Вопрос № 2: Функции налога

Функции налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функции показывают, каким образом реализуются назначение налогов как инструментов распределения и перераспределения доходов государства.

1. Фискальная функция налогов – она исторически первая, отражает предназначение налогов, их историческую роль. Фискальная – бюджетная, т.е. обеспечивает доходы бюджета.

2. Распределительная функции – возможность перераспределения полученных благ в соответствии с целями и задачами государства. Эта функция более полно раскрывает экономическую сущность налогов как инструментов распределения и перераспределение ВВП. Она реализуется посредством введения или отмены налогов, изменения ставок, изменения налоговой базы, состава налогоплательщиков, изменения уровня зачисления налогов.

2* Перераспределительная функция

3. Социальная функция – она выражается в поддержании социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Здесь возможен двойной подход:

1. Различные вычеты, которые производятся непосредственно при исчислении сумм налогов;

2. Последующее финансирование социальных программ социальной сферы, за счет налоговых платежей поступивших в бюджет (Преп. – функция бюджета).

Самыми социально несправедливыми являются косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины) – все уплачивают равную величину налога.

4. Регулирующая функция – реализуется как стимулирующая и сдерживающая через систему инструментов: льготы, исключения и освобождения, вычеты, специальные режимы. Она реализуется через налоговое регулирование(6-й вопрос) – составная часть государственного регулирования экономики посредством использования такого инструмента воздействия как налоги. Налоговое регулирование основывается на трех эффектах:

1. Эффект дохода – изменение уровня налогового изъятия влечет изменение остающегося дохода и предпринимаемых решений;

2. Эффект замещения – проявляется в том, что экономическая активность всегда перемещается из сфер высокого налогообложения в сферы низкого налогообложения.

3. Финансовый эффект – проявляется тогда, когда одна и та же деятельность может быть охвачена различным образом, влекущим различные налоговые последствия. Например: Создаем ОАО, учредитель и директор является одно лицо. Чтобы вывести финансы существует два пути: поставить высокую з/п, либо высокие дивиденды. Заработная плата – почти 50% на налоги, а дивиденды – 6%.

В целом налоговое регулирование начинается с налогового программирования. Программирование предполагает постановку хозяйственных задач и выработку системы мер по их решению.

Этапы программирования:

1. Прогнозирование – научна оценка будущего развития социально-экономической ситуации.

2. Планирование процесса достижения поставленной цели.

Налоговое регулирование может быть:

1. Сдерживающие – дополнительное налогообложение (акцизы, налог на холостяков);

2. Стимулирующие – различные налоговые преференции (льготы, исключения и освобождения, вычеты, специальные режимы)

5. Контрольная функция – как своеобразный индикатор экономики. По налоговым платежам, налоговой дисциплины можно охарактеризовать состояние экономики.

6. Воспроизводственная функция – только отдельные налоги (как правило, природные) выполняют данную функцию, восстанавливая утрачиваемые свойства природных ресурсов. Земельный налог – идет на восстановление земли. НО государство не закрепляет целевое использование собираемых налогов, так земельный налог может идти на расходы по ЖКХ и т.д. Функция не айс

Объективно и бесспорно функциями налогов являются: фискальная, распределительная и регулирующая.