Сравнительная таблица специальных режимов

Критерий сравнения	УСНО	ЕНВД	ЕСХн
Характер применения	Добровольный	Обязательный	Добровольный
Основание для применения	Уведомление	Обязательное (вид экономической деят-ти)	Заявление
Субъект налога	Юр. л. и ИП (Малый Б)	Юр. л. и ИП (Малый Б)	Юр.л. и ИП, у кого в выручке доля с/х продукции >70%
Объект налог	Доходы иди доходы-расходы	Вмененный доход	Доходы-расходы
Налоговая ставка	6% или 15% (Д-Р)	15%	6%
Налоговый период	Календарный год	Календарный квартал	Календарный год
Отчетный период	1 кв., П/г, 9 мес.	Нет	П/г
Ведение Бух. учета	Только ОС	Полный объем	Полный объем

Специальные режимы налогообложения возникли с 1995 г., с 1998 г. ЕНВД стал практически в том виде, который есть сегодня.

По своей сути построен как ЕНВД налог на игорный бизнес, в меньшей степени земельный налог.

Налог на игорный бизнес

Плательщики налога на игорный бизнес не платят налог на прибыль.

Субъект налога – организации и ИП, осуществляющие деятельности в сфере игорного бизнеса.

Объект налога:

1. Игровой автомат;

2. Игорный стол;

3. Касса тотализатора;

4. Касса букмекерской конторы.

Каждый объект налога подлежит постановке на налоговый учет в течение 2-х рабочих дней с даты постановки объекта. На каждый объект выдается свидетельство. Любое изменение по прибытия и выбытию объекта налога подлежит регистрации в налоговом органе в течение двух дней (дата регистрации – дата подачи заявления).

Нарушение установленных сроков влечет наложение штрафа в 3-х кратном размере налога по данному объекту. Неоднократное нарушение (2-е и последующие) – в 6-ти кратном размере.

Налоговая база – физическое количество объектов налога (в единицах).

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговые ставки:

1. По столу – от 25 до 125 т.р.

2. По автомату – от 1,5 до 7,5 т.р.

3. По кассам тотализатора и букмекеров – 25 до 125 т.р.

В установленных пределах ставка налога определяется законом субъекта РФ и в случае отсутствия такого закона действуют минимальные нормы.

Порядок применения налога:

Если объект налога вводится до 15 числа месяца (включительно), то налог исчисляется в полном объеме, если после 15, то налог исчисляется с коэффициентом 0,5.

Если объект налога выбывает до 15 числа месяца (включительно), то налог исчисляется в полном объеме, если после 15, то налог исчисляется с коэффициентом 0,5.

Сроки уплаты – до 20 числа, месяца следующего за налоговым периодом.

38