книги из ГПНТБ / Шерменев М.К. Финансовые резервы в расширенном воспроизводстве
.pdfТ а к о вы в общих чертах условия |
резервирования |
средств для оказания финансовой помощи |
предприятиям. |
Из этого следует, что размеры резервов при стабильных нормативах отчислений зависят только от общей балан совой прибыли. Чем больше прибыль, тем больше резерв. В этом принципиальном положении заложено некоторое противоречие. Известно, что высокорентабельные пред приятия меньше нуждаются в финансовой помощи, тогда как малорентабельные предприятия чаще испытывают финансовые трудности. Участие предприятий в создании финансового резерва министерства поставлено в обратную зависимость от степени нуждаемости в резерве.
Размеры резервов не зависят от факторов, определяю щ и х степень нуждаемости отрасли в резервном фонде ми нистерства. Такими факторами являются степень подвер женности отрасли всяким случайным событиям и раз меры производственных фондов. Очевидно, отрасли про мышленности, работающие на сельскохозяйственном сырье, зависящие в какой-то мере от результатов сель скохозяйственного производства, должны располагать большими резервами. То ж е можно сказать и о добываю щей промышленности, где результаты производства (себе стоимость, рентабельность и т. д.) во многом зависят от природных условий, которые невозможно с достаточной точностью предвидеть в плановых расчетах (глубина за легания ископаемых, процент содержания полезных эле ментов и т. д.).
Но есть и другой фактор, влияющий на размеры ре зервов, — объем производственных фондов. Всякие небла гоприятные для предприятия события отражаются в пер вую очередь на его производственных фондах. Убытки в конечном счете приводят к уменьшению основных и обо ротных средств, а финансовая помощь из резерва идет на восстановление утраченных средств производства. По этому объем финансовых резервов министерств и ве домств должен находиться в определенном соотношении с производственными фондами отрасли. Общая масса по лучаемой отраслью прибыли создает только возможности для формирования резервов, но не должна влиять на их величину.
Формирование резерва финансовой помощи в зависи мости от массы прибыли таит и другой норок — перело жение центра тяжести на высокорентабельные предприя-
тия. Основными создателями такого фонда являются предприятия, получающие большую прибыль, а «потреби телями» резерва — предприятия с низкой рентабельно стью. Чем больше сумма прибыли, тем выше доля пред приятия в создании финансового резерва министерства. Чем х у ж е финансовое состояние предприятия, тем чаще оно обращается к резерву финансовой помощи министер ства.
Таким образом, через резерв финансовой помощи ми нистерства перераспределяется часть прибыли в пользу плохо работающих предприятий. В связи с новыми тен денциями усиления хозяйственного расчета и самостоя тельности предприятий в обеспечении расширенного вос производства такое перераспределение средств нельзя считать правильным. Резерв министерства представляет собой общий д л я отрасли фонд, создаваемый за счет при были предприятий. Долевое участие предприятий в его формировании не должно зависеть от эффективности (прибыльности) их работы. Взносы предприятия в резерв могут определяться стоимостью производственных фондов, на пополнение которых расходуется в основном этот ре
зерв. Практика показывает, что |
резервы расходуются |
|||
преимущественно в оборотные средства, |
которые |
ев боль |
||
ш е й степени |
подвержены воздействию |
непредвиденных |
||
обстоятельств. |
|
|
|
|
Основные фонды промышленности меньше зависят от |
||||
случайностей. |
Поэтому нормативы |
отчислений |
из при |
были в резерв министерства, по нашему мнению, следует
устанавливать |
в процентах от величины оборотных |
средств (в том |
числе заемных) . |
Действующая система формирования резервов пред определяет (разное отношение предприятий к своим обя зательствам перед министерством. Предприятия, у кото рых нет свободного остатка прибыли (их меньшинство), заинтересованы в снижении норматива отчислений в ре зерв, так как эти отчисления отвлекают у них часть при были, которая могла бы пойти на удовлетворение других нужд . Предприятия, где возникает свободный остаток
прибыли, подлежащий |
взносу в |
бюджет, теряют |
интерес |
к размерам отчислений |
в резерв |
министерства. |
Отчисле |
ния не |
отражаются на |
их финансовом состоянии, по |
||
скольку |
взносы в |
резерв в |
таких случаях представляют |
|
не что |
иное, как |
вычет |
из |
той части прибыли, которая |
должна поступить в бюджет |
в виде |
свободного |
остатка. |
Чем больше отчисления в |
резерв |
министерства, тем |
|
меньше свободный остаток прибыли, |
подлежащий |
взносу |
в бюджет. Следовательно, в этом случае ущемляются ин тересы бюджета. Положение усугубляется тем, что мини стерствам предоставлено право дифференцировать (при соблюдении средней для министерства нормы) размеры отчислений по предприятиям и даже освобождать отдель ные предприятия от взносов средств в резерв. Пользуясь этим правом, они стремятся формировать свои резервы преимущественно за счет нескольких наиболее рентабель ных предприятий, имеющих большой свободный остаток прибыли.
Поскольку фактически резерв создается путем соответ ствующего уменьшения свободного остатка прибыли, то ни предприятие, ни министерство не заинтересованы в ограничении размера резерва. У них нет экономического стимула к оптимизации резервов. Нам кажется, что это одна из слабых сторон действующего порядка отчислений от прибыли в резерв министерства. Фактически дело об стоит так, что после удовлетворения всех плановых затрат предприятия остаток прибыли распределяется между бюджетом и финансовым резервом промышленного мини стерства при безразличном отношении к этому предприя тий. Против чрезмерного увеличения резервов действует
пока |
только административный заслон в виде предель |
н ы х |
норм отчислений и контроля финансовых орга |
нов. |
|
Таким образом, возникло явное несоответствие между общими принципами экономического стимулирования в
промышленности |
и порядком формирования резервов |
в министерствах, |
ведомствах и объединениях. Финансовые |
резервы выпали из общего хозрасчетного режима, дей ствующего в промышленности. Размеры их весьма огра
ничены. |
У большинства промышленных |
министерств |
Р С Ф С Р |
ежегодные отчисления в резерв редко |
превышают |
0,5% общей суммы собственных оборотпых средств. П р и таких отчислениях вряд ли можно говорить о большой роли финансовых резервов в обеспечении финансовой устойчивости предприятий.
По-новому решается вопрос о создании резервов при переводе отраслей на хозяйственный расчет, о чем сви детельствует опыт Министерства приборостроения, средств
автоматизации и систем управления СССР. С 1970 г. впервые в практике работы промышленности все текущие затраты, включая содержание аппарата министерства, а т а к ж е расходы по расширенному воспроизводству от расли, осуществляются за счет собственных финансовых ресурсов, т. е. без участия средств государственного бюд жета. Полная хозяйственная самостоятельность отрасли означает усиление ответственности министерства не толь ко за результаты текущей хозяйственной деятельности предприятий, но и за перспективы и х планового развития. Вместе с тем освобождение государственного бюджета от финансового регулирования развития отрасли позволяет использовать бюджетные средства д л я развития новых отраслей хозяйства и обеспечения оптимальных межот раслевых пропорций.
Отказ от бюджетного финансирования и перевод от расли на полный хозяйственный расчет означает усиление роли министерств и объединений в регулировании финан сов подчиненных предприятий, что вызывает необходи мость совершенствования системы внутриотраслевых фи нансовых резервов, создания дополнительных возможно стей для маневрирования финансовыми резервами. Только при этих условиях гарантируется финансовая устойчи вость всех подразделений отрасли. Министерству прибо ростроения, средств автоматизации и систем управления предоставлено право самому распределять часть прибыли,
оставляемой |
в его распоряжении, |
на капитальные |
вложе |
|
ния, прирост |
оборотных |
средств, |
финансирование |
науки, |
создание резервов и на |
другие |
цели. Д л я министерства |
||
устанавливается только |
один норматив — отчисления от |
прибыли, а как полученную прибыль распределять по фондам — решает министерство. Так, норматив прибыли, оставляемой в распоряжении отрасли на 1971 г., был ут
вержден в |
размере 54% |
общей суммы |
прибыли, а в |
||
1972 г. — 47,8%. |
При таком |
положении |
министерство |
||
стремится к оптимизации резервов, так |
к а к прибыль |
||||
нужна ему |
и на |
другие |
цели. |
Усиление |
хозрасчетной |
самостоятельности министерства повышает его ответ ственность за финансовое состояние предприятий, что тре бует достаточных и стабильных резервов. Преуменьшение резервов угрожает серьезными финансовыми осложнения ми при возникновении случайностей, а завышение резер вов ведет к уменьшению других фондов министерства, так
к ак |
его доля |
в получаемой прибыли |
лимитирована |
уста |
|||
новленным нормативом. |
|
|
|
|
|
||
Министерству приборостроения, |
средств автоматиза |
||||||
ции |
и систем |
управления |
предоставлено право |
создавать |
|||
не только резерв оказания финансовой помощи |
предприя |
||||||
тиям, но и любые другие |
резервы |
(по согласованию с |
Ми |
||||
нистерством |
финансов СССР) . Такое расширение прав |
||||||
по |
созданию |
резервных |
фондов |
соответствует |
задачам |
перевода отраслей промышленности на хозяйственный расчет.
Организация двухзвенного управления промышленно стью, создание объединений, промышленных и промыш- ленно-аграрных комплексов с широкими хозрасчетными правами требует некоторой централизации отраслевых финансовых резервов. Так, в том ж е Министерстве при боростроения объединениям предоставлено право созда вать у себя финансовые резервы для оказания предприя тиям временной финансовой помощи, финансирования капитального ремонта, восполнения недостатка собствен ных оборотных средств предприятий. Опыт подтверждает, что именно объединение должно располагать финансо выми резервами, позволяющими оперативно регулировать финансовое состояние предприятий.
П р и такой системе резервирования средств остается неясным разграничение функций отраслевых резервов и других производственных комплексов. Когда и при каких обстоятельствах должны вступать в действие резервы — этот вопрос требует тщательного изучения. Нельзя исхо дить только из того, что общеотраслевые резервы всту пают в действие только тогда, когда полностью исчерпаны резервы объединений. По-видимому, н у ж н а более точная регламентация использования резервов. Только при этом условии будет строго соблюдаться принцип хозрасчетной самостоятельности каждого производственного объедине ния .
В отрасли приборостроения предприятия не создают
собственных |
финансовых резервов. |
Это правильно, так к а к |
в противном |
случае произошло бы |
большое распыление |
резервов, замедлилась их оборачиваемость. Опыт указан ного министерства заслуживает изучения в отношении расширения прав предприятий в маневрировании соб ственными ресурсами. В частпости, здесь предприятиям предоставлено право при порерасходовапии нормативного
фонда заработной платы за тот или иной период временно перекрывать этот перерасход из фонда материального по ощрения (до 60%), который затем должен быть -восста новлен за счет полученной в последующем экономии по нормативному фонду заработной платы.
Опыт работы министерства, возможно, докажет эф фективность такого метода создания резервов, но это не означает, что до окончания эксперимента не должны со вершенствоваться условия резервирования средств в мас штабах каждой отрасли промышленности. Нам представ ляется, что еще до перевода других министерств и ве домств на новые условия планирования и экономического стимулирования можно значительно улучшить порядок создания отраслевых резервов.
Н у ж н о несколько изменить и порядок использования резерва финансовой помощи. По Положению о резервах министерств и ведомств они могут быть использованы по трем направлениям: на выдачу возвратных ссуд пред
приятиям |
и организациям, испытывающим временные фи |
|||
нансовые |
затруднения; на возмещение |
потерь, возникаю |
||
щих у предприятий (организаций) в |
результате |
измене |
||
ния в установленном порядке их планов; |
на восполнение |
|||
платежей |
предприятий и организаций |
в |
бюджет, |
выпа |
дающих в связи с изменением планов прибыли.
Выдача возвратных ссуд имеет жесткие ограничения. Такие ссуды могут быть выданы только на возмещение потерь, возникающих вследствие изменения в установлен ном порядке планов предприятий и организаций.
Резервы финансовой помощи используются преимуще
ственно на кредитной основе, т. е. в форме |
возвратных |
|
ссуд. Такой |
порядок надо считать правильным, так к а к |
|
возникающие |
у предприятий финансовые |
затруднения |
часто носят временный |
характер и быстро |
ликвидируются |
|
самим |
предприятием, |
что обеспечивает |
своевременный |
возврат |
ссуд. Резерв |
министерства служит источником |
кредитной помощи только тогда, когда банк отказывает в кредитовании по причине отсутствия гарантии своевре менного возврата ссуды. Резерв финансовой помощи пред приятиям часто называют «кислородной подушкой», под черкивая чрезвычайность финансового состояния, при ко
тором он используется. Этим |
определяются и |
границы |
финансовой помощи из резерва министерства; он |
вступает |
|
в действие только в случаях, |
когда предприятие |
по той |
или иной причине вышло из нормального ритма хозяй ственной деятельности, а помощь балком по условиям кредитования не может быть оказана.
Положение о резерве министерств и ведомств преду сматривает еще один канал использования средств — вос полнение той части платежей в государственный бюджет, которая выпадает в связи с изменением плана прибыли. Расширение назначения этого фонда очень важно для обеспечения устойчивости доходов бюджета. Резерв ми нистерства в таких случаях выступает как гарантийный фонд, позволяющий отрасли выполнять первоначально взятые финансовые обязательства перед государством. Однако этот пункт положения не получил еще практиче ской реализации. Резерв министерств на восполнение вы падающих доходов бюджета используется крайне редко. Объясняется это вовсе не тем, что такая гарантия плате жей в бюджет нецелесообразна. Главная причина заклю чается в том, что размер указанных резервов весьма ог раничен, и вследствие своей маломощности они не могут быть устойчивым гарантийным источником платежей в бюджет. Приведем пример по Министерству нефтепере рабатывающей и нефтехимической промышленности. Су
ровая зима 1968/69 г. вызвала резкое |
повышение спроса |
на такое топливо, к а к нефть и мазут; |
потребовалось уве |
личить производство этих видов продукции с низкой рен табельностью и соответственно сократить выпуск светлых видов горючего (бензина, керосина), дающих для от расли основную массу прибыли. В связи с этим план при были был пересмотрен и одновременно уменьшены пла тежи в бюджет. Здесь изменение финансового плана выз вано объективной причиной — стихийным бедствием. Ре зерв министерства не позволял покрыть и Ув доли этого ущерба. Аналогичные случаи бывают довольно часто.
Широко используется резервный фонд к а к источник пополнения собственных оборотных средств предприятий. Такое использование вряд ли правомерно, поскольку ре зерв теряет свое основное назначение и становится источ ником покрытия убытков плохо работающих предприятий. Через резерв финансовой помощи по существу средства от высокорентабельных предприятий передаются плохо работающим предприятиям. Этот внутриведомственный перераспределительный процесс не только не содействует укреплению и совершенствованию хозяйственного расчета
па предприятиях, но в какой-то мере ослабляет хозрасчет, отрицательно сказывается на материальной заинтересо ванности коллективов. Создается такое положение, что одни предприятия ежегодно отчисляют часть своей при были в резерв министерства и редко пользуются помощью из этого фонда, а другие предприятия, наоборот, вносят отчисления от прибыли в ограниченных размерах и ши роко используют средства данного фонда на пополнение собственных оборотных средств.
Ежегодное использование резерва финансовой помощи на пополнение собственных оборотных средств предприя тий ведет и к другим отрицательным последствиям. Обыч но пополнение происходит единовременно, отвлекая сразу из резерва крупные суммы средств. В результате фонд становится маломощным, и министерство лишается воз можности оказывать помощь предприятиям д а ж е в виде возвратных ссуд. В этом нетрудно убедиться, проверив остатки фонда на начало года. Так , во многих промыш ленных министерствах Р С Ф С Р суммы финансовых резер вов на начало года не превышают 20—30 тыс. руб.
Основным направлением совершенствования этого фонда, по-видимому, должно быть расширение его функ ций. Надо, чтобы резерв отраслевого министерства пре вратился в гарантийный источник регулирования финан сового состояния предприятий при возникновении непред виденных событий и обстоятельств организационно-техни
ческого |
характера. |
П р и |
этом целесообразно расширить |
|
такую |
форму помощи, |
как выдача |
безвозвратных ссуд, |
|
т. е. восполнение |
потерь, связанных |
с вынужденным из |
менением планов по организационно-техническим причи нам.
Что касается восполнения потерь от стихийных бед ствий, то нет оснований передавать эту функцию резер вам отраслевых министерств и ведомств по следующим причинам. Во-первых, стихийные бедствия в промышлен
ности, |
особенно в масштабах отрасли, — явление |
чрезвы |
||||
чайно |
редкое. Вряд |
л и |
правомерно увеличивать |
резервы |
||
министерств |
только |
дл я того, чтобы покрывать |
из |
ни х |
||
убытки |
от |
стихийных |
бедствий, возникающих один |
раз |
в течение 15—20 лет. Функцию резервного фонда на слу чай стихийных бедствий целесообразнее сохранить за государственным бюджетом. Сфера действия резервов государственного бюджета гораздо шире, здесь больше
возможностей к маневрированию средствами и меньше опасность замораживания резервов на длительное время.
Следует установить процент по выдаваемым ссудам на уровне банковского процента. Финансовый резерв — осо бая форма внутриотраслевой финансовой помощи про мышленным предприятиям. Но то, что эта помощь оказы вается бесплатно, является нарушением нормальных от ношений между кредитором и заемщиком.
Особое значение имеет использование резерва отрас левых министерств как гарантийного источника воспол нения выпадающих платежей в государственный бюджет. Под выпадающими платежами имеется в виду любое уменьшение в течение года планового поступления пла тежей в бюджет в связи с пересмотром производственной программы, плана прибыли и т. д. Народнохозяйственное значение такой функции несомненно. Она позволила бы усилить стабильность доходов бюджета и повысить ответ ственность министерств и ведомств за выполнение финан совых обязательств промышленных предприятий перед государством. Тот факт, что указанная функция практи чески пока не реализована, не опровергает целесообраз ности такого использования резерва и не снимает этой проблемы с повестки дня. Наоборот, укрепление хозяй ственного расчета в масштабах производственных ком плексов и отраслей промышленности создает предпосылки д л я ее решения.
Необходимо повысить ответственность отраслей хозяй ства за стабильность их финансовых обязательств перед бюджетом. Эта задача может быть решена только в мас штабах отрасли. Речь идет о том, чтобы возложить на от раслевые министерства и ведомства ответственность за выполнение планов платежей в бюджет. Концентрируя часть доходов одних предприятия, министерство может создавать соответствующие резервы, из которых будут восполняться недополученные бюджетом суммы. В на стоящее время в этом направлении сделан большой шаг. В постановлении Совета Министров СССР «О дальнейшем совершенствовании планирования производственно-хозяй ственной деятельности Министерства приборостроения, средств автоматизации и систем управления и повышении
роли экономических |
методов |
в |
его |
работе» записано: |
|
«...при невыполнении |
в каком-либо |
году |
утвержденного |
||
в пятилетнем плане задания |
по |
прибыли |
платежи в бюд- |
жет, предусмотренные в пятилетнем плане на этот год,
вносятся в полной сумме за счет соответствующего |
умень |
||
шения доли прибыли, остающейся в распоряжении |
Мини |
||
стерства (с учетом |
уточнения плана по |
платежам |
в бюд |
жет при изменении |
оптовых цен, ставок |
налога с |
оборота |
и других факторов, не зависящих от хозяйственной дея тельности Министерства...)». Это означает, что министер ство гарантирует доходы государственного бюджета в слу чае неудовлетворительных финансовых результатов хо зяйственной деятельности подчиненных ему предприятий.
Указанное положение может быть реализовано в двух вариантах. В неблагоприятные годы недостающую сумму платежей в бюджет можно восполнять за счет общей массы получаемой министерством прибыли при соответ ственном уменьшении всех фондов, формируемых в ми
нистерстве. В |
этом (Случае гарантийным резервом плате |
ж е й в бюджет |
будет служить вся прибыль, отчисляемая |
в распоряжение министерства. Министерство может вос полнять выпадающие п л а т е ж и в бюджет за счет специаль ного резервного фонда, создаваемого в более благоприят ные годы. Указанным постановлением министерству пре доставлено право создавать за счет собственных средств любые резервные фонды (по согласованию с Министер ством финансов СССР) .
В отрасли приборостроения существует система цент рализованных расчетов министерства с бюджетом по от числениям от прибыли с сохранением порядка взносов в бюджет самими предприятиями. При перевыполнении плана прибыли министерство по согласованию с Мини стерством финансов СССР определяет объединениям сум мы дополнительных взносов в бюджет. Объединения в свою очередь исчисляют суммы дополнительных платежей для предприятий, при этом часть сверхплановой прибыли в соответствии с установленным нормативом поступает в распоряжение министерства. П р и невыполнении плана прибыли Министерство приборостроения восполняет сумму платежей в бюджет до планового уровня' за счет сокращения части прибыли, которая в соответствии с нор
мативом должна |
поступить |
в |
распоряжение министер |
||
ства. Такой ж е |
порядок действует и в отношении |
пога |
|||
шения долгосрочных кредитов |
Госбанка |
и Стройбанка. |
|||
Таким образом, отрасль гарантирует |
плановое поступ |
||||
ление платежей |
в бюджет и |
своевременный возврат |
бан- |