3294

где х1, х2, х3, …, хр – технические параметры научной разработки.

Затраты труда можно трактовать как сумму следующих видов трудоемкости:

где Ti – трудоемкость проектирования; Tj – трудоемкость изготовления; Tk – трудоемкость обслуживания.

3.Непосредственный контроль затрат в процессе выполнения работ включает методику, разработанную на основе метода освоенного объема, который позволяет наглядно представить экономию затрат и отставание от плана работ,

атакже на основе динамики данных показателей прогнозировать фактическое выполнение работ и затраты на них. Различия между плановыми и текущими показателями реализации проекта являются важнейшими характеристиками, на основании которых принимаются решения по оперативному управлению.

4.Разработка структуры системы сбалансированных показателей. Система показателей эффективности позволяет не только определить эффект от реализации процесса бюджетирования, но играет немаловажную роль во всем процессе финансового управления предприятием.

В данной статье рассмотрены разработанные составляющие элементы модели оценки и планирования затрат НИОКР в части анализа показателя освоенного объема и структуры системы сбалансированных показателей.

Управление затратами на основе метода освоенного объема затрат

Методика, разработанная на основе метода освоенного объема, обеспечивает интегрированный анализ сроков и стоимости выполнения работ. Ее основой является расчет

201

и оценка затрат на выполнение работ, других стоимостных показателей проекта и формулирование выводов о выполнении бюджета, ходе и прогнозе исхода проекта в целом. Положительным моментом для управления затратами НИОКР является учет фактора времени и определение как реального отклонения по затратам, так и отставания по плану-графику выполнения работ. Эффективная система контроля стоимости проекта позволяет обеспечивать своевременное выполнение корректирующих действий для минимизации отклонений от бюджета на основе учета фактических и прогноза будущих затрат.

В методе освоенного объема используются следующие показатели, представленные в табл. 1.

Таблица 1

Показатели метода освоенного объема

202

Продолжение табл. 1

203

Окончание табл. 1

В рамках изученных подходов к оценке затрат было определено, что применение традиционных методов контроля позволяет решать только учетную задачу контроля (анализ «план-факт»). Недостатком метода является то, что для расчета используются периодические данные, которые в различные моменты времени могут значительно отличаться друг от друга, что в итоге может некорректно отразиться на конечной оценке. Например, на определенном этапе выполнения работ фактические затраты могут отставать от планового уровня, и такая тенденция может продолжаться значительный промежуток времени. В данном случае на основе простого сопоставления непонятно, характеризует ли данное отставание экономию затрат или существенное невыполнение объемов работ. Для решения этой задачи предлагается дополнить метод освоенного объема с коэффициентом готовности работ на определенный момент времени при определении затрат, что позволит минимизировать погрешность расчета:

204

Кгот = TТt ,

pt

где Tt – фактическая трудоемкость выполнения работ в период времени t; Tpt – плановая трудоемкость выполнения работы.

В наукоемких отраслях промышленности многочисленные изменения по перепроектированию продукта, не соответствующего ожидаемым затратным характеристикам, могут привести к неуправляемому росту расходов, что в конечном счете даже при достижении целевых показателей себестоимости приведет к неокупаемости затрат. Показатель плановых (бюджетных) затрат на определенный момент времени t должен отвечать следующим условиям:

PVготt =

(PV Кгот )/ PVt , условие = 1, затратысоотвествуют плановомуобъему,

= (PV К ) / PV , условие > 1, затратыпревышают плановыйобъем,

гот t

(PV Кгот ) / PVt , условие < 1, невыполнениеплановогообъема.

Показатель освоенного объема затрат для работы на определенный момент времени и принятие решения о применении корректирующего воздействия целесообразно рассматривать в рамках разработанной модели оценки значений (рисунок).

Рис. Модель оценки значений

205

Разработка структуры системы сбалансированных показателей

В последние годы среди различных концепций определения эффективности деятельности наиболее популярной методикой является система сбалансированных показателей ССП, Balanced ScoreCard, BSC – это механизм последова-

тельного доведения до персонала стратегии развития, целей компании и контроль их достижения через так называемые ключевые показатели эффективности: KPI – коэффициенты для измерения поставленных целей (KPI – Key Performance Indicators).

Формирование набора показателей оценки НИОКР промышленного предприятия на основе таких инструментов контроллинга, как BSC и KPI, с учетом уровней управления

изаинтересованных сторон позволяет:

–согласовать показатели по основным направлениям оценки;

–построить и проследить взаимосвязь между отдельным проектом НИОКР, портфелем НИОКР и научно-технической политикой промышленного предприятия;

–повысить эффективность управления НИОКР на всех уровнях за счет снижения рисков, сроков и затрат;

–реализовать комплексное стратегически ориентированное управление НИОКР промышленного предприятия.

Разрабатываемая система показателей эффективности позволяет не только определить эффект от реализации процесса бюджетирования, а также играет немаловажную роль во всем процессе финансового управления предприятием.

В соответствии с выделенными направлениями оценки деятельности сформирован перечень показателей оценки эффективности (табл. 2).

Коэффициент общего выполнения КПЭ (КВ) определяется в зависимости от оценки фактического выполнения КПЭ

иудельного веса каждого показателя по формуле

206

КВ= ∑(В Y ),

где B – фактическое выполнение соответствующего КПЭ; Y – удельный вес соответствующего показателя КПЭ в общей оценке.

Внабор ключевых показателей эффективности деятельности могут включаться интегральные показатели эффективности.

Интегральный показатель эффективности представляет собой сводный (составной) показатель, объединяющий несколько частных показателей эффективности, сгруппированных по видам деятельности (финансово-экономическая, научно-техническая, производственно-технологическая, инновационная). Выполнение интегральных показателей обеспечивается выполнением частных показателей эффективности, входящих в их состав.

Взависимости от диапазона, которому соответствует величина рассчитанного коэффициента общего КПЭ, его фактическое выполнение оценивается по параметрам указанным в табл. 2.

Внастоящее время эффективность разрабатываемой модели оценки и планирования затрат НИОКР апробируется

иоценивается на предприятии, занимающемся разработкой

исозданием опытных образцов комплексов с беспилотными летательными аппаратами. Внедрение в практическую деятельность сданной модели обеспечивает достаточную гибкость бюджетов в оптимизации системы управления затратами, что очень важно, поскольку инновационные проекты сопровождаются, как правило, динамичным изменением условий реализации.

207