- •1.Методология изучения налогового права
- •2.Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •3.Ценностные начала налогового права
- •4. Понятие фискально-правовой техники
- •5,6,7. Классификация приемов фискально-правовой техники
- •2 Группы приемов фискально-правовой техники:
- •8. Понятие толкования норм законодательства о налогах и сборах
- •9.Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах
- •11.Аналогия в налоговом праве
- •11. Понятие и предмет международного налогового права
- •12. Понятие и пределы налоговой юрисдикции государства
- •Институт методов устранения многократного (двойного) налогообложения в национальном законодательстве и международных соглашениях об избежании двойного налогообложения
- •13. Приемы фискально-правовой техники в международном налогообложении
- •Постоянное представительство
- •Фактические бенефициары или фактические получатели доходов и раскрытие информации о них
- •Тонкая капитализация или тонкие проценты
- •Постоянное представительство
- •Значение критерия постоянного представительства для налогообложения иностранных компаний и операций с их участием в россии
- •Критерии постоянного представительства
- •Регулярность предпринимательской деятельности иностранной организации через отделение или зависимого агента в рф.
- •Арбитражная практика
- •Оптимизация деятельности иностранной компании в рф для избежания постоянного представительства
- •Изменения законодательства по вопросам постоянного представительства
- •Фактические бенефициары или фактические получатели доходов и раскрытие информации о них
- •Тонкая капитализация или тонкие проценты
- •3. Применимые межправительственные соглашения об избежании двойного налогообложения могут исключать возможность переквалификации процентов в дивиденды
- •15. Понятие и основные положения налогового федерализма
- •16.Методы налогового федерализма
- •17. Понятие обособленного подразделения организации
- •18. Понятие налогового обязательства (в широком и узком смысле)
- •Добровольное исполнение налогового обязательства
- •20.Принудительное исполнение налогового обязательства
- •Способы обеспечение исполнения налогового обязательства
- •22. Понятие налогового риска
- •Виды налоговых рисков
- •Правовые приемы управления налоговыми рисками
- •25. Понятие налогового планирования
- •26. Способы налогового планирования
- •Принципы налогового планирования
- •Этапы налогового планирования
- •29. Понятие уклонения от налогов
- •Классификация способов борьбы с уклонением от уплаты налогов
- •Законодательные приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов:
- •Меры административного воздействия:
- •Место и роль судебной практики (судебных доктрин) в борьбе с уклонением от уплаты налогов
- •Судебные доктрины в борьбе с уклонением от уплаты налогов
- •32.Понятие необоснованной налоговой выгоды
- •33. Трансфертное ценообразование
- •34. Антиофшорное регулирование
- •35. Понятие налогового конфликта, основания его возникновения и виды налоговых конфликтов
- •36. Виды налоговых конфликтов
- •37.. Способы разрешения налоговых конфликтов
- •38. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах
- •39.Понятия и виды сборов и пошлин
- •40.Понятие природоресурсной ренты и основы ее обложения. Виды природоресурсного обложения.
- •41.Понятие и история развития промыслового налогообложения
- •42. Плательщики и носители акцизов
- •43.Предметы обложения акцизами и объект обложения
- •44.Порядок определения налоговой базы и уплаты акцизов
8. Понятие толкования норм законодательства о налогах и сборах
Толкование нормы - уяснение ее смысла и содержания толкователем (внутренний интеллектуальный процесс) и разъяснение ее для адресатов (выражение во вне заключений по результатам уяснения смысла и содержания нормы).
Классификация толкования по основаниям и видам:
Основание классификации – субъект толкования; в статутном толковании (уяснении и разъяснении смысла понятий и терминов) – также объект/ предмет толкования.
Виды толкования:
Официальное (легальное) – компетентными органами и должностными лицами в рамках предметов ведения и в соответствии с публично-властными полномочиями:
- аутентичное – субъектами законодательной власти; неаутентичное – субъектами, не наделенными законодательной властью (Президентом РФ, Счетной палатой РФ, Центральным банком РФ);
- дискреционное – субъектами исполнительной власти (казуальное толкование Министерства финансов и других финансовых органов);
- судебное – субъектами судебной власти (правовые позиции КС РФ – принципы права (выше нормы права) (ст. 6 ФКЗ «О Конституционном суде РФ); нормативное толкование в Постановлениях Пленумов и Президиумов ВАС РФ, Постановлениях ФАСов округов, судебных актах аналогичных инстанций в системе судов общей юрисдикции, когда судебная практика считается сложившейся, – разъяснение, которое распространяется на не неопределенный круг лиц и случаев, т.е. носит общий характер (на уровне нормы права); казуальное толкование арбитражных судов субъектов РФ и апелляционных арбитражных судов, судебных актов аналогичных инстанций в системе судов общей юрисдикции, когда судебная практика не считается сложившейся, – разъяснение, обязательное для конкретного круга лиц и случая (применение нормы права).
Неофициальное – лицами, не наделенными публично-властной компетенцией:
- узуальное – толкование в рамках обычая (правила делового оборота);
- доктринальное – научное толкование в рамках концепций ученых;
- обыденное – обывательское толкование гражданами как членами гражданского общества.
Приемы толкования (анализа):
Грамматическое – уяснение морфологической и синтактической структуры текста акта, выявление значения отдельных слов и терминов, союзов, предлогов, знаков препинания, грамматического смысла всего предложения.
Систематическое – уяснение содержания и смысла правовых норм, исходя из места, которое они занимают в данном нормативном акте, правовом институте, отрасли права и всей системе права в целом, особенно касательно отсылочных и бланкетных норм.
Логическое – использование логики для уяснения смысла нормы, который может не совпадать с ее буквальным изложением из-за несовершенства изложения ее законодателем. Виды логического толкования: буквальное (истинный смысл совпадает с буквальным смыслом), ограничительное (истинный смысл уже буквального смысла) и расширительное (истинный смысл шире буквального смысла).
Историческое – уяснение содержания и смысла правовых норм, исходя из воли законодателя в конкретный период времени и при конкретных обстоятельствах, которые обусловливают принятие акта и/или его применение.