- •1.Методология изучения налогового права
- •2.Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •3.Ценностные начала налогового права
- •4. Понятие фискально-правовой техники
- •5,6,7. Классификация приемов фискально-правовой техники
- •2 Группы приемов фискально-правовой техники:
- •8. Понятие толкования норм законодательства о налогах и сборах
- •9.Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах
- •11.Аналогия в налоговом праве
- •11. Понятие и предмет международного налогового права
- •12. Понятие и пределы налоговой юрисдикции государства
- •Институт методов устранения многократного (двойного) налогообложения в национальном законодательстве и международных соглашениях об избежании двойного налогообложения
- •13. Приемы фискально-правовой техники в международном налогообложении
- •Постоянное представительство
- •Фактические бенефициары или фактические получатели доходов и раскрытие информации о них
- •Тонкая капитализация или тонкие проценты
- •Постоянное представительство
- •Значение критерия постоянного представительства для налогообложения иностранных компаний и операций с их участием в россии
- •Критерии постоянного представительства
- •Регулярность предпринимательской деятельности иностранной организации через отделение или зависимого агента в рф.
- •Арбитражная практика
- •Оптимизация деятельности иностранной компании в рф для избежания постоянного представительства
- •Изменения законодательства по вопросам постоянного представительства
- •Фактические бенефициары или фактические получатели доходов и раскрытие информации о них
- •Тонкая капитализация или тонкие проценты
- •3. Применимые межправительственные соглашения об избежании двойного налогообложения могут исключать возможность переквалификации процентов в дивиденды
- •15. Понятие и основные положения налогового федерализма
- •16.Методы налогового федерализма
- •17. Понятие обособленного подразделения организации
- •18. Понятие налогового обязательства (в широком и узком смысле)
- •Добровольное исполнение налогового обязательства
- •20.Принудительное исполнение налогового обязательства
- •Способы обеспечение исполнения налогового обязательства
- •22. Понятие налогового риска
- •Виды налоговых рисков
- •Правовые приемы управления налоговыми рисками
- •25. Понятие налогового планирования
- •26. Способы налогового планирования
- •Принципы налогового планирования
- •Этапы налогового планирования
- •29. Понятие уклонения от налогов
- •Классификация способов борьбы с уклонением от уплаты налогов
- •Законодательные приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов:
- •Меры административного воздействия:
- •Место и роль судебной практики (судебных доктрин) в борьбе с уклонением от уплаты налогов
- •Судебные доктрины в борьбе с уклонением от уплаты налогов
- •32.Понятие необоснованной налоговой выгоды
- •33. Трансфертное ценообразование
- •34. Антиофшорное регулирование
- •35. Понятие налогового конфликта, основания его возникновения и виды налоговых конфликтов
- •36. Виды налоговых конфликтов
- •37.. Способы разрешения налоговых конфликтов
- •38. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах
- •39.Понятия и виды сборов и пошлин
- •40.Понятие природоресурсной ренты и основы ее обложения. Виды природоресурсного обложения.
- •41.Понятие и история развития промыслового налогообложения
- •42. Плательщики и носители акцизов
- •43.Предметы обложения акцизами и объект обложения
- •44.Порядок определения налоговой базы и уплаты акцизов
35. Понятие налогового конфликта, основания его возникновения и виды налоговых конфликтов
В прикладном смысле налоговые конфликты определяются как юридические факты, которые возникают, изменяются и прекращаются в ходе исполнительно-распорядительной и контрольно-юрисдикционной деятельности налоговых органов как правоприменительных (по применению материальных и процессуальных норм) видов деятельности налоговых органов.
В теоретическом смысле налоговые конфликты определяются следующим образом:
В широком правовом смысле слова – это конфликт интересов государства в лице органов налогового администрирования, с одной стороны, и налогоплательщиков, с другой стороны, обусловленный их правосознанием, правопорядком и налоговой системой.
В узком нормативном смысле слова – это результаты коллизий, противоречий, неопределенностей, пробелов, ошибок в налоговом и процессуальном законодательстве.
При этом налоговые конфликты по традиционным составляющим правовой теории рассматриваются в правосознании, правотворчестве и правоприменении (относительно действующего и желаемого налогового законодательства). В правоприменении желаемый результат достигается актами обязательного толкования действующего налогового законодательства.
Причины налоговых конфликтов:
Почему возникают налоговые конфликты ? – Потому, что исполнительно-распорядительная и контрольно-юридисдикционная виды деятельности несовместимы, то есть конфликт неизбежен в той ситуации, когда налоговые органы, таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов совмещают функцию администрирования соответствующих налоговых доходов бюджетов бюджетной системы РФ, будучи главными администраторами и администраторами соответствующих налоговых доходов, с функцией налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты соответствующих налоговых платежей, а также применения мер принуждения при выявлении нарушений.
Условия налоговых конфликтов:
При каких условиях возникают налоговые конфликты ? -
Коллизии налогового законодательства (пробелы, неопределенность, ошибки);
Коллизии норм налогового законодательства и актов обязательного толкования таких норм;
Несоответствие правовых норм налогового законодательства обычаям делового оборота;
Неправомерное поведение участников налоговых правоотношений;
Ошибки в деятельности участников налоговых правоотношений.
По субъекту, инициировавшему налоговый конфликт, различают налоговые конфликты, которые возникли:
- в результате дезорганизации в деятельности субъектов налогового администрирования и налогового контроля;
- в результате нарушений налогового законодательства либо злоупотребления правами налогоплательщиками, налоговые агентами, банками.
36. Виды налоговых конфликтов
Типология налоговых конфликтов определяется гранями налогового планирования и налоговых рисков.
Правовые способы и формы предполагают разрешение налоговых конфликтов в рамках налоговых споров, поэтому для типологии налоговых конфликтов используется типология налоговых споров по вопросам, которые характеризуют существо спора:
Обоснованность налоговой выгоды;
Экономическая оправданность и документальная подтвержденность расходов при их открытом перечне;
Наличие оснований для возмещения НДС;
Правомерность применения налоговых вычетов по НДФЛ;
Взаимозависимость и правильность определения цен по контролируемым сделкам при трансфертном ценообразовании: споры вызывают вопросы определения взаимозависимости, отнесения сделок к контролируемым, определения сопоставимых сделок, определения источников информации для сопоставления контролируемых и неконтролируемых сделок, о применения методов для корректировки доходов по контролируемым сделкам в целях налогообложения, документального подтверждения соответствия цен рыночным по контролируемым сделкам, уведомлений о контролируемых сделках и соглашений о ценообразовании для целей налогообложения, налогового контроля по контролируемым сделкам, симметричных корректировок;
Правила тонкой капитализации при контролируемой задолженности в группе компаний;
Постоянное представительство иностранной организации;
Наличие источников доходов либо источников выплаты на территории РФ;
Антиоффшорное регулирование и определение фактического бенефициара;
Представление налоговой отчетности и юридическая ответственность за ее непредставление либо несвоевременное представление: необходимость представления «нулевой» налоговой декларации, наличие основания для привлечения к ответственности как за непредставление либо несвоевременное представление налоговой декларации при непредставлении либо несвоевременном представлении расчетов авансовых платежей по налогам;
Порядок проведения мероприятий налогового контроля, в особенности, истребования необходимых для проверки документов, оформления, в особенности, получения всех материалов проверки в качестве приложений к акту проверки и оспаривания их результатов, в особенности, отказ в удовлетворении ходатайства о вызове налогоплательщика для участия в рассмотрении апелляционной жалобы в вышестоящем налоговом органе, с учетом того обстоятельства, что в НК РФ не отделяется налоговый контроль от производства по делу о нарушении налогового законодательства: проблемы налогового контроля, производства по делам о нарушениях налогового законодательства, в особенности, круг существенных процессуальных нарушений, являющихся основаниями для отмены решений налоговых органов либо признания их недействительными только по процессуальным основаниям, проблемы обжалования актов (действий, бездействия и решений) налоговых органов, в особенности, сфера применения обязательного досудебного порядка административного обжалования актов налоговых органов;
Сроки в налоговом праве и налоговых правоотношениях, в особенности, приостановление сроков давности привлечения к ответственности по НК РФ в случае противодействия проведению налоговой проверки и при непреодолимых препятствиях для ее проведения и определения налоговой обязанности;
Самостоятельное обнаружение налогоплательщиком в представленной налоговой декларации ошибок, приводящих к уменьшению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет;
Коллизии законодательства о страховых взносах, об отдельных видах государственного обязательного социального страхования, с одной стороны, и об индивидуальном персонифицированном пенсионном учете, с другой стороны;
Разграничения составов правонарушений по НК РФ и по ФЗ «О страховых взносах…»; по НК РФ, ФЗ «О страховых взносах…», с одной стороны, и КоАП РФ, с другой стороны; разграничение уголовной и административной ответственности за нарушения налогового законодательства;
Бремя доказывания, относимость и допустимость доказательств в налоговых спорах.