Вопрос № 4: Основные принципы налогообложения.

Основные (базовые) принципы налогообложения были определены еще в последней трети 18 века Адамом Смитом – шотландский экономист. Он вывел четыре основных (базовых) принципа:

1. Принцип справедливости (всеобщность и равномерность налогообложения) – подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства;

2. Принцип определенности – сумма, способ и время платежа должны быть точно заранее известны налогоплательщику. Налог, который обязан уплачивать определенный субъект налога должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа);

3. Принцип удобства – налог должен взиматься в удобной форме и в удобное время для налогоплательщика;

4. Принцип экономии – сокращение издержек взимания налога в рационализации системы налогообложения (как минимум в 30 раз разница с получаемым доходам).

С дальнейшим развитием теории выделили следующие принципы:

5. Принцип достаточности – собираемых средств должно быть достаточно для удовлетворения потребностей бюджета;

6. Принцип эластичности (подвижности) налогообложения – условия взимания должны предоставлять возможность регулирования в соответствии с объективными потребностями и возможностями государства;

7. Принцип исключения двойного налогообложения – один и тот же объект облагается налогом одного вида только один раз.

Основополагающие принципы налогообложения:

8. Принцип полученных благ – налоги должны платить те, кто больше получает общественных благ для финансирования этих благ (в целом для налоговой системы принцип несостоятелен, но для конкретных налогов он очень справедлив).

9. Принцип платежеспособности – налоги должны уплачиваться соразмерно получаемым доходам и имущественному благосостоянию.

Классификация Адольфа Вангера – разделил принципы на четыре группы:

1. Финансовые принципы:

   1. Принцип достаточности;

   2. Принцип эластичности;

2. Этические принципы (принципы справедливости):

   1. Принцип всеобщности;

   2. Принцип равномерности;

3. Административно-технические принципы:

   1. Принцип определенности;

   2. Принцип удобства платежа;

   3. Принцип экономии;

4. Народнохозяйственные принципы:

   1. Надлежащий выбор источника обложения – заключается в решении вопроса о том, должен ли облагаться налогом доход или капитал индивидуума или же всего населения в целом (должно быть экономическое обоснование);

   2. Правильная комбинация различных налогов с учетом последствий их переложения.

Переложение налогов:

1-й аспект: Изменение налоговой базы по одному налогу влияет на изменение налоговой базы другого налога (произошла кадастровая переоценка земель => вырос земельный налог => налоговая база налога на прибыль организации уменьшилась ровно на эту же сумму).

2-й аспект: Возможность перенести налоговую нагрузку на потребителя. Абсолютно перелагаемыми налогами являются косвенные налоги (НДС, акцизы, налог с продаж), а абсолютно непералагаемыми являются личные налоги (НДФЛ, налог на имущество физ. лиц.). Среди других налогов по степени перелогаемости идут: Земельный налог, затем Налог на имущество организаций и Налог на прибыль организаций.