Права, обязанности и ответственность налоговых органов.

Права налоговых органов:

1. Проводить налоговые проверки;

2. Получать от налогоплательщиков необходимую документацию и информацию;

3. Изымать при проведении мероприятий налогового контроля документы налогоплательщика, свидетельствующие о налоговом правонарушении (выемка документов – ст. 94 НК);

4. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банке;

5. Взыскивать неуплаченные в срок суммы налогов и санкций в бесспорном порядке;

6. Заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия лицензии;

7. Предъявлять в суде иски;

8. Определять сумму налоговых обязательств налогоплательщика по аналогам, в случаи не предоставления документов (если в ходе выездной проверки документы не были представлены, то по аналогам (аналог тот, у кого совпадает 4 условия: вид деятельности, количество персонала, стоимость основных средств, выручка);

9. Осматривать любые помещения и территории налогоплательщика (ст. 92 НК);

10. Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков (ст. 95-97 НК) – привлечение идет на платных началах. Эксперт – дает заключение, а специалист – может лезть в сложные технологические схемы, чтобы найти какие-либо нарушения;

11. Проводить допросы свидетелей (ст. 90 НК).

Обязанности налоговых органов:

1. Действовать в строгом соответствии с НК РФ;

2. Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

3. Вести учет налогоплательщиков и объектов налогообложения;

4. Проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства;

5. Руководствоваться письменными разъяснениями Минфина;

6. Осуществлять по заявлению сверку сумм уплаченных налогов;

7. Соблюдать налоговую тайну (ст. 102 НК);

Ответственность налоговых органов и должностных лиц:

Налоговые органы несут ответственность за убытки, понесенные налогоплательщиком, за свои действия либо бездействия. Понесенные убытки должны быть возмещены из федерального бюджета

Права налогоплательщиков:

1. Получать от налоговых органов информацию о законодательстве о налогах и сборах;

2. Получать от Минфина разъяснения;

3. Использовать налоговые льготы;

4. Представлять налоговым органам пояснения;

5. Присутствовать при проведении выездных налоговых проверок;

6. Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов;

7. Право обжаловать действие, акты и решения налоговых органов;

8. Право на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

9. Право на возмещение убытков, понесенных из-за налоговых органов;

10. Право на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки;

Обязанности налогоплательщиков:

1. Уплачивать законно установленные налоги;

2. Встать на учет налоговых органов, в случаях установленных законодательством;

3. Представлять в налоговые органы налоговые декларации, в случаях установленных законодательством;

4. Представлять в налоговые органы документ, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в случаях установленных законодательством;

Ответственность налогоплательщиков (ст. 119-129 НК).

Для налоговых агентов права и обязанности те же самые, что и для налогоплательщиков, но дополняются тремя вещами:

1. Обязан правильно исчислить сумму налога;

2. Вовремя удержать;

3. Вовремя перечислить.

Лекция 09.10.10:

Камеральная налоговая проверка – проверка налоговых деклараций в момент принятия налоговой отчетности. Она носит сплошной, массовый характер.

Основные нормы проведения камеральной налоговой проверки закреплены в ст. 88 НК:

1. Проводится должностным лицом по месту нахождения налогового органа

2. На основе налоговых деклараций (в случаи льгот и вычетов прилагаются иные документы);

3. Проверка проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа;

4. Камеральная проверка длится в течение трех месяцев с даты предоставления налоговой декларации.

В случае выявления ошибок, расхождений и несоответствия данных, налогоплательщику направляется требование о даче объяснений и внесений соответствующих объяснений в налоговую отчетность:

• Если после дачи объяснений налоговый инспектор был ими удовлетворен, то камеральная проверка заканчивается подписью с датой.

• Если после дачи объяснений плательщиком налоговый инспектор был ими удовлетворен, но он доказал факт налогового правонарушения, то в течение 10 дней с даты камеральной проверки составляется акт проверки, который вручается налогоплательщику.

• Если объяснения не удовлетворили налогового инспектора, но он не смог доказать факт правонарушения, то данный налогоплательщик включается в заключение на включение в план выездных налоговых проверок.

Выездная (документальная) проверка – проверка соответствия данных налоговой отчетности с данными первичного учета (что продекларировал и то, что есть в учете).

Основные положения ВНП (ст. 89)

1. Проводится, как правило, с выходом на место налогоплательщика.

2. Проводится специалистами налоговых инспекций по мере необходимости, но не реже одного раза в 3 года. Данная норма обеспечивает реализацию принципов непрерывности налогового контроля.

3. Не допускается повторных проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период, кроме 3-х случаев:

   1. Проверка вышестоящим налоговым органом нижестоящих налоговых органов;

   2. В случаи подачи уточненной декларации на уменьшение налоговых обязательств;

   3. Реорганизация или ликвидация налогоплательщика.

4. Проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Дата утверждения решения – дата начала выездной проверки (законодательно утверждены все обязательные реквизиты, в случаи каких-либо ошибок он не действителен);

5. Не может продолжаться более двух месяцев. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган (ФНС) может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до 4-х, 6 месяцев. Выездная проверка может приостанавливаться в отдельные периоды, суммарно не более чем на 6 месяцев (Основания для приостановке – истребование документов (в т.ч. у иностранных гос. органов – можно приостановить до 9 мес.); проведение экспертиз; перевод на русский язык документов). При наличии у организации филиалов, обособленных подразделений продолжительность ВНП увеличивается на 1 месяц на каждый филиал. По окончанию проверки составляется справка. День, предшествующий дате справки – дата окончания выездной налоговой проверки. В течение двух месяцев с окончания ВНП составляется акт налоговой проверки.

6. Проверкой могут быть охвачены только 3 календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году вынесения решения о проведении проверки;

7. При ВНП может проверяться один или несколько налогов;

8. При необходимости налоговые органы, в ходе ВНП, могут проводить инвентаризацию имущества, осмотр территории, выемка документов и предметов (в первую очередь компьютеры), истребования документов у налогоплательщика и истребование документов о налогоплательщике у других лиц, проведение экспертизы, опрос свидетелей, привлечение специалистов (дверь открыть, достать жесткий диск и т.д.), переводчиков.

Результаты налоговой проверки:

1. Оформляются актом. Один экземпляр акта вручается под роспись налогоплательщику, это должно произойти в течение 5 дней после написания акта. Если налогоплательщик уклоняется от получения акта, то он отправляется почтой (дата получения – 6 день от штампа).

С даты вручения есть 15 рабочих дней на разногласия по данному акту. После истечения 15 дневного срока, в 10-дневный срок составляется комиссия по рассмотрению результатов проверки, о дате проведения работы комиссии сообщается плательщику (если он не уведомлен должным образом, то вся проверка может быть аннулирована).

2. Данная комиссия по результатам проверки выносится одно из следующих Решений:

1. Привлечь к ответственности;

2. Отказать в привлечении (отказать инспектору в привлечении к ответственности);

3. Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля (в случаи, если комиссия не смогла принять решения) – 1. Опрос свидетелей; 2. Истребование документов у контрагентов; 3. Экспертиза.