Социально-экономический аудит персонала. Учебное пособие

Контрольные вопросы

1.Что такое рабочие документы аудита?

2.Какие существуют виды аудиторских доказательств?

3.Чем отличаются системы социально-экономических показателей на макро- и микроуровне?

4.Как связаны этап сбора и этап анализа информации в социальном аудите?

5.Какую часть занимают вопросы, связанные с персоналом, в социальном аудите?

11.Подготовка заключения (отчета) по итогам социальноэкономического аудита

11.1.Принципы составления аудиторского заключения (отчета)

Поскольку социальный отчет направлен на информирование общества о социально-экономических делах компании для повышения ее репутации, то этот отчет выполняется хоть и в рамках стандартов аудита, но по принципам построения рекламы, т. е. отчет должен быть информативным, однако информация при этом должна легко и быстро восприниматься обычным человеком.

С аудиторским заключением все иначе: оно строится по принципам, которые подчеркивают официальность и строгость данного документа.

В аудиторском заключении наименование объекта аудита должно быть указано так, как оно проходит по всем официальным документам. Должен быть указан отчетный период, за который проводится аудит, а также отчетная дата, на которую составляется аудиторское заключение.

81

В аудиторском заключении (кроме безусловно положительного) должны быть ясно и полно изложены все существенные обстоятельства, приведшие к составлению мнения, отличного от безусловно положительного. При определении уровня существенности аудиторская фирма должна использовать аудиторские стандарты.

Аудиторское заключение подписывается уполномоченными лицами аудиторской фирмы. В случаях, предусмотренных нормативными актами, подписи удостоверяются соответствующими печатями; исправления не допускаются.

11.2. Структура аудиторского заключения (отчета)

Если структура социального отчета достаточно произвольна и обычно лишь в самом общем виде соответствует разделам стандартов социальной ответственности, то структура аудиторского заключения о полноте и достоверности социального отчета должно быть более строгой.

В структуру аудиторского заключения входят:

•формальные признаки аудитора;

•формальные признаки аудируемого объекта;

•вводная часть;

•аналитическая часть;

•итоговая часть;

•дата аудиторского заключения;

•подпись аудитора.

Наиболее содержательны вводная, аналитическая и итоговая части аудиторского заключения.

Во вводной части указываются: цель аудиторской проверки, оцениваемый период; оцениваемые отчеты, обязанности аудитора и т. п.

Ваналитической части указываются примененные методы

иобщие результаты проверки, делается заявление аудитора о получении достаточных оснований для выражения мнения.

82

В итоговой части указывается мнение аудитора о полноте и достоверности проверявшихся отчетов. Это мнение может быть выражено в четырех вариантах:

•безусловно положительное заключение (полнота и достоверность отчетов не вызывают сомнений);

•условно положительное заключение (полнота и достоверность отчетов в отдельных моментах не обнаруживаются, но эти недостатки не являются фундаментальными);

•отрицательное заключение (отчеты недостоверны);

•отказ от выражения мнения о достоверности отчетности (для определения достоверности не хватает данных).

11.3.Формы предоставления аудиторского заключения (отчета) заказчику. Учет реакции объекта социально-экономического аудита на аудиторское заключение

Если рассматривать в качестве конечного результата социального аудита составление социального отчета, то социальные отчеты могут предоставляться либо в свободной форме (брошюры, буклеты, раздел в годовом отчете и т. п.), либо может использоваться более формализованный комплексный отчет, основанный на оценке добавленной стоимости, произведенной компанией в экономической, социальной и экологической сфере.

Если конечным итогом социального аудита выступает аудиторское заключение о полноте и достоверности социального отчета, то такое заключение обязательно оформляется отдельным бумажным документом. Аудиторское заключение должно быть сброшюровано, каждая страница подписана аудитором, проводившим проверку. Кроме того, в целом заключение подписывается руководителем аудиторской фирмы либо уполномоченным им иным должностным лицом и заверяется печатью фирмы.

83

Вводная часть аудиторского заключения, а также его аналитическая часть могут обособляться в форме самостоятельного конфиденциального документа, который предназначен для руководства организации. Определенные элементы вводной части и итоговая часть аудиторского заключения могут обособляться в форме заключения, предназначенного для публичного представления. Таким образом, аудиторская фирма подготавливает заказчику два экземпляра заключения. Первый экземпляр — непосредственно для заказчика, второй — для представления заказчиком заинтересованным пользователям. Копии аудиторского заключения в адрес различных пользователей может предоставлять только проверяемая организация, а не аудиторская фирма.

Аудиторской фирме стоит вести учет реакции клиента на аудиторское заключение, так как это позволит в дальнейшем либо более эффективно организовывать последующее взаимодействие с данным клиентом, либо, если данный клиент откажетсяотдальнейшегосотрудничествасаудиторскойфирмой,то учесть обстоятельства отказа при работе с другими клиентами.

Контрольные вопросы

1.Каковы принципы составления аудиторского заклю­ чения?

2.Какова структура аудиторского заключения?

3.Какие формы предоставления аудиторского заключения заказчику можете привести?

4.В чем смысл учета аудиторской фирмой реакции клиента на аудиторское заключение?

84

12.Использование социологических исследований в аудите социально-трудовой сферы

12.1.Значение социологических исследований как источника информации о состоянии социально-трудовой сферы

Социальный аудит предприятия может включать в себя множество областей: аудит охраны труда, аудит оплаты труда, экологический аудит и т. п. Эффективность для предприятия будет достигнута лишь тогда, когда будут исследованы все области деятельности предприятия в области социально-трудо- вых отношений.

Социальный аудит в области социально-трудовых отношений рекомендуется проводить в пять этапов:

1.Сбор информации о состоянии социально-трудовых отношений на предприятии с целью оценки реальных и потенциальных угроз его социальной стабильности, возможных рисков обострения социально-трудовых отношений.

2.Оценка рисков персонала.

3.Оценкасоциальнойиправовойзащищенностиперсонала.

4.Оценка социального климата.

5.Разработка мероприятий, направленных на обеспечение социальной безопасности персонала, повышение уровня защищенности персонала с целью формирования социальной политики организации.

Проведение социального аудита в указанном направлении поможет руководству:

•сократить операционные расходы;

•расположить к себе потребителей;

•улучшить деловую репутацию компании;

•снизить текучесть кадров;

85

•повысить мотивацию персонала;

•привлечь инвесторов1.

Условиепознаниясоциальныхпроцессов,иуправленияими

втом числе и в социально-трудовой сфере, — наличие информация о них. Эффективно управлять социальными процессами можно, если иметь о них достоверную информацию. Социологические исследования выступают источником информации не только при изучении отдельных явлений, но и при проведении аудита социально-трудовой сферы, аудита управления персоналом. «Аудит в социально-трудовой сфере — это система консультационной поддержки, аналитической оценки и независимой экспертизы эффективности деятельности организации по управлению персоналом и регулированию социально-трудовых отношений»2.

Аудит персонала рассматривается как часть или разновидность управленческого аудита. Такой аудит применяется для повышения эффективности системы принятия управленческих решений и контроля эффективности системы управления персоналом. Управленческий аудит и аудит персонала — это целенаправленная и системная работа по решению проблем, обусловленных неэффективными методами управления персоналом. Аудит персонала дает возможность обнаружить слабые места

всистеме управления персоналом, получить представление о функционировании человеческих ресурсов организации. Аудит протекаетввидеанализасоциально-трудовыхпоказателей,кото- рые оценивают деятельность кадровой службы, и может охватывать отдельные подразделения или организацию в целом3.

Аудит в социально-трудовой сфере позволяет определить

соответствие кадрового потенциала организации ее целям и

1См. об этом подробнее: Емелин В. Н., Скворцова Ю. Н. Социальный аудит как метод повышения эффективности деятельности предприятия // Молодой ученый. — 2013. — № 7. — С. 161–163 [Электронный ресурс]. — URL: http://www.moluch.ru/archive/54/7307/

2Экономика и социология труда: учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. А. Я. Кибанова. — С. 550.

3 См.: Аудит и контроллинг персонала организации: учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. / под ред. проф. П. Э. Шлендера. — М.: Вузовский учебник, 2012. — С. 29.

86

стратегии развития; соответствие деятельности персонала и структур управления организации существующей нормативноправовой базе; эффективность социальной работы и систем управления персоналом с точки зрения решения задач, стоящих перед персоналом организации, ее руководством, отдельными структурными подразделениями; причины возникающих в организации социальных проблем (рисков) и возможные пути их разрешения или снижения их негативного воздействия1. В связи с этим аудит в социально-трудовой сфере выступает способом наблюдения и одновременно инструментом управления для решения проблем в социально-трудовой сфере.

Основныезадачиаудитавсоциально-трудовойсфереможно представить в следующем виде:

•нахождение проблем в социально-трудовой сфере;

•обеспечение взаимного соответствия стратегии и политикиуправленияперсоналомстратегическимцеляморганизации;

•формирование эффективных методов управления персоналом, обеспечение эффективности их применения;

•определение соответствия усилий на стратегическом, линейном и функциональном уровнях управления персоналом, интеграции элементов системы управления персоналом организации;

•установлениесоответствиятребованиямзаконодательства;

•сокращение затрат на управление персоналом;

•поддержка и создание благоприятной среды для восприятия изменений в социально-трудовой сфере;

•оценка эффективности деятельности службы управления персоналом;

•улучшение имиджа службы управления персоналом2. Выделяют несколько типов стратегий аудита в социально-

трудовой сфере (табл. 1)3.

1См.: Экономика и социология труда: учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. А. Я. Кибанова. — С. 551.

2Там же. — С. 550.

3 Там же. — С. 554.

87

Каждая стратегия используется в соответствующей ситуации. Наиболее распространены статистический подход и подход соответствия. В рыночных условиях для крупных компаний может использоваться МВО-подход.

Объектаудитавсоциально-трудовойсфере—трудовойкол- лектив организации, экономические и социальные аспекты его производственной деятельности, принципы и методы управления персоналом в организации. Аудит в социально-трудовой сфере реализуется по следующим двум направлениям: оценка трудового потенциала организации, качественных и количе-

88

ственных характеристик персонала и диагностика кадровых процессов и функций управления персоналом, оценка их эффективности. Аудит трудового потенциала выявляет, обладает ли организация человеческими ресурсами, необходимыми и достаточными для ее функционирования и развития. По второму направлению должны быть изучены все процессы кадровых управленческих процедур и функций управления персоналом1. Основные параметры аудита функций управления персоналом представлены в таблице (прил. 1).

Важную роль в проведении аудита социально-трудовых отношений и принятии обоснованных решений играет мониторинг в социально-трудовой сфере — система периодического сбора, обобщения и анализа информации и представления полученных данных для принятия руководством организации стратегических и тактических решений.

В числе основных методов получения информации при проведении аудита выделяют организационно-аналитические, экономические и социально-психологические (социологические опросы).

1.Организационно-аналитические методы используются для проверки документации и отчетности, анализа трудовых показателей, отражающих деятельность организации, включают методы аудита (порядок подготовки документов, правовые методики, методики организации экспертиз и др.), методы получения информации, аудиторских свидетельств, методы наблюдения, эксперимента, диагностические методы (тесты, анкеты, социометрия).

2.Экономическиеметодыпозволяютоценитьконкурентоспособность организации на рынке труда, эффективность функционирования служб управления персоналом и эффективность самого аудита. В рамках экономического метода проводится анализ трудовых процессов, в частности, структурно-функци- онального описание трудовой деятельности, социометрические

1 См. об этом: Экономика и социология труда: учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. А. Я. Кибанова. — С. 555–556.

89

методы, методы анализа и оценки внешних источников информации (статистических данных, отраслевых нормативных материалов и др.).

3. Социально-психологические методы направлены на оценку социально-трудовых отношений с помощью таких показателей, как мотивация персонала, побуждающая его к плодотворной деятельности; взаимодействие личных и коллективных интересов; развитие партнерских отношений между работодателями и трудовым коллективом; участие персонала в общественных организациях управления предприятием1. Социально-психологические методы реализуются через социологические опросы (анкетирование, индивидуальные и коллективные беседы, интервьюирование). Социологическая информация имеет специфику и не может быть получена только из документов, как экономическая, поэтому специфическим средством получения социологической информации выступают социологические исследования. Регулярно проводимые социологические исследования помогают обеспечить бесперебойную работу механизма обратной связи, дополняя и конкретизируя статистическую информацию данными об интересах, запросах, мнениях и настроениях людей, об их жизненных планах и стремлениях, о степени их удовлетворенности работой, бытом, досугом, качеством своей жизни.

Социологические исследования представляют собой изучение социальной действительности, осуществляемое на основе разработанной программы и научных методов сбора, обработки и анализа социальной информации с целью получения теоретического знания и практического решения социальных проблем.

Социологическое исследование — это система логически последовательных методологических, методических и орга- низационно-технических процедур, связанных между собой единой целью: получить объективно достоверные сведения об изучаемом явлении или процессе. Социологическое исследование в ходе аудиторской проверки имеет как минимум три цели:

1 См.: Аудит и контроллинг персонала организации. — С. 31.

90