Вопрос № 2: Система налогового контроля

Система налогового контроля

Субъекты налогового контроля
Налоговые органы	Таможенные органы	Органы внутренних дел	Органы государственных внебюдж. фондов
Инструменты налогового контроля
Методы		Формы
Объекты налогового контроля
Физ. лица		Юр. лица

Объекты налогового контроля:

1. Налоговые агенты – лица, на которых законодатель возложил обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм налогов за налогоплательщика.

Налоговыми агентами могут быть:

1. Работодатель;

2. Плательщик, который берет в аренду имущество, которое находится в государственной или муниципальной собственности;

3. Когда российский налогоплательщик вступает в отношения с иностранным плательщиком, у которого нет постоянного представительства.

Обязанности налогового агента:

1. Обязан правильно исчислить сумму налога, вовремя удержать и вовремя перечислить в бюджет (внебюджетные фонды) налоги;

2. Информировать налоговый орган в течение одного месяца о невозможности удержания сумм налога;

3. Вести персональный учет выплаченных плательщикам доходов;

4. Предоставлять в налоговые органы необходимые документы.

2. Сборщики налогов и сборов – государственные или муниципальные органы, на которых возложена обязанность осуществлять сбор от плательщиков сумм налогов и перечисление их в бюджет.

3. Взаимозависимые лица – лица, отношения между которыми могут влиять на результат сделки. Существует 4 критерия взаимозависимости:

1. Одна организация участвует в УК другой более 20%, если 20% то не зависимо (непосредственно и косвенно). Доля косвенного участия одной организацией в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2. Одно физическое лицо подчинено другому физ. лицу по должностному положению. Например: в 1-ой ООО Директор – Титов, Гл. бух – Петров, а в 2-ой Директор – Петров – это взаимозависимые организации.

3. Лица состоят в брачных отношениях, отношении родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

4. Иные обстоятельства, по решению суда.

Лекция 16.10.10 г.

Налоговые органы представляют собой федеральный орган исполнительной власти в сфере надзора и контроля по налогам и сборам (ФНС). ФНС финансируется из федерального бюджета.

ФНС РФ (центральный аппарат)

Управления по фед. администр. округам (3)

МИФНС по крупнейшим н/п (10)

Управление ФНС РФ по субъектам РФ

По территориям (межрайонные)

По категориям н/п (по крупнейшим)

Территориальные ИФНС по районам, округам, структурам административного деления

Кроме того, в структуре налоговой службы существует главный научно-исследовательский налоговый центр (ГНИНЦ), 5 учебно-методических центров и 3 печатных издания (Российский налоговый курьер; Налоговая политика и практика; Вестник регистрации).

Помимо ФНС РФ еще три структуры наделены отдельными полномочиями налоговых органов:

1. Таможенные органы. Структура налоговых органов представляет собой:

ФТС (Фед. таможенная служба) – центральный аппарат

Управление ФТС по субъектам РФ

(есть в том субъекте, где есть гос. граница)

Таможенные посты

Таможенные склады

Задачи Таможенных органов:

1. Контроль за уплатой налогов при пересечении товаров, работ, услуг гос. границы;

2. Валютный контроль;

3. Информационный обмен с налоговыми органами.

Данные органы контролируют намеренье пересечении государственной границы (факт контролирует пограничные службы).

2. Органы внутренних дел – их полномочия касаются только совместных выездных налоговых проверок.

3. Государственные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, социального и медицинского страхования) – в 10, 11, 12 годах сфера полномочий – контроль за ЕСН.

Основные направления модернизации налоговых органов:

1. Создание комплексной системы налогового образования граждан России;

2. Упрощение процедур заполнения и подачи деклараций;

3. Переход на систему “самоначисления” и бесконтактный способ подачи деклараций;

4. Обработка деклараций в центрах обработки данных;

5. Оказание налогоплательщикам консультационных услуг (были созданы 5 консульт. центров);

6. Развитие системы досудебного разбирательства в налоговых органах – внедрение службы внутреннего налогового аудита в налоговых органах – т.е. любой акт и любой спор проходит налоговый аудит; с прошлого года введена законодательная норма о досудебном разбирательстве жалоб плательщика на уровне управления ИФНС по субъекту;

7. Вертикально интегрированное налоговое администрирование (межрегионального и межрайонного уровня);

8. Формирование нормативно-правовой базы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков;

9. Внедрение в практику работы налоговых органов прогрессивны форм и методов информационно-разъяснительной работы (интернет – сайтов; телефонного консультирования; телеканалов учебно-информационной программы по проблемам налогообложения и т.п.);

10. Внедрение методик оценки эффективности работы налоговых органов регионов.

Результативность работы налоговых органов оценивается следующими показателями:

1. Количественные (в абсолютном выражении):

1. Сумма платежей, дополнительно начисленная по результатам проверок;

2. Сумма платежей, взысканных в бюджет из числа дополнительно начисленных сумм по результатам налоговых проверок;

3. Количество проведенных налоговых проверок;

4. Количество проверок, в ходе которых выявлены нарушения налогового законодательства.

2. Качественные (в относительном выражении)

1. Соотношение суммы платежей дополнительно начисленных по результатам налоговых проверок и суммы поступлений в бюджет за отчетный период;

2. Соотношение суммы платежей, взысканных в бюджет по результатам налоговых проверок и суммы поступлений в бюджет за отчетный период;

3. Удельный весь взысканных сумм в бюджет из числа дополнительно начисленных сумм.

В число показателей, характеризующих качество налоговых проверок включаются следующие:

1. Отсутствие претензий со стороны налогоплательщиков;

2. Число исков налогоплательщиков к налоговым органам;

3. Удельный вес удовлетворенных исков налогоплательщиков к налоговым органам;

4. И др.