Налоги и налогообложение Тема № 1: Роль налогов в экономике государства.

Первое упоминание о налогах – 3300-3200 гг. до Н.Э., уплачивали 1/10 часть получаемых доходов (десятина).

Налоги появились с возникновением института государства и развивались со становлением данного института.

Прообраз налогов – жертвоприношение.

Признаки жертвоприношения:

1. Обязательность;

2. Безэквивалентность;

3. Определенность размера;

4. Определенность срока.

Первые налоги – церковная десятина.

Первая форма налогов – подоходная.

С развитием общества возникают новые формы налогообложения:

• 13-12 вв. до Н.Э. – косвенная форма (торговые пошлины);

• 7-6 вв. до Н.Э. – Др. Греция – прямые (подоходный), косвенные, подушные налоги.

Формирование всех налоговых систем – на основании налоговой системы Др. Рима:

• Доход от сдачи в аренду общественных земель;

• Собственные средства правителя города (магистрат)

В связи с необходимостью ведения военных действий:

• Поимущественные (1/10 для горожан)

• Поземельные (1/10 для сельских жителей)

Появление цензоров – чиновники, которые исчисляют налоговые обязательства граждан Рима (граждане Рима были обязаны 1 раз в 5 лет подавать информацию о доходах, имуществе, семейном положении – первая форма декларирования).

Кадастр земли – описываются все земли, собственники, характеристики земли (урожайность, доходность и т.д.).

Фиск – корзина, где хранятся деньги армии.

В провинциях и колониях назначались наместники, которые устанавливали местные налоги.

Двухуровневая налоговая система:

1. Государственные налоги (граждане Рима)

2. Местные налоги (провинции) – разные в каждой провинции.

Чтобы исключить эти недостатки, принимаются решения сохранить двухуровневую систему, но регламентировать количество налогов и их объем.

Российская практика:

Эпоха Петра 1.

Назначил человека, ответственного за придумывание налогов – прибыльщик.

Всего было около 300 налогов:

“+”: 1. Собиралась необходимая сумма;

2. Нейтрализовала новую нагрузку.

Не было государственных долгов и мятежей по поводу налогового бремени!!!

В эпоху Екатерины 2 были созданы финансовые органы – Экспедиция по доходам и расходам:

• по доходам;

• по расходам;

• по взиманию недоимок;

• ревизионная экспедиция.

Вопрос № 2: Налоги и ввп

Участники создания ВВП:

1. Работники по найму

2. Хозяйствующие субъекты

3. Собственники капитала

Налог – часть ВВП, поступающая в централизованные денежные фонды государства.

Экономическое содержание “налога” заключается в отношениях между создателями ВВП и государством по поводу формирования централизованных денежных фондов. Всегда существуют объективные противоречия между двумя сторонами: государством и налогоплательщиком.

Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях формирования централизованных денежных фондов государства.

Атрибутивные характеристики налога:

1. Обязательность – ответственность за неуплату;

2. Индивидуальность – нельзя перенести на другое лицо;

3. Безвозмездность;

4. Отчуждение – изменение права собственности;

5. Целевая направленность – только гос. казна.

Если нет 3-го элемента (безвозмездность), то это не налог, а сбор.

Сбор – обязательный индивидуальный платеж, уплата которого гарантирует плательщику сбора юридически значимые действия со стороны государства. Пошлина тоже сбор.

Внешнее проявление налогов:

• Со стороны государства – формирование государственной казны;

• Со стороны граждан – изъятие части доходов.

Внешне правовые проявления – нормы налогового права.

Основные факторы, влияющие на масштабы государственных расходов и потребность в налогах:

1. Необходимость обороноспособности страны;

2. Рост народонаселения;

3. Охрана окружающей среды;

4. Уровень жизни;

5. Эгалитаризм – программа преодоления нищеты и неравенства в доходах.