Вопрос № 3: Акцизы

Акцизы это:

1. Федеральный налог;

2. Косвенный;

3. Немаркированный;

4. Пропорциональный.

Субъект налога – совершающие операции по реализации подакцизных товаров.

Подакцизные товары:

1. Спирт этиловый;

2. Спиртосодержащая продукция (доля этилового спирта > 9%);

3. Алкогольная продукция (доля этилового спирта > 1,5%);

4. Вино, пиво;

5. Табачная продукция;

6. Автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя > 112,5 кВт (150 л.с.);

7. Дизельное топливо;

8. Автомобильный бензин;

9. Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10. Прямогонный бензин.

Данный список подвижен, он может изменяться.

Акцизы, являясь косвенным налогом, увеличивают цену товара и поэтому оплачиваются потребителем. В отличие от НДС, которым облагается часть стоимости товара, акцизом облагается вся стоимость товара, включая и материальные затраты.

Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль:

- это один из важных источников дохода бюджета;

- это средство ограничения потребления подакцизных товаров и регулирования спроса и предложения товаров.

Не являются подакцизными товарами:

1. Лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие гос. регистрацию;

2. Парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл. с объемной долей этилового спирта до 80% включительно;

3. Подлежащие дальнейшей переработки и (или) использования для технических целей отходы, образующиеся при производстве этилового спирта.

Для того чтобы осуществлять операции с подакцизными товарами необходимо свидетельство.

Объект налога – реализация подакцизных товаров на территории РФ.

Операции, не подлежащие налогообложению:

1. Передача подакцизных товаров из одного структурного подразделения в другое в рамках одного юр. лица;

2. Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта;

3. Первичная реализация конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров.

Налоговая база:

1. Определяется как объем реализованных товаров в натуральном выражении – по товарам, по которым установлены твердые налоговые ставки;

2. Определяется как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляется исходя из цен, определенных с учетом ст. 40 НК РФ (цены сделок должны соответствовать среднерыночному уровню) – по товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки.

Налоговые ставки:

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка
Спирт этиловый из всех видов сырья	30 руб. 50 коп. за 1 литр
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция	0 руб. 00 коп. за 1 литр содержащегося этилового спирта
Алкогольная продукция с долей этилового спирта более 9%	210 руб. 00 коп. за 1 литр содержащегося спирта этилового
Вина натуральные	3 руб. 50 коп. за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный	422 руб. 00 коп. за 1 кг.
Сигары	25 руб. 00 коп. за 1 штуку
Сигареты с фильтром	205 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исходя из максимальной рыночной цены, но не менее 250 руб.
Автомобили с мощностью < 150 л.с.	23 руб. 90 коп. за 1 л.с.
Автомобили с мощностью > 150 л.с.	235 руб. 00 коп. за 1 л.с.
Прямогонный бензин	4290 руб. 00 коп. за 1 тонну

Налоговый период – календарный месяц.

Порядок исчисления:

Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода (каждого месяца):

1. При твердых налоговых ставках исчисляется как произведение НБ * НС;

2. При адвалорных налоговых ставках исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

3. При комбинированных налоговых ставках, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Вычеты - сумма акцизов предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров.

Сроки уплаты – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.