27. Этапы налогового планирования

1. Выбор места расположения юридического лица, его филиалов, представительств и обособленных подразделений (использование оффшоров и безналоговый перевод доходов из одной страны в другую (например, «голландский сэндвич»): налоговые преференции, предоставляемые международными налоговыми соглашениями и внутренним налоговым законодательством страны;

2. Выбор организационно-правовой формы организации бизнеса (от простого товарищества до ООО либо АО с использованием специальных законодательных приемов решения проблемы экономического двойного налогообложения внутри группы лиц): чем больше имущественная ответственность по обязательствам перед кредиторами, тем меньше налоговое бремя (простое товарищество) и наоборот, если имущественная ответственность по обязательствам перед кредиторами ограничена, то налоговое бремя характеризуется экономическим двойным налогообложением сначала прибыли юридического лица, а затем дивидендов, выплачиваемых его акционерам (участникам) (АО, ООО), поэтому приходится обращаться к специальным законодательным способам решения проблем экономического двойного налогообложения в рамках групп лиц: система предприятия (при получении прибыли компанией облагаются акционеры, независимо от распределения дивидендов), система вычета либо кредита дивидендов (сумма дивидендов вычитается из получаемого дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль), импутационная система (после налогообложения прибыли (доходов) компании акционеру (участнику) предоставляется полное освобождение от налога (полная импутационная система) либо налоговый кредит в размере (пропорционально) налога на прибыль (доход), уплаченного компанией (частичная импутационная система), система дробления ставок (на нераспределяемую прибыль ставка налога выше, чем на распределяемую прибыль), система самостоятельного налогообложения дивидендов;

3. Выбор форм и методов ведения деятельности с учетом налоговых преференций при планировании сделок, оплате труда, выработке и реализации инвестиционной и социальной политики компании на основе оперативного реагирования на изменения налогового законодательства.

4. Выбор форм и методов размещения активов и прибыли наиболее рациональным способом с целью получения дополнительных налоговых преференций, с которыми связываются капиталовложения на инновации (техническое перевооружение, реконструкция, модернизация, НИОКР, обновление основных средств за счет постановки на баланс нового движимого имущества в составе основных средств) и в госсектор (государственные ценные бумаги), инвестиции во внутренние и внешние офшоры.

27. Способы налогового планирования при исчислении и уплате отдельных налогов в РФ

1. НДС: ретроспективные скидки, маркетинговые премии, оптимизация расходов при транспортировке, использование агентского договора;

2. Налог на прибыль: экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, списание безнадежных долгов, оптимизация при приобретении основных средств, амортизация имущества, в том числе с использованием повышающих коэффициентов;

3. Налог на имущество юридических лиц: выбор наиболее эффективного способа начисления амортизации, задержка с вводом недостроенного объекта в эксплуатацию, использование договора лизинга, переоценка основных средств, передача имущества в собственность «льготной» организации;

4. Налог на доходы физических лиц и страховые взносы: перевод сотрудников в разряд предпринимателей, заключение трудового договора с физическим лицом в качестве надомника, оформление в качестве надомника иностранца, оптимизация страховых взносов по иногородним сотрудникам.

Правовые основы борьбы с уклонением от уплаты налогов в налоговом праве

1. Варианты поведения налогоплательщика при выборе налоговой стратегии: уклонение от уплаты налогов, обход налогов, налоговое планирование, уплата налогов без применения специальных мер по их оптимизации. Налоговая ошибка.

2. Классификация способов борьбы с уклонением от уплаты налогов:

   1. Законодательные приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов;

   2. Меры административного воздействия:

   3. Место и роль судебной практики (судебных доктрин) в борьбе с уклонением от уплаты налогов

1. Варианты поведения налогоплательщика при выборе налоговой стратегии: уклонение от уплаты налогов, обход налогов, налоговое планирование, уплата налогов без применения специальных мер по их оптимизации.

Налоговая ошибка.