3294

СЕКЦИЯ III

ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА ИННОВАЦИОННОЙ ЭКОНОМИКИ

Ф.Т. Абдувалиев

Институт прогнозирования и макроэкономических исследований при Кабинете министров РУз,

г. Ташкент, Республика Узбекистан

ФИСКАЛЬНЫЕ СТИМУЛЫ КАК ЭФФЕКТИВНЫЙ ИНСТРУМЕНТ ДОСТИЖЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА

Рассматривается современный этап развития Узбекистана, который характеризуется масштабными преобразованиями. Развитие экономики сопровождается непрерывным процессом технологического и технического обновления производства, которое осуществляется на основе глубокого изучения и внедрения передового опыта зарубежных стран. Вместе с тем в условиях негативного влияния внешних факторов повысилась необходимость поиска внутренних резервов роста.

Ключевые слова: национальная экономика, модернизация, внешние вызовы, предпринимательство и бизнес, финансовая сфера, налоговая система, налоговые льготы, внутренние резервы.

F.T. Abduvaliev

Institute of Forecasting and Macroeconomic Researchunder under the Cabinet of Ministers of the Republic of Uzbekistan, Tashkent, Republika Uzbekistan

FISCAL INCENTIVES AS AN EFFICIENT INSTRUMENT

OF ACHIEVING ECONOMIC GROWTH

The article deals with the current stage of development of Uzbekistan, which is characterized as a period of

141

large-scale transformations. Economic development is accompanied by a continuous process of technological and technical renewal of production on the basis of in-depth study and implementation of the advanced experience of foreign countries. However, under the negative influence of external factors has increased the need to find internal reserves growth.

Keywords: national economy, modernization, external calls, entrepreneurship and business, finance, taxation, structural imbalance, tax incentives, internal reserves.

В условиях реализации экономических реформ и осуществления структурных преобразований неуклонно возрастает взаимозависимость налоговой и финансовой систем. Помимо достижения традиционных фискальных целей, формирование налоговой политики в большей степени ориентируется на преференции финансового сектора. Очевидно, что стабильность функционирования банковской системы является одним из основных факторов преодоления нестабильности мировой экономики и обеспечения высоких темпов экономического роста страны. Так, в условиях мирового финансового кризиса удалось обеспечить не только устойчивость отечественных банков, но и рост объемов кредитования, что сыграло значимую роль в поддержании реального сектора экономики.

Немаловажным фактором является положительная оценка реформ страны со стороны авторитетных международных экономических организаций. Так, согласно отчету Всемирного банка, за один год рейтинг Узбекистана поднялся на 16 пунктов и занял 87-е место. При этом по таким критериям, как поддержка нового бизнеса, занимает 42-е место в мире, по обеспечению исполнения заключенных договоров – 32-е, по эффективности системы банкротства экономически несостоятельных предприятий – 75-е место. По индикатору «предоставление кредитов субъектам малого бизнеса» Узбекистан за последние три года поднялся со 154-го до 42-го места, улучшив только за прошлый год свой рейтинг на

142

63 позиции. Согласно докладу Всемирного банка Узбекистан

внастоящее время входит в первую десятку стран мира, достигших наилучших результатов в области улучшения деловой среды для предпринимательской деятельности. Согласно отчету международной организации «Всемирный экономиче-

ский форум» (World Economic Forum, WEF) от 16 июня 2015 г.

рейтинг Узбекистана занимает пятое месте из 13 стран с самыми высокими прогнозируемыми годовыми темпами роста

впериод с 2014 по 2017 г. [1].

Так, за последние годы обеспечены стабильно высокие темпы роста ВВП, которые в среднем составляют 8,1 %, а за годы независимости экономика Узбекистана выросла почти в 4 раза (рис. 1).

Рис. 1. Динамика темпов роста экономики и снижения доли налогов в ВВП за 2000–2015 гг. (в %)1

Важнейшим результатом налоговой реформы стало снижение налоговой нагрузки на экономику, что явилось одним из ключевых факторов сохранения высоких темпов экономического роста. Так, к примеру, соотношение общего объема налоговых доходов государственного бюджета к ВВП,

1Расчеты автора произведены на основе данных Госкомстатистики

иМинфина Республики Узбекистан.

143

позволила Узбекистану начиная с 2005 г. обеспечивать ежегодный профицит государственного бюджета страны (рис. 2). При этом на фоне сохраняющихся во многих странах проблем с растущим государственным долгом проводимая

вУзбекистане взвешенная политика внешних заимствований позволяет удерживать на относительно низком уровне объемы внешнего долга и сохранять сложившийся имидж страны,

вполной мере отвечающей по своим обязательствам.

Рис. 2. Динамика дефицита/профицита государственного бюджета Республики Узбекистан за 2000-2015 гг. (в % к ВВП)2

Так, по состоянию на 1 января 2015 г. размер совокупной внешней задолженности Узбекистана не превышает 18,5 % к ВВП, что по международным критериям относится к категории «менее чем умеренная» задолженность и свидетельствует о стабильности в стране.

В результате реализации ряда государственных программ развития доля малого бизнеса и частного предпринимательства в ВВП к настоящему времени возросла с 31 % в 2000 г. до 56,7 %, или в 1,8 раза (рис. 3). В этой сфере сего-

2 Составлено автором на основе данных Министерства финансов Республики Узбекистана.

144

дня производится треть всей промышленной и 98 % сельскохозяйственной продукции.

Создание благоприятных условий способствует созданию около одного миллиона новых рабочих мест ежегодно. При этом, особое внимание уделяется трудоустройству молодежи – выпускников профессиональных колледжей и высших учебных заведений. В настоящее время в этой сфере трудится более 77 % всего занятого населения против 31,2 %

в 2000 г.

Рис. 3. Доля малого бизнеса и частного предпринимательства Республики Узбекистан в ВВП за 2000–2015 гг. (в % к ВВП)3

Достижению высоких темпов экономического роста экономики Узбекистана способствовала реализация масштабных мер по улучшению делового климата в стране, всесторонняя поддержка развития малого бизнеса и частного предпринимательства, защита прав и интересов хозяйствующих субъектов. Президент Республики Узбекистан И.А. Каримов, определяя основные приоритеты социально-экономи- ческого развития нашей страны на 2016 год, что «…мы не можем не учитывать серьезные проблемы, возникающие в связи с продолжающимся глобальным кризисом, резким сокращением спроса, неопределенностью и существенно воз-

3 Составлено автором на основе данных Госкомстатистики Республики Узбекистан.

145

росшей жесткой конкуренцией на мировых рынках, падением темпов роста производства и всеми вытекающими отсюда последствиями, коснувшимися большинства государств в мире. …Главным ориентиром для нас должно быть непрерывное технологическое и техническое обновление производства, а также постоянный поиск внутренних резервов, осуществ-

ление глубоких структурных преобразований в экономике, модернизации и диверсификации промышленности» [2].

Главой государства была поставлена задача необходимости изыскания имеющихся внутренних резервов роста. Все это обусловливает необходимость глубокого изучения проблем и определения основных причин, ограничивающих эффективность фискальных инструментов в налоговой и финансовой сферах. В связи с этим уже в ближайшей перспективе предстоит повысить эффективность фискальных инструментов стимулирования субъектов предпринимательства. По нашему мнению, значительный резерв заключается в повышении степени согласованности налоговой и монетарной политики, что позволит повысить активность бизнеса и конкурентоспособность отечественной продукции с высокой добавленной стоимостью. Успех реформ основан на определении стратегических направлений развития финансового сектора в среднесрочной и долгосрочной перспективе с учетом проведения структурных преобразований и реализации задач по повышению конкурентоспособности национальной экономики.

В развитие данного направления принят ряд указов и постановлений главы государства, правительства, а также множество других нормативно-правовых и подзаконных актов министерств и ведомств Республики Узбекистан. Программа дополнительных мер по дальнейшему улучшению инвестиционного климата и деловой среды, повышению эффективности стимулирования развития предпринимательской деятельности на 2014–2015 гг. предусматривает кардиналь-

146

ное сокращение, упрощение и удешевление порядка прохождения процедур лицензирования и выдачи документов разрешительного характера.

Продлен мораторий на проведение налоговых проверок деятельности субъектов малого предпринимательства, своевременно уплачивающих налоги и другие обязательные платежи. Проверка деятельности микрофирм, малых предприятий

ифермерских хозяйств будет осуществляться не чаще одного раза в четыре года, а других хозяйствующих субъектов – не чаще одного раза в три года. При этом срок проведения плановых проверок, не связанных с финансово-хозяйственной деятельностью, сокращен с 30 до 10 календарных дней.

Отменяется практика взимания платы за услуги банков при уплате предприятиями с их расчетных счетов налогов

идругих обязательных платежей в государственный бюджет. Внедрение бесконтактных электронных форм взаимоот-

ношений между государственными органами и субъектами предпринимательства обеспечивает доступ к 260 различным видам интерактивных услуг. Только за 2015 г. предпринимателям и гражданам было оказано 420 тыс. услуг, что в 4,1 раза больше, чем за два предыдущих года.

Благодаря масштабной работе по внердению системы электронного документооборота в целях создания благоприятных условий субъектам предпринимательства и усиления мер ответственности за ее незаконное истребование к настоящему времени удалось обеспечить сдачу 100 % налоговой и статистической отчетности в электронном виде через сеть Интернет.

Микрофирмам и малым предприятиям, не перешедшим на уплату ЕНП с 1 января 2016 г., предоставлено право не уплачивать текущие платежи по налогу, благоустройству и развитию социальной инфраструктуры при условии, что налогооблагаемая база за отчетный период не будет превышать 200 МЗП [3].

147

Особую роль в достижении поставленных целей играет налоговое стимулирование банковского сектора. В соответствии с комплексом мероприятий по дальнейшему повышению финансовой устойчивости и ликвидности коммерческих банков, развитию их ресурсной базы, продлены льготы до

2020 г. [4]:

–освобождение от уплаты таможенных платежей (за исключением сборов за таможенное оформление) при завозе по импорту программного обеспечения, банкоматов и другого оборудования, используемого для расчетов посредством пластиковых карточек, по перечням, утверждаемым Кабинетом министров;

–льготы, связанные с доходами коммерческих банков, получаемыми от предоставления кредитов за счет ресурсов специального Фонда льготного кредитования при условии целевого направления высвобождаемых средств на увеличение ресурсов данного Фонда:

–освобождение от уплаты налога на прибыль юридических лиц по дифференцированным ставкам в зависимости

от доли долгосрочного инвестиционного финансирования в структуре кредитного портфеля, предоставленным коммерческим банкам (таблица).

Дифференцированные ставки налога на прибыль

Источник: совместное Постановление Министерства финансов, правления Центрального банка, Государственного налогового комитета, зарегистрировано Министерством юстиции от 29.09.2015 г.

№ 2716.

148

Вместе с тем существует вероятность негативного влияния чрезмерного увлечения льготами там, где можно с большим эффектом обойтись неналоговыми мерами. К сожалению, анализ тенденций показывает, что зачастую регулирующее действие налогов сводятся к предоставлению очередных налоговых льгот. Превышение условно допустимого уровня «регулирующей» роли льгот представляет определенную проблему. Переизбыток регулирующих компонентов в налоговых реформах может в принципе противоречить долгосрочным задачам социально-экономического развития.

Таким образом, наряду с достигнутыми результатами масштабных экономических реформ остается ряд вопросов, которые не способствуют повышению эффективности налоговой политики, активизации деятельности хозяйствующих субъектов:

–наличие внебанковского оборота наличных денежных средств является препятствием на пути повышения эффективности процесса аккумулирования свободных средств населения, их трансформации в инвестиции, а также пополнения государственного бюджета. По оценке программы «Мобилизация активов домохозяйств Узбекистана», укрывается значительная часть выручки предприятий [7]. Перенос ответственности с организаций (юридических лиц) на руководителей и бухгалтеров (физических лиц), уличенных в использовании и допустивших применение «серых схем» в нарушение установленного порядка, позволит сохранить оборотные средства и тем самым финансовую устойчивость предприятий;

–главный резерв повышения эффективности антиинфляционной политики связан с усилением потенциала банковского сектора и реализацией мер по снижению энергоемкости экономики, включая энергосбережение. Высокие темпы увеличения денежной массы могут сочетаться с низким уровнем инфляции при условии достаточности развитости национального банковского сектора. Создание механизма,

149

при котором выдача Центральным банком средств на формирование адресных кредитов не инфляционного характера будет способствовать инвестиционной активности и расширению налогооблагаемой базы в перспективе.

Анализ мировых тенденций с учетом особенностей экономики Узбекистана дает основания для рекомендации следующих налоговых мер, направленных на легализацию экономической деятельности, что обеспечит расширение налоговой базы, повышение занятости и тем самым устойчивых темпов экономического роста на среднесрочную перспективу.

1.Выравнивание общих условий налогообложения между крупным и малым бизнесом, создание единого налогового климата для хозяйствующих субъектов, способствующего росту и укрупнению малого бизнеса и частного предпринимательства в перспективе.

2.Совершенствование системы налогообложения доходов физических лиц и обязательных отчислений через оптимизацию совокупных изъятий с личных доходов, доля которой в настоящее время превышает 50 %, что является одним из основных факторов, не способствующих легализации личных доходов.

3.Наряду с обязательной сдачей налоговой декларации работниками госорганов введение правила обязательного предоставления сведений по сделкам, совершенным физическими лицами на сумму свыше 5 тыс. долл.

4.Налаживание конструктивного диалога с ОЭСР и присоединение Узбекистана к Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым вопросам и обмену налоговой информацией. Присоединение Узбекистана к международному режиму автоматического предоставления информации банками по запросам налоговых служб стран участников, в части доходов физических лиц в размере превышающем 250 тыс. долл.

150