- •Предисловие
- •От автора
- •Список сокращений
- •Вопрос № 1:
- •Вопрос № 2:
- •Вопрос № 3:
- •Вопрос № 4:
- •Вопрос № 5:
- •Вопрос № 6:
- •Вопрос № 7:
- •Вопрос № 8:
- •Вопрос № 9:
- •Вопрос № 10:
- •Вопрос № 11:
- •Вопрос № 12:
- •Вопрос № 13:
- •Вопрос № 14:
- •Вопрос № 15:
- •Вопрос № 16:
- •Вопрос № 17:
- •Вопрос № 18:
- •Вопрос № 19:
- •Вопрос № 20:
- •Вопрос № 21:
- •Вопрос № 22:
- •Вопрос № 23:
- •Вопрос № 24:
- •Вопрос № 25:
- •Вопрос № 26:
- •Вопрос № 27:
- •Вопрос № 28:
- •Вопрос № 29:
- •Вопрос № 30:
- •Вопрос № 31:
- •Вопрос № 32:
- •Вопрос № 33:
- •Вопрос № 34:
- •Вопрос № 35:
- •Вопрос № 36:
- •Вопрос № 37:
- •Вопрос № 38:
- •Вопрос № 39:
- •Вопрос № 40:
- •Вопрос № 41:
- •Вопрос № 42:
- •Вопрос № 43:
- •Вопрос № 44:
- •Вопрос № 45:
- •Вопрос № 46:
- •Вопрос № 47:
- •Вопрос № 48:
- •Вопрос № 49:
- •Вопрос № 50:
- •Вопрос № 51:
- •Тезаурус
- •Приложения
- •Приложение 1
- •Приложение 2
- •Приложение 3
Вопрос № 10:
Мой муж скончался месяц назад. А сейчас я получила квитанцию на оплату транспортного налога за предыдущий год за его машину. Должна ли я оплачивать эту квитанцию? Входит ли этот долг в состав наследства?
С. Рымарева
Ответ:
При ответе на Ваш вопрос необходимо учитывать два аспекта. Первый: квитанцию нужно оплачивать. Обязанность по уплате налога сама по себе прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пункт 3 статьи 44 НК РФ). Однако уже имеющаяся задолженность по налогам переходит к наследникам. Это касается, в частности, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.
Верховный Суд РФ в пункте 28 Постановления Пленума «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», в частности, указал, что если имущественные обязанности, связанные с личностью должни- ка-гражданина, не были исполнены при его жизни, в резуль-
тате чего образовалась задолженность по таким выплатам, то правопреемство по обязательствам о погашении этой задолженности в случаях, предусмотренных законом, возможно77. Например, погашение задолженности умершего нало- гоплательщика-гражданина осуществляется его наследниками в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством (пункт 3 статьи 14, статья 15, подпункт 3 пункт 3 статьи 44 НК РФ). Возможность правопреемства в отношении иных налогов, а также различных сборов, включая государственную пошлину, не предусмотрена.
ДЛЯ ЮРИСТОВ:
Не будем оспаривать выводы Верховного Суда РФ, но их обоснование представляется не вполне корректным. Дело в том, что рассматриваемые налоговые обязательства связаны не столько с личностью должника-наследодателя, сколько с имуществом, которое облагается указанными налогами.
А потому бремя содержания такого имущества, в том числе задолженность по налогам, переходят к наследникам, его получившим. В этом, в частности, и проявляется универсальный характер наследования.
77 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17 ноября 2015 г. № 50 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
Второй аспект: необходимо решить, кто именно должен эту квитанцию оплатить. К сожалению, в Вашем вопросе не указано, являетесь ли Вы единственной наследницей своего супруга, есть ли другие наследники, а если есть, то как распределено имущество наследодателя между ними. Без ответа на эти вопросы дать Вам конкретный ответ не представляется возможным. Но Вы сможете самостоятельно разобраться с ним, опираясь на следующие положения законодательства.
Согласно пункту 1 статьи 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Таким образом, установленная налоговым законодательством возможность погашения наследниками умершего лица его налоговой задолженности не влечет за собой безусловного перехода данной обязанности к наследникам и требует соблюдения порядка, установленного гражданским законодательством. На это, в частности, обратил внимание Верховный Суд РФ в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 5 за 2017 г., утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 27 декабря 2017 г.78 При этом Верховный Суд
78 Обзор судебной практики Верховного Суда РФ № 5 за 2017 г., утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 27 декабря 2017 г. // Справочно-правовая
РФ отметил, что задолженность умершего лица (либо лица, объявленного умершим) по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 (транспортный налог) и статьи 15 НК РФ (земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор), погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
система «Консультант Плюс».