Вопрос № 3: Классификация налогов

Классификация налогов – группировка налогов по наиболее существенным признакам (критериями). Такими критериями могут выступать:

1. Способ взимания налогов;

2. Субъект налога;

3. Характер применяемых ставок;

4. Объект налогообложения;

5. Орган, вводящий налоги;

6. Порядок введения налога;

7. Уровень бюджета, в который зачисляется налог;

8. Целевая направленность налога;

9. И другие.

Классификация налогов:

1. По уровню действия:

   1. Федеральные;

   2. Региональные;

   3. Местные.

2. По объекту налога:

   1. Налоги на имущество;

   2. Ресурсные налоги (включая земельный налог);

   3. Налоги на доход или прибыль;

   4. Налоги на действия, операции (хоз. акты, фин. операции);

   5. Прочие.

3. По способу взимания (методу установления или платежеспособности):

   1. Прямые;

   2. Косвенные.

Критерием такого деления является возможность переложения налогов на потребителя.

4. По соотношению изменения налоговых ставок и доходов (налоговой базы):

   1. Прогрессивные (средняя ставка повышается по мере возрастания налоговой базы);

   2. Пропорциональные (налоговая ставка неизменна при изменении налоговой базы);

   3. Регрессивные (налоговая ставка уменьшается при возрастании налоговой базы).`

Вопрос № 4: Налоговые правонарушения и ответственность

Налоговое правонарушение – противоправное деяние в сфере налогов и сборов.

За налоговые правонарушения законодатель устанавливает ответственность для организация и физических лиц. Есть отличия: физические лица привлекаются только с 16 лет, и если в данном противоправном деянии усматривается уголовное правонарушение, то физическое лицо привлекается только к уголовной ответственности, а юридическое лицо привлекается к налоговой ответственности, а должностные лица к уголовной.

Мера ответственности за налоговое правонарушение – штрафная санкция.

Факт доказывания правонарушения лежит на налоговых органах.

Законодательство рассматривает смягчающие и отягчающие обстоятельства по ответственности за налоговые правонарушения.

К смягчающим обстоятельствам относится широкий круг критериев (тяжелое материальное положение, тяжелые семейные обстоятельства, действия под угрозой). В случае наличия смягчающих обстоятельствах, налоговый орган может уменьшить штраф, но не более чем в два раза.

В качестве отягчающих обстоятельств может быть только рецидив (повтор). При наличии отягчающих обстоятельств штрафные санкции увеличиваются в два раза.

Срок исковой давности налоговых органов к налогоплательщику – 3 года.

Виды налоговых правонарушений:

1. Введение предпринимательской деятельности без постановки на налоговый учет. Штрафная санкция – 10% от полученных доходов, но не менее 40 тыс. руб.

2. Несвоевременное представление налоговой декларации. Штрафная санкция – 5% от суммы, подлежащей уплате в бюджет по декларации, за каждый полный и неполный месяц, но не более 30% и не менее 1 тыс. руб.

Пример задачи: Установленный срок предъявления декларации 20.04, фактически представлена 29.11. Сумма налога по декларации: 1-й вариант = 300 т.р., 2-й вариант = 300 руб.

Количество полных и неполных месяцев считается рассечением времени (с 20 по 20 число)

1-й вар: 300 т.р. * 5% * 8 мес. => 300 т.р. * 30% = 90 тыс.руб.

2-й вар: 300 р. * 30% = 90 руб. => 1000 руб.

3. Занижение налоговой базы (ст. 120 или 122 НК РФ). Штрафная санкция – 20% от суммы заниженного налога, и по ст. 120 – не менее 40 тыс. руб.

4. Несоблюдение порядка распоряжения арестованным имуществом. Штрафная санкция – 30 тыс. руб.

5. Непредставление запрашиваемых сведений. Штрафная санкция – 200 руб. за каждый документ (в случае не предоставления информации у налогоплательщика), или 10000 руб. (в случае не предоставления третьим лицом информации о налогоплательщике).

Лекция 23.10.10