Информационные технологии экономического анализа - Соколова Г.Н

Таблица 12.

Расчет увеличения чистой денезкной позиции за 1-й квартал 2001 г.

Уменьшение чистой денежной позиции является следствием уменьшения величины показателей актива, не подлежащих кор­ ректировке, что, в свою очередь, связано с увеличением активов, подлежащих корректировке, а также расходами, не относящи­ мися к себестоимости реализованной продукции. В рамках рас­ сматриваемого примера расчет уменьшения чистой денежной позиции имеет следующий вид (табл. 13):

Таблица 13.

Расчет уменьшения чистой денежной позиции за 1-й квартал 2001 г.

212

Скорректированная на уровень инфляции величина чистой денежной позиции на конец отчетного периода (на 01.04.2001 г.) (NMP'(K.)) определяется как сумма скорректированной величины чистой денежной позиции на начало отчетного периода (NMP'(„.)), скорректированных величин ее увеличения и умень­ шения за период и составляет:

//МР'(„)=-32,15-1-621,10-782,58 = -193,63(тыс.руб.).

Следующим этапом корректировочных процедур является расчет величины чистой денежной позиции на конец периода (NMP(K.)) ПО данным бухгалтерского баланса. Этот расчет произ­ водится аналогично расчету чистой денежной позиции на нача­ ло периода (этап 4):

Л^МР(„) = 420 - 570 = -150 (тыс.руб.).

Инфляционная прибыль (убыток) (для метода GPP) опреде­ ляется на основе формулы 15:

Р = -150,00 - (-193,63) = 43,63 (тыс. руб).

Разность показателей чистой денежной позиции NMP(^,) и NMP'(K.) есть величина положительная и представляет собой ин­ фляционную прибыль.

213

Следующий этап корректировки предполагает пересчет ста­ тей финансовой отчетности, подлежащих корректировке, на ос­ нове использования коэффициентов корректировки, определен­ ных исходя из уровня индексов потребительских цен.

Корректировка на уровень инфляции показателей, относя­ щихся к внеоборотным активам, в частности, показателям ос­ новных средств, показана в табл. 14.

Таблица 14.

Корректировка показателей основных средств

214

Корректировка на уровень инфляции показателей, подлежа­ щих корректировке и относящихся к оборотным активам, пока­ зана в табл. 15:

Таблица 15.

Корректировка показателей в части оборотных активов за 1 квартал 2001 г.

В рассматриваемом примере уменьшение величины оборот­ ных активов, подлежащих корректировке, связано с реализацией продукции и, следовательно, представляет собой величину себе­ стоимости проданной продукции.

Остальные статьи расходов (в данном примере — коммерче­ ские расходы) корректируются на уровень инфляции следую­ щим образом:

40x107,16/103,52 = 41,41 (тыс.руб.).

Проведя корректировку, показателей отчетности, можно пе­ рейти к последнему этапу, заключающемуся в составлении бух­ галтерской отчетности на основе полученных скорректирован­ ных значений показателей. При этом целесообразно первоначально составить скорректированный на уровень ин­ фляции отчет о прибылях и убытках, а затем — бухгалтерский баланс организации. Результаты расчетов и составления форм

215

финансовой отчетности, скорректированных на уровень инфля­ ции, приведены в табл. 16 и табл. 17.

Таблица 16.

Отчет в прибылях и убытках (с учетом корректировки науровень инфляции) за 1 квартал 2001 г.

216

Таблица 17.

Бухгалтерский баланс (с учетом корректировки на уровень инфляции) за 1-й квартал 2001 г.

Следует отметить, что завершает корректировку показателей бухгалтерского баланса расчет скорректированной величины нераспределенной прибыли прошлых лет, определяемой как разность скорректированных значений итога бухгалтерского ба­ ланса и всех остальных статей пассива бухгалтерского баланса

217

ГЛАВА 4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА НА БАЗЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КОМПЬЮТЕРНЫХ ПРОГРАММ

4.1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ

ПРЕДПРИЯТИЯ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КОМПЬЮТЕРНЫХПРОГРАММ

В условиях рыночной нестабильности и неопределенности, существования коммерческих рисков анализ финансовой устой­ чивости предприятия становится одним из наиболее актуальных и приоритетных направлений аналитической работы. Именно это направление является одним из важнейших при реализации аналитических процедур в рамках проведения аудиторских про­ верок финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Исходя из сказанного, рассмотрение методических вопросов реализации анализа финансовой устойчивости предприятия с использованием компьютерных программ, в частности, про­ граммы «Audit Expert» представляет несомненный практический и научный интерес.

Программа «Audit Expert» предназначена для комплексного анализа финансового состояния организации. Она позволяет проводить анализ финансового состояния и финансовых резуль­ татов деятельности предприятия, отвечает современным требо­ ваниям оперативности, комплексности, гибкости и многоаспектности аналитического исследования.

Целью анализа финансовой устойчивости предприятия явля­ ется определение прочности финансового состояния предпри­ ятия на основе изучения его финансовой отчетности. Как прави­ ло, выводы этого анализа могут быть использованы при принятии управленческих решений краткосрочного, а не долго-

219

срочного характера. Хотя это обстоятельство несколько сужает возможности применения результатов анализа финансовой ус­ тойчивости, но не делает его менее значимым для обеспечения нормального функционирования предприятия.

Изучение зарубежных научных публикаций по проблемам анализа и управления финансами предприятий позволяет утвер­ ждать, что анализ финансовой устойчивости базируется на ана­ лизе структуры бухгалтерского баланса как основного финансо­ вого документа. В этому же направлению анализа относится и анализ ликвидности предприятия, предполагающий изучение соотношения текущих (оборотных) активов предприятия или их составных частей (II раздел баланса) и текущих (краткосрочных) обязательств предприятия (V раздел баланса). В силу особой значимости анализа ликвидности, т.е. способности предприятия рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам, мобили­ зуя текущие активы, данный анализ, основанный на изучении структуры баланса, рассматривается как отдельное направление. Исследование же соотношения других структурных элементов бухгалтерского баланса представляет собой анализ финансовой устойчивости предприятия.

Следует отметить, что в отечественной экономической лите­ ратуре по финансовому анализу отсутствует единство взглядов на содержание и методику проведения анализа финансовой ус­ тойчивости предприятия. Дискуссионным является также сам термин «финансовая устойчивость», который ряд авторов заме­ няет на «рыночную устойчивость». Однако представляется, что термин «финансовая устойчивость» более точно характеризует направление исследования, поскольку рыночная устойчивость является более широким понятием и включает в себя, помимо финансовой устойчивости, устойчивость хозяйственных связей, устойчивость уровня конкурентоспособности выпускаемой про­ дукции, устойчивость ценовой стратегии предприятия и другие аспекты.

Стандартный сценарий анализа финансового состояния предприятия программы «Audit Expert» предусматривает расчет следующих финансовых коэффициентов:

220