товарно-денежных отношений. Еще в древнем праве существовала личная ответственность и наказания за банкротство в виде лишения личной свободы, кабального рабства у кредитора. С течением времени они трансформировалась в государственные наказания, для чего создавалась нормативная база, подтверждением чего служат такие документы как «Банкротский Устав» (1740 г.); «Устав о банкротах» (1800 г.); «Устав торговой несостоятельности» (1832 г.); «Устав

90