15. Понятие и основные положения налогового федерализма

Налоговый федерализм – разграничение налоговых полномочий между РФ, ее субъектами и муниципальными образованиями, т.е. определение предметов их исключительного и совместного ведения с разграничением полномочий в рамках последних.

Цели:

1) построение систем доходов каждого уровня власти для финансирования бюджетных обязательств соответствующего уровня власти, чтобы добиться финансовой самостоятельности, но не сепаратизма;

2) налоговое бремя, которое выражается в экономическом воздействии на налогоплательщика, не должно быть чрезмерным;

3) обеспечение определения и реализации правового статуса налогоплательщика единообразно на всей территории РФ, исходя из принципа единства экономического, в т.ч. финансового и налогового, пространства.

Для реализации цели 1) закреплены следующие принципы системы доходов бюджетов:

- достаточность, т.е. соразмерность предметам ведения и полномочиям, предоставленным конституцией и иными законами; - стабильность, т.е. способность приспосабливаться к изменяющимся условиям деятельности (разнообразность и гибкость); - автономность, т.е. наличие собственных источников доходов.

Для реализации целей 2) и 3) существуют системы перераспределения доходов между бюджетами с экономической целью горизонтального выравнивания; правовой целью распределения полномочий на получение доходов; политической целью реализации методов финансового воздействия.

Главная задача состоит в том, чтобы добиться финансовой самостоятельности публичных образований внутри страны для их эффективной работы на пользу государства, а не сепаратизма для их отделения от государства.

16.Методы налогового федерализма

– это методы распределения налоговых поступлений между различными бюджетами:

1) разные налоги: каждое публичное образование вводит свои налоги: федеральные, региональные, местные -

2 варианта:

Вариант 1: Полное разграничение полномочий различных публичных образований в установлении налогов при определении на федеральном уровне (на уровне центральной власти) верхних ограничений общей суммы налоговых изъятий либо без какого-либо ограничения;

Вариант 2: Неполное разграничение полномочий различных публичных образований в установлении налогов при определении на федеральном уровне (на уровне центральной власти) исчерпывающего перечня федеральных, региональных и местных налогов и основных элементов их юридического состава (определенные полномочия предоставлены субъектам федерации (регионам) и муниципальным образованиям (местному самоуправлению), но они ограничены порядком и пределами их реализации, предусмотренными на федеральном уровне (центральной властью)) с введением федеральных (общегосударственных) налогов. Субъекты федерации и муниципальные образования вводят на своей территории региональные и местные налоги (ст.ст. 12-15 НК РФ).

2) разные ставки:

2 варианта:

Вариант 1: Все элементы юридического состава налога определяются на федеральном уровне, кроме ставок, по которым налог уплачивается в региональные и местные бюджеты, т.е. в бюджеты разных уровней поступают одни и те же налоги, но по соответствующим ставкам

Вариант 2: Предоставление с ограничением верхнего предела или без такого ограничения субъектам федерации (регионам) и муниципальным образованиям (местному самоуправлению) полномочий корректировать элементы юридического состава налога в отношении доли налога, зачисляемой в их бюджет: налоговой базы, налоговых льгот;

3) разные доходы:

2 варианта:

Вариант 1: Деление собранной суммы налогов между бюджетами разных публичных образований: РФ, ее субъектов, муниципальных образований, порядок и условия которого устанавливаются федерацией (центральной властью) по определенным нормативам, как правило, с учетом потребностей субъектов федерации (регионов) и муниципальных образований (местного самоуправления). Распределение суммы собранных средств предусмотрено в Бюджетном кодексе РФ.

Вариант 2: Установление распределяемых налогов: деление подлежащей уплате суммы налогов между бюджетами публичных образований разных уровней: федерации, ее субъектов, муниципальных образований. В пределах общей ставки налога выделяются федеральная, региональные и местные ставки, на основе которых исчисляется подлежащая уплате в соответствующие бюджеты бюджетной системы сумма налога. Например, по налогу на прибыль. Ставки распределяемых налогов могут устанавливаться на длительный период или изменяться ежегодно в целях сбалансированности доходов и расходов в (федеральном) законе о бюджете на год – это основание для деления налогов на закрепленные (на длительный период) и регулирующие (на каждый год).

Обычно методы распределения налоговых поступлений между бюджетами используются комбинированно.