- •1.Методология изучения налогового права
- •2.Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •3.Ценностные начала налогового права
- •4. Понятие фискально-правовой техники
- •5,6,7. Классификация приемов фискально-правовой техники
- •2 Группы приемов фискально-правовой техники:
- •8. Понятие толкования норм законодательства о налогах и сборах
- •9.Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах
- •11.Аналогия в налоговом праве
- •11. Понятие и предмет международного налогового права
- •12. Понятие и пределы налоговой юрисдикции государства
- •Институт методов устранения многократного (двойного) налогообложения в национальном законодательстве и международных соглашениях об избежании двойного налогообложения
- •13. Приемы фискально-правовой техники в международном налогообложении
- •Постоянное представительство
- •Фактические бенефициары или фактические получатели доходов и раскрытие информации о них
- •Тонкая капитализация или тонкие проценты
- •Постоянное представительство
- •Значение критерия постоянного представительства для налогообложения иностранных компаний и операций с их участием в россии
- •Критерии постоянного представительства
- •Регулярность предпринимательской деятельности иностранной организации через отделение или зависимого агента в рф.
- •Арбитражная практика
- •Оптимизация деятельности иностранной компании в рф для избежания постоянного представительства
- •Изменения законодательства по вопросам постоянного представительства
- •Фактические бенефициары или фактические получатели доходов и раскрытие информации о них
- •Тонкая капитализация или тонкие проценты
- •3. Применимые межправительственные соглашения об избежании двойного налогообложения могут исключать возможность переквалификации процентов в дивиденды
- •15. Понятие и основные положения налогового федерализма
- •16.Методы налогового федерализма
- •17. Понятие обособленного подразделения организации
- •18. Понятие налогового обязательства (в широком и узком смысле)
- •Добровольное исполнение налогового обязательства
- •20.Принудительное исполнение налогового обязательства
- •Способы обеспечение исполнения налогового обязательства
- •22. Понятие налогового риска
- •Виды налоговых рисков
- •Правовые приемы управления налоговыми рисками
- •25. Понятие налогового планирования
- •26. Способы налогового планирования
- •Принципы налогового планирования
- •Этапы налогового планирования
- •29. Понятие уклонения от налогов
- •Классификация способов борьбы с уклонением от уплаты налогов
- •Законодательные приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов:
- •Меры административного воздействия:
- •Место и роль судебной практики (судебных доктрин) в борьбе с уклонением от уплаты налогов
- •Судебные доктрины в борьбе с уклонением от уплаты налогов
- •32.Понятие необоснованной налоговой выгоды
- •33. Трансфертное ценообразование
- •34. Антиофшорное регулирование
- •35. Понятие налогового конфликта, основания его возникновения и виды налоговых конфликтов
- •36. Виды налоговых конфликтов
- •37.. Способы разрешения налоговых конфликтов
- •38. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах
- •39.Понятия и виды сборов и пошлин
- •40.Понятие природоресурсной ренты и основы ее обложения. Виды природоресурсного обложения.
- •41.Понятие и история развития промыслового налогообложения
- •42. Плательщики и носители акцизов
- •43.Предметы обложения акцизами и объект обложения
- •44.Порядок определения налоговой базы и уплаты акцизов
Оптимизация деятельности иностранной компании в рф для избежания постоянного представительства
Для того, чтобы деятельность иностранной компании не приводила к образованию постоянного представительства не должна возникать совокупность перечисленных выше признаков, одновременное наличие которых приводит к образованию постоянного представительства. Повторим их еще раз. Это: наличие постоянного места деятельности в РФ либо зависимого агента; ведение иностранной организацией в этом месте либо через зависимого агента предпринимательской деятельности; регулярность такой деятельности иностранной организации.
Раздельное существование указанных признаков не приводит к образованию постоянного представительства. Поэтому многие иностранные компании организационно и документально разделяют деятельность самой компании на территории России и деятельность ее представительства или уполномоченных лиц. При этом они стараются придерживаться следующих правил:
1) Важно избегать наличия собственной имущественной базы иностранной компании на территории России как на праве собственности, так и в связи с арендой имущества.
2) Если на территории РФ у иностранной компании имеется аккредитованное представительство, важно, чтобы через представительство на территории РФ иностранная компания не осуществляла регулярной предпринимательской деятельности, т.е. ни глава представительства, ни другие сотрудники представительства не должны быть заняты такой деятельностью;
3) В положении о представительстве в качестве видов его деятельности перечисляют виды вспомогательной и подготовительной деятельности, перечни которых содержатся в соглашениях (конвенциях) об избежании двойного налогообложения и в гл. 25 НК РФ;
4) В доверенностях, выданных главам представительств, не должно содержаться полномочий, свидетельствующих о возможности ведения компанией через представительство своей основной деятельности или любой другой деятельности в интересах не самой компании, а других лиц. Следует уполномочивать главу представительства только на простое подписание договоров в соответствии с детальными письменными инструкциями иностранной организации либо не распространять эти полномочия на сделки и иные действия, предметом которых являются основные виды деятельности компании, любые иные виды деятельности, не являющиеся подготовительными и вспомогательными исключительно в интересах компании, а также на сделки и иные действия в пользу третьих лиц;
5) Важно, чтобы в штате представительства не было сотрудников, работающих во исполнение основной деятельности иностранной компании. В штате могут быть сотрудники, исполняющие только вспомогательные функции (например, сбор информации, секретарские функции, маркетинг, реклама, изучение рынка товаров (работ, услуг), реализуемых иностранной организацией (если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью организации) и т.п.), что должно быть также зафиксировано в должностных инструкциях этих сотрудников;
6) На каждую сделку, заключенную при содействии представительства или уполномоченного лица, оформляются письменные решения иностранной организации в лице ее руководителя (подписанные им) об условиях сделки, указанных в договоре или в товаросопроводительных документах. В качестве обязательного приложения к такому решению представляются проект договора либо спецификации на поставляемые товары, оказываемые услуги, выполняемые работы.