Лекция 5. Валютные риски, как неотъемлемый элемент внешнеэкономической деятельности

Валютные риски – это риски связанные с нарушением валютного законодательства РФ, возникающие в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

Нередко участники ВЭД используют занижение таможенной стоимости товара не только для уменьшения суммы причитающихся к уплате таможенных платежей, а с целью уклонения от таможенно-банковского валютного контроля. Согласно п. 2.2 Инструкции ЦБ РФ от 16.06.2004 № 117-И “О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций” сделки на сумму до 5000 долларов США не попадают под действия данной инструкции.

Фактурная стоимость товара, заявляемая участником ВЭД, не превышает 5000 долларов США и является заниженной в несколько раз. Как правило, в соответствии с данной схемой фактурная стоимость товара не включает в себя стоимость доставки товара, которая оплачивается участником ВЭД отдельно транспортной организации. Оплата за товар иностранному контрагенту по контракту производится банковским переводом, а оставшаяся часть оплачивается наличными представителю иностранной фирмы на территории РФ.

Занижение таможенной стоимости товара происходит и тогда, когда в инвойсе и в товаросопроводительных документах указывается меньшее количество товара, чем заявлено в ГТД. Тогда, фактурная стоимость одного товара по инвойсу самопроизвольно распределяется участником ВЭД по двум товарам в выгодной пропорции, а таможенный орган при оформлении принимает данное распределение. При этом идет занижение стоимости товаров, облагаемых более высокими ставками, и увеличение стоимости товаров, облагаемых низкими ставками пошлины.

Лекция 6. Управление валютными рисками

Для оценки управления валютным риском рекомендуется установить, имеются ли у кредитной организации внутренние документы по вопросам управления валютным риском, утвержденные уполномоченным органом управления кредитной организации, а также своевременно ли они пересматриваются.

Рекомендуется проверить, содержат ли указанные документы перечень иностранных валют, с которыми работает кредитная организация, систему лимитов (включающую внутридневные лимиты и лимиты на конец операционного дня по каждой иностранной валюте), требования по письменному одобрению советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации сделок, превышающих указанные лимиты, а также распределение между структурными подразделениями кредитной организации обязанностей по заключению сделок на валютном рынке и их учету. Кроме того, целесообразно проверить, содержат ли внутренние документы по вопросам управления валютным риском указание на структурные подразделения (служащих) кредитной организации, ответственные за разработку стратегии управления валютным риском и методов его измерения, подготовку управленческой отчетности о величине валютного риска.

Уполномоченным представителям Банка России рекомендуется проверить:

своевременно ли представляется органам управления кредитной организации управленческая отчетность о величине валютного риска;

регулярно ли органы управления кредитной организации рассматривают управленческую отчетность о величине валютного риска;

регулярно ли рассматриваются советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации вопросы управления валютным риском.

Уполномоченным представителям Банка России рекомендуется проверить правильность определения кредитной организацией размера валютного риска в соответствии с главой 4 Положения Банка России N 89-П.

Показатель ПВ может рассчитываться в соответствии с таблицей 7 приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям.