3.Ценностные начала налогового права

3.Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства в конституционных принципах налогообложения и сборов – правовых позициях конституционного суда по вопросам налогообложения и сборов с учетом их универсального значения:

- принципы, обеспечивающие реализацию основ конституционного строя - государственного и общественного устройства: публичной цели, приоритета финансовой цели в налогообложении, ограничения специализации налогов, установления их только законом, ограничения форм, специальная процедура налогового законотворчества, единства налоговой системы с разграничением налоговых полномочий между РФ, ее субъектами и муниципальными образованиями;

- принципы, обеспечивающие реализацию прав и свобод человека и гражданина: всеобщность, соразмерность, юридическое и фактическое равенство налогообложения.

4. Понятие фискально-правовой техники

Фискальная техника – это экономическое понятие - система приемов налогообложения;

Фискально-правовая техника – это правовое понятие – система приемов правового регулирования налоговых отношений.

С учетом того, что

налог – это обязательное и принудительное индивидуально-безвозмездное изъятие имущества в денежной форме (денежных средств), принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, т.е. изъятие собственности налогоплательщика,

фискально-правовая техника – это система приемов такого изъятия, которые регулируются налоговым правом и определяются в налоговом законодательстве.

Фискально-правовая техника – это методы определения элементов юридического состава налога и налогового контроля за их реализацией в налоговом правоотношении с применением обеспечивающих такую реализацию мер принуждения либо иных способов обеспечения исполнения налоговых обязательств.

Фискально-правовая техника является цивилизационной и культурной ценностью, искусством налогообложения, предполагающим определенность, исключающую двусмысленность либо иную множественность смыслов, правовых конструкций, которые аналогичны правовым конструкциям гражданского права. В отличие от гражданского права, в котором имущественные отношения являются индивидуально-возмездными и добровольными, т.к. основаны на равноправии их субъектов, в налоговом праве имущественные отношения таковыми не являются, так как налог - индивидуально- безвозмездный и принудительный платеж, в то время как источники налоговых изъятий, т.е. объекты налогообложения, центральное место среди которых отводится доходу, и источники информации о них, находятся у налогоплательщиков (в их руках). Такая ситуация порождает 2 проблемы:

• проблему справедливости и экономического основания налога для целей общественного благосостояния и экономического развития;

• проблему правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налога для целей бюджетной обеспеченности.

Приемы фискально-правовой техники используются для решения указанных проблем.

Правовые пределы фискально-правовой техники:

1. Применение приемов фискально-правовой техники не должно ограничивать гражданский оборот и свободу предпринимательской деятельности;

2. Приемы фискальной техники должны быть адекватны целям правового регулирования.