Лекция 2. Классификация рисков и основные факторы риска

Большинство авторов являются сторонниками определения риска как вероятности.

Грабовый П.Г. трактует риск как «вероятность (угрозу) потери предприятием части своих ресурсов, недополучения доходов или появления дополнительных расходов (что при прочих равных условиях также снижает доходы) в результате осуществления определенной предпринимательской и финансовой деятельности».

Васильчук Е.С., Рухманова А.Н. определяют «предпринимательский риск как риск, связанный с возможностью (вероятностью) потери ресурсов, недополучения доходов или появления дополнительных расходов в процессе осуществления определенного вида предпринимательской деятельности», одновременно подчеркивая его неблагоприятное воздействие на экономические результаты деятельности предприятия.

Аналогичной точки зрения придерживается Ковалев В.В., отмечающий, что «… в наиболее общем виде под предпринимательским риском понимают вероятность возникновения убытков и недополучения доходов по сравнению с прогнозируемым вариантом», и Севук В.Т., раскрывающая понятие риска как «вероятность того, что действительный доход производителя окажется меньше необходимого, запланированного, предполагаемого, т.е. это ситуативная характеристика деятельности, состоящая из неопределенности её исхода и возможных шагов, с помощью которых её можно оптимизировать».

Необходимо обратить внимание на то, что формулировка риска, используемая в таможенном деле, также содержит в своей основе определение понятия риска как вероятности наступления неблагоприятных событий. Риск – это вероятность несоблюдения таможенного законодательства.

Таким образом, определение риска, используемое в экономической теории, и трактовка понятия «риска», применяемая в таможенном деле, имеют общую точку соприкосновения, а именно вероятность наступления определенного события. Что же понимается под вероятностью?

Теория вероятностей дает следующие определения вероятности:

- число, являющееся выражением меры объективной возможности наступления события;

- вероятность есть мера неопределенности;

- вероятностью события называется численная мера степени объективной возможности этого события.

Таким образом, получается, что риск в таможенном деле – это численная мера степени объективной возможности несоблюдения таможенного законодательства РФ. Одной из важнейших задач таможенных органов в условиях перехода на международные стандарты таможенного регулирования является предотвращение или минимизация рисков путем осуществления эффективного таможенного контроля.

Для достижения поставленной задачи таможенные органы осуществляют систематический анализ рисков на основании имеющейся у таможенных органов информации для определения причин и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки возможных последствий несоблюдения таможенного законодательства РФ.

При этом риски разделяются на два типа: выявленные и потенциальные (рис. 2.1).

Рис. 2.1. Деление рисков на типы по времени их проявления

Выявленный риск является фактом, т.е. известным риском, когда нарушение таможенного законодательства РФ уже произошло, и таможенные органы имеют информацию о данном факте. Примером может служить риск, выявленный в процессе осуществления таможенной ревизии индивидуального предпринимателя Петрова И.И., который осуществляет ввоз акриловой краски из Таиланда, декларируя её для целей таможенного оформления как нитроцеллюлозную краску. Несмотря на то, что ставка таможенной пошлины на акриловую и нитроцеллюлозную краску одинакова (в размере 5% от таможенной стоимости), величина таможенной стоимости акриловой краски примерно в четыре раза выше, чем нитроцеллюлозной краски. Вследствие чего, возникает неуплата таможенных платежей, превышающая четырехкратный размер.

Потенциальный риск – это риск, который не проявил себя, но условия для его возникновения существуют. Примером может служить ввоз на таможенную территорию РФ подвесных и настенных электрических светильников производства Китая. Стоимость товара «подвесные и настенные электрические светильники производства Китая» ниже стоимости европейских аналогов. Однако доставка товара по маршруту Гонконг (Китай) – Новороссийск (Россия) в 40-футовом контейнере оценивается в 4 600 долларов США, что составляет значительную часть стоимости перевозимого товара. Данный факт создает предпосылки к тому, чтобы участники ВЭД представляли при таможенном оформлении контракты и инвойсы, в которых стоимость товара указана с учетом его доставки. В действительности же стоимость транспортировки товара не входит в базовую стоимость товара, а оплачивается российским участником ВЭД по документам, не представляемым при таможенном оформлении товара. Подобные действия уменьшают таможенную стоимость товара, а, следовательно, налогооблагаемую базу для целей уплаты таможенных платежей.