Вопрос № 2: Транспортный налог

Транспортный налог это:

1. Региональный налог;

2. Прямой;

3. Немаркированный;

4. Пропорциональный;

5. Регулируемый.

Субъект налога – организации и физ. лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налога.

Не являются плательщиками – лица, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи.

Объект налога – транспортные средства, а именно: автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы и т.д.

Не являются объектом налогов:

1. Весельные лодки;

2. Автомобили, оборудованные для инвалидов;

3. Промысловые морские и речные суда;

4. Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и ИП, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских / грузовых перевозок;

5. Тракторы, самоходные комбайны и др. сельхозтехника;

6. Транспортные средства, находящееся в розыске;

7. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед служб и др.

Налоговая база:

1. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели – НБ = мощность двигателя в ЛС;

2. В отношении водных несамоходных транспортных средств (Баржи) – НБ = валовой вместимости в регистровых тоннах;

3. Иные ТС – НБ = в единицах.

Налоговая база определяется по каждому транспортному средству отдельно, исходя из технических характеристик транспортного средства исходя из тех данных, которые предоставляют органы ГИБДД.

Налоговая ставка – твердая. Например: на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. = 7 руб./л.с.

Особенность данного налога – налоговые ставки могут быть увеличены/уменьшены законами субъектов России, но не более чем в 10 раз.

Допускается дифференциация налоговых ставок в отношении каждой категории трансопртных средств с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств с учетом их экологического класса.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные период:

• 1 квартал

• 2 квартал

• 3 квартал

Порядок исчисления:

1. Организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно;

2. Физ. лица – налог исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений органов, передаваемыми органами ГИБДД.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого ТС как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу подлежащих уплате в течение налогового периода

В случае регистрации / снятия ТС с регистрации в течение налогового / отчетного периода исчисление суммы налога / аванса производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное средство было зарегистрировано на плательщика к числу в периоде. Месяц регистрации / выбытия признается за полный месяц.

Порядок расчета аванса – исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сроки уплаты – порядок и сроки уплаты устанавливаются законами субъекта РФ.

При этом срок уплаты налога / авансов для организаций не может быть установлен ранее срока подачи декларации:

1. По итогам отчетного периода – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;

2. По итогам налогового периода – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.