1.Сформулируйте понятие административной жалобы.

2.Каковы принципы осуществления налоговыми органами административно-юрисдикционного производства по рассмотрению жалоб?

3.Перечислите основные черты административно-юрисдикционного производства по рассмотрению жалоб в налоговых органах.

4.Каковы сроки регистрации, рассмотрения административных жалоб, дачи на них ответа налоговым органом?

5.Каков порядок обжалования актов налоговых органов нормативного и ненормативного характера?

6.Дайте краткую характеристику стадий административно-юрисдикционного производства по рассмотрению жалоб налогоплательщиков.

Список нормативно-правовых актов и литературы

Нормативно-правовые акты

1.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.05.2012) // СЗ РФ. 2002. N 1 (ч. 1). Ст. 1.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (действующая редакция) // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824.

3.Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 N 138-ФЗ (действующая редакция) // СЗ РФ. 2002. N 46. Ст. 4532.

4.Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ (действующая редакция) // СЗ РФ. 2002. N 30. Ст. 3012.

5.ФЗ РФ от 2 мая 2006 г. N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" // СЗ РФ. 2006. N 19. Ст. 2060.

6.ФЗ РФ от 27 апреля 1993 "Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан" // Российская газета. 1993. N 89.

7.ФЗ РФ от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" // СЗ РФ. 2010. N 31. Ст. 4179.

Литература

8.Деменкова Н.Г., Игнатова М.С., Стариков И.Ю. Административное право: Учебное пособие. М.: Проспект, 2012.

9.Административное право России: Курс лекций / Под ред. д.ю.н. И.Ш. Килясханова. М.: Изд-во БФ МосУ МВД России, 2003. 502 с.

10.Лапина М.А. Административное право: Учебное пособие // СПС "КонсультантПлюс".

11.Панова И.В. Административно-процессуальное право России. 3-е изд., пересмотр. М.: Норма; ИНФРА-М, 2011.

Тема 4.2. Дисциплинарное производство в налоговых органах как органах государственного управления

После изучения данной темы студент будет знать: характеристику и специфику стадий дисциплинарного производства в налоговых органах;

права и обязанности участников дисциплинарного производства; порядок проведения служебной проверки; процессуальные документы, составляемые в дисциплинарном производстве;

уметь: логически и грамотно комментировать основные положения законодательства Российской Федерации, регламентирующего производство по привлечению к дисциплинарной ответственности; устанавливать поводы и основания возбуждения дисциплинарного дела; определять предмет доказывания в дисциплинарном производстве; составлять процессуальные документы, возникающие в производстве по привлечению к дисциплинарной ответственности;

владеть: системой знаний, позволяющих установить порядок проведения производства по привлечению к дисциплинарной ответственности и обжалования решений о назначении дисциплинарных взысканий в налоговых органах; приемами юридической техники, необходимыми для составления юридических документов, присутствующих в дисциплинарном производстве; методами сбора, анализа и оценки правовой информации.

§ 1. Общие положения дисциплинарного производства в налоговых органах

Эффективное управление общественными процессами невозможно без высокой дисциплины и организованности. Дисциплина необходима для любого совместного труда большого количества людей.

Всякая совместная деятельность многих лиц требует четкой организации организованности. Следовательно, любой процесс, выполняемый совместным трудом, объективно требует дисциплины, т.е. подчинения его участников известному распорядку и единому руководству.

Одна из разновидностей общественной дисциплины - государственная дисциплина, а разновидностью последней является государственная дисциплина в сфере управления, т.е. в том звене государственного аппарата, которое призвано в порядке исполнительно-распорядительной деятельности осуществлять от имени государства и в объеме предоставленных ему государственных полномочий непосредственное и повседневное руководство всеми сферами государственного управления.

Дисциплина в юридическом, в объективном смысле означает строгое соблюдение правовых норм и конкретных распоряжений. Ее можно рассматривать как действенное средство поддержания правопорядка и организованности во всех сферах общественной жизни.

Всубъективном смысле государственная дисциплина находит свое выражение в фактическом соблюдении порядка и правил согласованной деятельности по осуществлению общегосударственных задач государственными органами и их служащими, а также в точном и сознательном осуществлении ими прав и выполнении обязанностей, соблюдении ограничений, запретов, установленных законами и иными правовыми актами.

Единство требований государственной дисциплины проявляется во взаимосвязанности ее отдельных видов и обязательности ее для всех.

Дисциплину как правовое явление классифицируют на отдельные виды. Так, государственную дисциплину можно различать как по функциональному, так и по отраслевому критериям.

По первому критерию: дисциплина - штатная, налоговая, договорная, исполнительская, учетно-статистическая, дисциплина поставок, финансовая и др.

По второму критерию - транспортная, в вооруженных силах, органах внутренних дел, таможенных органах, в налоговых органах, дисциплина в энергетическом комплексе и др.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами государственных органов своих обязанностей они привлекаются к дисциплинарной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Этот вид ответственности распространяются и на государственных служащих налоговых органов, где соблюдение законности и дисциплины есть и будет одним из основных принципов их деятельности.

Вусловиях переориентации федеральной налоговой службы на выполнение функций сервисной компании по оказанию услуг гражданам и организациям одной из задач кадровой политики является безупречная исполнительская дисциплина государственных гражданских служащих налоговых органов <205>.

--------------------------------

<205> Приказ ФНС от 11 июля 2011 N ММВ-7-4/436@ "Об утверждении Концепции кадровой политики федеральной налоговой службы".

Внастоящее время в налоговых органах работает 154 тысячи человек, и от их четкого выполнения своих служебных (должностных) обязанностей зависит эффективность государственного управления в этой сфере.

Служебная дисциплина в налоговых органах - это обязательное для гражданских служащих соблюдение служебного распорядка государственного органа и должностного регламента, установленных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, нормативными актами государственного органа и служебным контрактом.

Вцелях обеспечения и укрепления служебной дисциплины руководителем органа могут применяться к государственным служащим как меры поощрения, так и меры принуждения (в частности, налагаться дисциплинарные взыскания).

Дисциплинарное принуждение представляет собой систему основанных на законе мер психологического, материального, организационного воздействия уполномоченных властных субъектов на государственных гражданских служащих в целях соблюдения дисциплины в сфере государственного управления.

Дисциплинарное принуждение, как вид государственного принуждения, может выражаться в применении к государственным гражданским служащим различных мер, например:

- меры дисциплинарного пресечения, преследующие цели прекратить противоправное поведение (отстранение в связи с дисциплинарными нарушениями от службы, от должности);

- восстановительные санкции, обеспечивающие охрану отношений дисциплины путем устранения вредных последствий нарушения меры материальной ответственности, реализуемые в сфере действия дисциплинарной власти (но не в судебном порядке);

исполнение гражданским служащим по его вине возложенных на него служебных обязанностей", за которое "представитель нанимателя имеет право применить дисциплинарные взыскания".

Из определения вытекают следующие признаки дисциплинарного проступка государственного гражданского служащего:

1)в качестве дисциплинарного проступка могут выступать как действия, так и бездействие, которые определены в законе как неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на гражданского служащего должностных обязанностей;

2)ответственность наступает исключительно за виновные действия, то есть вина является обязательным признаком дисциплинарного проступка;

3)дисциплинарный проступок выражается в виде нарушений служебной дисциплины гражданским служащим;

4)за совершение дисциплинарного проступка на гражданского служащего может быть наложено дисциплинарное взыскание.

Дисциплинарные правонарушения могут выражаться в нарушении государственным гражданским служащим налогового органа:

1)обязанностей, связанных с государственной гражданской службой (общие обязанности государственных гражданских служащих закреплены в ст. 15 Закона РФ "О государственной гражданской службе"):

а) служебных обязанностей, установленных законодательством о государственной гражданской службы (например, соблюдать при выполнении служебных обязанностей права и законные интересы граждан, общественных объединений и организаций; соблюдать внутренний служебный распорядок федерального органа исполнительной власти; не разглашать сведения, составляющие охраняемую законом тайну; беречь государственное имущество, в том числе предоставленное ему для выполнения служебных обязанностей; не допускать злоупотреблений служебными полномочиями, соблюдать установленные законом ограничения и запреты, связанные со службой, а также требования к служебному поведению и др.);

б) служебных обязанностей, конкретизируемых в служебном распорядке налогового органа; в) должностных обязанностей, определяемых должностным регламентом (должностной

инструкцией) и служебным контрактом;

2)требований к служебному поведению государственного гражданского служащего налогового органа (например, сохранять свою честь и достоинство, не принимать решений из соображений личной заинтересованности; не совершать поступки, вызывающие сомнения в объективности, справедливости и беспристрастности сотрудника, наносящего ущерб его репутации, авторитету федерального органа исполнительной власти (налогового органа); проявлять уважение, вежливость и тактичность по отношениям к гражданам, в пределах служебных полномочий оказывать им содействие в реализации прав и выполнении юридических обязанностей; выполнять служебные обязанности добросовестно на высоком профессиональном уровне и др.)

3)ограничений, связанных с государственной гражданской службой (п. 2 ч. 1 ст. 15 ФЗ РФ "О государственной гражданской службе");

4)запретов, связанных с государственной гражданской службой (п. 2 ч. 1 ст. 15 ФЗ РФ "О государственной гражданской службе").

На основании Федерального закона "О государственной гражданской службе Российской Федерации" за совершение дисциплинарного проступка, то есть за неисполнение или ненадлежащее исполнение гражданским служащим по его вине возложенных на него должностных обязанностей, представитель нанимателя имеет право применить следующие дисциплинарные взыскания:

1)замечание;

2)выговор;

3)предупреждение о неполном должностном соответствии:

4)освобождение от замещаемой должности гражданской службы:

5)увольнение с гражданской службы в связи с:

-неоднократным неисполнением гражданским служащим без уважительных причин должностных обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание;

-прогулом (отсутствием на служебном месте без уважительных причин более четырех часов подряд в течение служебного дня);

-появлением на службе в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;

-разглашением сведений, составляющих государственную и иную охраняемую федеральным законом тайну, и служебной информации, ставших известными гражданскому служащему в связи с исполнением им должностных обязанностей;

-совершением по месту службы хищения (в том числе мелкого) чужого имущества, растраты, умышленного уничтожения или повреждения такого имущества, установленных вступившим в законную

силу приговором суда или постановлением органа, уполномоченного рассматривать дела об административных правонарушениях;

-принятием гражданским служащим, замещающим должность гражданской службы категории "руководители", необоснованного решения, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иное нанесение ущерба имуществу государственного органа;

-однократным грубым нарушением гражданским служащим, замещающим должность гражданской службы категории "руководители", своих должностных обязанностей, повлекшим за собой причинение вреда государственному органу и (или) нарушение законодательства Российской Федерации.

Меры дисциплинарных взысканий устанавливаются законом и не могут изменяться или дополняться органами государственного управлениям.

Дисциплинарная ответственность за совершение правонарушений в сфере противодействия коррупции рассматривается в § 3 данной темы.

Общие положения дисциплинарного производства в налоговых органах включают: понятия производства, цели, задачи производства, особенности производства, обстоятельства, исключающие производство, и др. Регулируются, как правило, административно-материальными нормами.

Дисциплинарное производство рассматривается как одна из разновидностей административно-юрисдикционных производств.

Производство по делам о дисциплинарных проступках в налоговых органах - это урегулированная правовыми нормами административно-юрисдикционная деятельность налоговых органов по привлечению виновных государственных гражданских служащих к дисциплинарной ответственности за совершенные дисциплинарные проступки.

Суть производства заключена в применении к лицам, совершившим правонарушение в виде дисциплинарного проступка, дисциплинарных взысканий, предусмотренных законодательством.

Дисциплинарное производство имеет своей основной задачей обеспечение правильного и объективного разрешения дела о дисциплинарном проступке в целях укрепления государственной и служебной дисциплины, охраны прав и законных интересов служащих, а также интересов налогоплательщиков, налоговых органов, иных государственных органов и организаций.

Кроме этого, задачами дисциплинарного производства являются:

-своевременное, всестороннее, полное и объективное выяснение обстоятельств каждого дисциплинарного или коррупционного дела;

-разрешение их в точном соответствии с законодательством;

-обеспечение исполнения вынесенного постановления;

-выяснение причин и условий, способствующих совершению дисциплинарных и коррупционных нарушений;

-предупреждение дисциплинарных и коррупционных нарушений.

Производство по привлечению к дисциплинарной ответственности государственных гражданских служащих налоговых органов представляет собой разновидность административно-юрисдикционной деятельности, а значит, в нем действуют ее общие принципы.

К основным принципам производства по привлечению к дисциплинарной ответственности, которые объективно отражают его свойства и раскрывают его сущность, относятся: законность; объективность (материальная истина); гласность; оперативность и эффективность; сочетание единоначалия и коллегиальности при принятии решения; персональная ответственность за принятое решение.

Принцип законности основан на требованиях Конституции РФ и федерального законодательства. Его сущность состоит в том, что применение норм материального и процессуального права лицами, обладающими дисциплинарной властью, должны быть законными - правовые нормы должны реализовываться в строгом соответствии с административно-юрисдикционным порядком. Принцип направлен на защиту прав и законных интересов участников производства. В случае нарушения прав и законных интересов привлекаемого к дисциплинарной ответственности лица, последний может обжаловать незаконные действия, как в административном, так и в судебном порядке.

Принцип объективности (материальной истины) означает всестороннее и объективное исследование всех обстоятельств нарушения дисциплины или совершения дисциплинарного проступка. Для установления истины важно не ограничиваться устными заявлениями участников, а требовать письменных объяснений от виновного, проверять документы, подтверждающие факты нарушения дисциплины или совершения дисциплинарного проступка, показания свидетелей и достоверность их показаний.

Принцип материальной истины особенно важен потому, что применение права субъектами управления сопряжено не только с установлением и анализом фактов и обстоятельств, но и с воздействием на эти факты и обстоятельства в процессе применения правовых норм.

Принцип гласности заключается в публичности производства. Исключение - противоречие публичности интересам охраны государственной тайны, сохранению сведений личной и семейной тайны участвующих в деле лиц.