Вопрос № 2: Краткая характеристика элементов ндс

НДС – федеральный, косвенный, пропорциональный, закрепленный за Фед. бюджетом, не маркированный (не ориентированный на конкретное целевое общественное благо), легко перелагаемый.

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, который влияет и на процессы ценообразования, и на структуру потребления. В моделях западных экономических систем он выполняет важную роль в регулировании спроса.

Субъект налога:

1. Плательщиками являются организации, ИП;

2. Не являются плательщиками лица, перешедшие на специальные налоговые режимы;

3. Имеют право на освобождение от уплаты налога лица, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает 2 млн. руб.

Объект налога:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ

Не являются объектом налога:

1. Передача на безвозмездной основе жилых домов, санаториев и другие соц. объекты ЖКХ, а также дорог и других подобных объектов органам гос. власти и органам местного самоуправления;

2. Передача имущества гос. и муниципальных предприятий, выкупаемых в порядке приватизации;

3. Выполнение работ (услуг) органами, входящих в систему органов гос. власти и местного самоуправления в рамках выполнения ими своих функций;

4. Операции по реализации земельных участков (долей в них);

5. передача имущества прав организации ее правопреемнику (правоприемникам);

6. Передача имущества в УК, складочный капитал;

7. Др.

Налоговая база – стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов.

40 НК РФ определяет необходимость соответствия цены сделки рыночному уровню (отклонение фактической цены сделки от рыночной на 20% и более). В связи с этим контролируются:

• товарообменные операции;

• операции между взаимозависимыми лицами;

• по внешнеэкономическим сделкам.

При применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг) облагаемых по разным ставкам (отдельно под каждую ставку).

Налоговая ставка:

1. 0% – по экспортным операциям;

2. 10% – основные продукты питания, детские товары, периодические печатные изделия, медицинские товары;

3. 18% – прочие (до 2004 г. – 20%).

Налоговый период – календарный квартал.

Порядок исчисления налога:

Исчисляется по итогам каждого налогового периода как разница между общей суммой налога, исчислено исходя из налоговой базы и соответствующей налоговой ставки минус сумму налоговых вычетов (суммы НДС, предъявленные плательщику поставщиками товаров (работ, услуг) – «входной НДС»)

Право на вычет возникает на основании должным образом оформленных счетов-фактур с выделенной суммой НДС

Сроки уплаты:

Равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом.

Пример задачи:

Организация производит трикотажные изделия.

Основные показатели за квартал:

1. Выручка от реализации = 11 240 т.р.

2. В структуре выручке 40% - детские товары

3. Организация реализовала основные средства = 1 450 т.р., в т.ч. НДС

4. Для производства трикотажных изделий были приобретены сырье, материалы, услуги по которым входной НДС = 450 т.р.

Определить сумму налога к уплате.

Решение задачи:

Выручка – это без НДС, доход или продажи – с НДС

Сумма НДС = 11 240 * 0,6 * 18% (обычные товары) + 11 240 * 0,4 * 10% (детские товары) – 450 (входной НДС) + 1 450 / 118 * 18 (сумма налога по ОС) =

Расчетные ставки: для 18% = 15,25%; для 10% = 9,09%.

Пример задачи (условия №2):

Организация производит трикотажные изделия.

Основные показатели за квартал:

1. Выручка от реализации = 11 240 т.р.

2. В структуре выручке 40% – детские товары

3. 75% детских товаров пошла на экспорт

4. Организация реализовала основные средства = 1 450 т.р., в т.ч. НДС

5. Для производства трикотажных изделий были приобретены сырье, материалы, услуги по которым входной НДС = 450 т.р.

Определить сумму налога к уплате.

Решение задачи:

Выручка – это без НДС, доход или продажи – с НДС

Сумма НДС = 11 240 * 0,6 * 18% (обычные товары) + 11 240 * 0,4 * 0,25 * 10% (детские товары, с учетом экспорта) – (450 – 450 * 0,4 * 0,75) (входной НДС, с учетом экспорта) + 1450 * 18 / 118 (сумма налога по ОС) =

Расчетные ставки: для 18% = 15,25%; для 10% = 9,09%.