Глава 2

2 8.Таможенно-тарифное регулирование ВЭД

191

общения, и иных местах, определяемых таможенными органами Рф\ без взимания таможенных пошлин, налогов и без применения к това­рам мер экономической политики {за исключением ветеринарного фитосанитарного контроля и сертификации этих товаров).

Магазин беспошлинной торговли может учреждаться российским лицом при наличии лицензии ГТК России.

При помещении товаров под таможенный режим магазина беспо­шлинной торговли уплачивается таможенный сбор в размере 0,1% от стоимости товаров в рублях и 0,05% в валюте.

В таможенном режиме магазина беспошлинной торговли могут реализовываться любые товары, за исключением товаров, запре­щенных к ввозу в РФ и вывозу из РФ, запрещенных к реализации на территории РФ, а также иных товаров, перечень которых определя­ется ГТК России. Товары, приобретенные в магазине беспошлинной торговли, должны быть вывезены за пределы таможенной террито­рии РФ. Таможенное оформление товаров, купленных в магазине беспошлинной торговли физическими лицами, въезжающими на территорию РФ, производится применительно к порядку, устано­вленному в отношении товаров, ввозимых физическими лицами на таможенную территорию РФ. Товары, помещенные под этот режим, реализуются непосредственно в специальных магазинах беспо­шлинной торговли.

Переработка товаров на таможенной территории - таможенный режим, при котором иностранные товары используются в установлен­ном порядке для переработки на таможенной территории РФ без при­менения мер экономической политики и с возвратом сумм ввозных таможенных пошлин, налогов при условии вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта продуктов переработки за пределы таможенной территории РФ.

Переработка товаров производится при наличии лицензии на пе­реработку товаров на таможенной территории. Кроме того, указанная переработка должна производиться в сроки, устанавливаемые там­оженным органом РФ в порядке, определяемом ГТК России.

При ввозе в соответствии с таможенным режимом переработки иностранных товаров на таможенной территории Российской Федера­ции подлежат уплате ввозные таможенные пошлины, акцизы и НДС в сумме, которая подлежала бы уплате, если бы эти товары были выпу­щены для свободного обращения.

При вывозе товарной продукции с таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом экспорта отходов, получен­ных при изготовлении этой товарной продукции (согласно выдан-

₀Й лицензии на переработку на таможенной территории), подле­жат возврату ввозные таможенные пошлины, налоги, фактически упеченные за помещение товаров под таможенный режим перера­ботки на таможенной территории, только в той части, которая бы­ла использована для изготовления данной товарной продукции с учетом полученных при этом в ходе производственного процесса

отходов.

Вывозимые в соответствии с режимом экспорта продукты перера­ботки, а также непереработанные иностранные товары освобождают­ся от вывозных таможенных пошлин, налогов.

Переработка товаров под таможенным контролем - таможенный режим, при котором иностранные товары используются в установлен­ном порядке на таможенной территории РФ без взимания таможен­ных пошлин и налогов, а также без применения к товарам мер эконо­мической политики для переработки под таможенным контролем с последующим выпуском для свободного обращения или помещением продуктов переработки под иной таможенный режим.

Переработка товаров производится при наличии лицензии на пе­реработку товаров под таможенным контролем; в отношении сроков переработки и количества выхода продуктов переработки в таможен­ных целях действуют те же правила, что и при таможенном режиме пе­реработки товаров на таможенной территории. Переработка товаров под таможенным контролем не может использоваться для уклонения от соблюдения мер экономической политики и правил определения страны происхождения товара.

При ввозе иностранных товаров в соответствии с таможенным режимом переработки под таможенным контролем ввозные там­оженные пошлины, акциз и НДС не уплачиваются. Указанием ГТК России от 06.04.94 г. № 01-12/274 установлен порядок' и условия по­мещения товаров под таможенный режим переработки под таможен­ным контролем.

Продукты переработки могут быть выпущены для свободного об­ращения. В этом случае подлежат взиманию ввозные таможенные по­шлины, акциз и НДС в соответствии с порядком режима выпуска для свободного обращения, при этом указанные пошлина и налоги приме­няются к продуктам переработки. При помещении продуктов перера­ботки под иные таможенные режимы взимаются таможенные плате­жи, установленные для заявляемого участником внешнеэкономиче­ской деятельности режима.

Случаи, когда использование этого таможенного режима не допу­скается, определяются ГТК России.

ГЛАВд 2

- - i.

Временный ввоз (вывоз) товаров - таможенный режим, при кото ром пользование товарами на таможенной территории РФ или за ее пределами допускается с полным или частичным освобождением _От таможенных пошлин, налогов и без применения мер экономической политики.

Разрешение на временный ввоз (вывоз) товаров предоставляется таможенным органом РФ при возможности их надежной идентифика­ции и в установленном порядке. Временно ввозимые (вывозимые) то­вары подлежат возврату в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа либо убыли при нормальных усло­виях транспортировки и хранения. Временный ввоз (вывоз) товаров допускается только при представлении обязательства об их обратном вывозе (ввозе) и в некоторых случаях обеспечении уплаты таможен­ных платежей.

Срок временного ввоза (вывоза) товаров определяется таможен­ным органом и не может быть более 2 лет. Установление более корот­ких или продолжительных сроков производится ГТК России.

При истечении сроков временного ввоза (вывоза) товары должны быть заявлены к иному таможенному режиму. При заявлении вре­менно ввезенных товаров к таможенному режиму выпуска для сво­бодного обращения, временно вывезенных товаров - к таможенному режиму экспорта, уплаченные суммы периодических таможенных платежей засчитываются в суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с помещением товаров под указанные таможенные режимы. При этом применяются ставки таможенных пошлин, налогов и курс иностранных валют, действующие на день принятия ГТД с заявлением таможенного режима соответственно выпуска для свободного обращения или экспорта, а таможенная сто­имость - на день помещения товаров под таможенный режим вре­менного ввоза (вывоза).

Необходимо отметить, что российские юридические липа, яв­ляющиеся редакциями средств массовой информации (СМИ), осу­ществляющие производство и выпуск периодических печатных из­даний, теле-, радио-, видео-, кинохроникальных программ могут вывозить для целей производства и выпуска СМИ в соответствии с таможенным режимом временного вывоза с таможенной террито­рии РФ профессиональное оборудование на срок не более 6 меся­цев в упрощенном порядке. Таможенное оформление оборудования осуществляется без представления ГТД на основании письменных обязательств СМИ.³⁰ При таможенном оформлении оборудования в соответствии с таможенным режимом временного вывоза и при

193

2 8.Таможенно-тарифное регулирование ВЭД

_го обратном внозе таможенные сборы за таможенное оформление _ме взимаются.

Свободная таможенная зона - таможенный режим, при котором иностранные товары размещаются и используются в соответствующих территориальных границах или помещениях (местах) без взимания таможенных пошлин, наюгов, а также без применения к указанным тоиарам мер экономической политики, а российские товары размеща­ются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответ­ствии с таможенным режимом экспорта в порядке, определяемом Там­оженным кодексом.

Статус территории, на которой действует таможенный режим сво­бодной таможенной зоны, определяется по решению Правительства РФ на основании совместного представления ГТК России и Россий­ского агентства международного сотрудничества и развития, согласо­ванного с Минэкономики России, Минфином России, Центробанком России, а также с органами государственной власти субъектов РФ, го­родов Москвы и С.-Петербурга. В свободной таможенной зоне допу­скается любая производственная и коммерческая деятельность, кроме розничной торговли, и другой деятельности, запрещенной законода­тельством. Товары могут находиться здесь без ограничения сроков. Периметр свободной таможенной зоны признается ее таможенной границей и оборудуется системой охраны, исключающей возможность помещения либо изъятия товаров с ее территории помимо таможенно­го контроля, осуществляемого таможенными органами РФ. Таможен­ное оформление товаров, ввозимых в свободную таможенную зону и вывозимых из нее, может производиться в упрошенном порядке, определяемом ГТК России, предусматривающем, в частности, отказ от декларирования ввозимых и в ряде случаев вывозимых товаров пу­тем представления в таможенный орган ГТД.

Основанием для помещения иностранных товаров в свободную таможенную зону будет разрешение таможенного органа. Для получе­ния разрешения владелец товара представляет заявление по устано­вленной форме, которое должно содержать сведения о самом товаре (номенклатуре, количестве, массе, упаковке). В отношении россий­ских товаров, помещаемых в свободную таможенную зону, и ино­странных товаров, вывозимых из зоны на остальную территорию, там­оженное оформление производится в порядке, предусмотренном дей­ствующим таможенным законодательством. Лица, осуществляющие

-"° Указание ГТК России от 31.01.97г. №01-14/109 ("Экономика и жизнь " №10, 1997; "Таможенные ведомости", №3, 1997)

7-389

2 8.Таможенно-тарифное регулирование ВЭД

195

операции с товарами в свободной таможенной зоне, представляют в распоряжение таможенного органа отчетность об этих товарах. П_ри ввозе товаров на таможенную территорию РФ из свободной таможен­ной зоны и при вывозе их за пределы страны взимаются таможенные пошлины и налоги, а меры экономической политики применяются в зависимости от происхождения товаров (иностранные товары и про­дукты их переработки освобождаются при этом от вывозных пошлин и налогов). Ответственность за уплату таможенных платежей несет ли­цо, которое ввезло товары в свободную таможенную зону. В настоящее время на территории РФ нет свободных таможенных зон.

Свободный склад - таможенный режим, при котором иностранные товары размещаются и используются в соответствующих помещениях (местах) без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без при­менения к указанным товарам мер экономической политики, а рос­сийские товары размещаются и используются на условиях, применяе­мых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта, в по­рядке, определяемом Таможенным кодексом РФ.

Товары, помещаемые под режим свободного склада, находятся в специальных помещениях или иных местах, учрежденных при нали­чии лицензии ГТК России, В отношении операций, производимых с товарами, сроков их нахождения на складе, обеспечения соблюде­ния законодательства РФ о таможенном деле, учета товаров, взима­ния таможенных пошлин, налогов, применения мер экономической политики и ответственности за уплату таможенных платежей, там­оженный режим свободного склада идентичен режиму свободной таможенной зоны. При ликвидации свободного склада по истече­нии срока действия лицензии либо по желанию владельца, равно как и при аннулировании или отзыве лицензии, с момента принятия такого решения свободный склад становится складом временного хранения, общий срок хранения товаров на котором не может пре­вышать 6 месяцев.

Переработка товаров вне таможенной территории - таможенный режим, при котором российские товары вывозятся без применения к ним мер экономической политики и используются вне таможенной территории РФ с целью их переработки (монтажа, сборки, обработки, ремонта, восстановления и собственно переработки товара) и после­дующего выпуска для свободного обращения на таможенной террито­рии РФ с возвратом ранее уплаченных сумм вывозных пошлин, нало­гов, полным или частичным освобождением от взимания ввозных по­шлин, налогов, а также без применения к продуктам переработки мер экономической политики.

Переработка товаров производится при наличии лицензии на пе­реработку товаров вне таможенной территории.

Товары, вывозимые на переработку, облагаются вывозными по­шлинами, налогами с последующим возвратом этих сумм при ввозе продуктов переработки в режиме выпуска для свободного обращения. Причем возврату подлежит сумма, уплаченная при вывозе за то коли­чество вывезенного российского товара, которое было использовано для изготовления ввезенных продуктов переработки.

Продукты переработки могут быть освобождены от ввозных там­оженных пошлин, налогов полностью или частично. Полное осво­бождение предоставляется только при безвозмездном ремонте това­ров, осуществляемом в силу положения законодательства или дого­вора.⁵¹ Во всех остальных случаях предоставляется частичное осво­бождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, акцизов и НДС, при котором суммы указанных налогов взимаются со стоимости пе­реработки и определяются исходя из ставок, установленных для про­дуктов переработки.

Переработка товаров вне таможенной территории должна произ­водиться в сроки, определяемые таможенным органом РФ, и, если это установлено таможенным органом, с обязательным количеством вы­хода продуктов переработки.

Экспорт товаров - таможенный режим, при котором товары выво­зятся за пределы таможенной территории Российской Федерации без обязательства об их ввозе на эту территорию.

При выпуске в таможенном режиме экспорта товары должны быть вывезены за пределы таможенной территории РФ в том же со­стоянии, в котором они были на день принятия таможенной декла­рации, кроме изменений состояния товаров вследствие естествен­ного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения. Экспорт осуществляется при условии уплаты вывозных пошлин и внесении иных таможенных платежей, соблюдении мер экономической политики и выполнения других требований, предус­мотренных Таможенным кодексом и иными актами законодатель­ства РФ

Реэкспорт товаров - это таможенный режим, при котором ино­странные товары, ввезенные на таможенную территорию РФ, не дол­жны быть на ней выпущены в свободное обращение.

⁵¹Порядок предоставления полного освобождения при помещении товаров под таможенный режим переработки вне таможенной территории установлен Указанием ПК России от 09. II. 95 г. № 01-12/1335 ( "Российские вести ", №242, 21.12.95)

ГЛАВд

Если товары заявляются таможенному органу РФ в качестве предназначенных непосредственно и исключительно для реэк­спорта, то при ввозе на таможенную территорию РФ ввозные по­шлины, налоги не взимаются и меры экономической политики не применяются, при этом товары находятся под таможенным кон­тролем. При вывозе этих товаров с таможенной территории Рф ввозные таможенные пошлины, налоги не взимаются или возвра­щаются и меры экономической политики не применяются, Факти­ческий вывоз таких товаров должен быть осуществлен не позднее 6 месяцев со дня принятия таможенной декларации. При неосущест­влении фактического вывоза в течение установленного срока упла­чиваются таможенные пошлины, налоги, а также проценты с них по ставкам, устанавливаемым Центробанком России и по предо­ставляемым этим Банком кредитам. При реэкспорте товаров, ра­нее не заявленных исключительно для целей реэкспорта, уплачен­ные ввозные таможенные пошлины и налоги подлежат возврату при условии, если товары:

• находятся в том же состоянии, что и были на момент ввоза, кроме изменения состояния вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения;

• вывозятся в течение двух лет с момента ввоза;

— не использовались в целях извлечения дохода.

Реэкспорт допускается с разрешения таможенного органа РФ.

Уничтожение товаров - таможенный режим, при котором ино­странные товары уничтожаются под таможенным контролем, включая приведение их в состояние, непригодное для использования, без взи­мания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к това­рам мер экономической политики.

Уничтожение товаров допускается с разрешения таможенного ор­гана РФ. Такое разрешение не предоставляется, если это может причи­нить существенный вред окружающей природной среде, а также в дру­гих случаях, определяемых ГТК России.

Отходы, образовавшиеся в результате уничтожения товаров, дол­жны быть помещены под соответствующий таможенный режим как иностранные товары, находящиеся под таможенным контролем.

Уничтожение товаров производится заинтересованным лицом за собственный счет и не влечет за собой для государства каких-либо рас­ходов.

Отказ от товара в пользу государства - таможенный режим, при

котором лицо отказывается от товара без взимания таможенных по­шлин, налогов, а также без применения мер экономической политики.

197

1 % Таможенно-тарифное регулирование ВЭД

Отказ допускается с разрешения таможенного органа РФ, предо-вленного _{[? ПО}р_ЯДКе> определяемом ГТК России,

Применение данного режима не влечет расходов для государства.

Вывоз товаров для представительств Российской Федерации за ру­бежом - таможенный режим, при котором товары, предназначенные для обеспечения нормального функционирования дипломатических представительств, торговых представительств и консульских учреж­дений Российской Федерации при международных межправитель­ственных организациях, вывозятся с таможенной территории РФ без взимания таможенных пошлин и применения мер экономиче­ской политики.

При вывозе товаров в соответствии с указанным режимом возврат уплаченных сумм таможенных пошлин и налогов, относящихся к этим товарам, не производится.

Режим установлен Постановлением Правительства РФ от 23.10.93 г. №1067.⁵²

Вывоз отдельных товаров в государства - бывшие республики СССР -таможенный режим, при котором товары вывозятся с таможенной территории РФ без взимания таможенных пошлин и применения мер экономической политики и не подлежат отчуждению без разрешения таможенных органов РФ.

Под таможенный режим вывоза отдельных товаров в государства - бывшие республики СССР могут помещаться товары, предназна­ченные для обеспечения деятельности расположенных на территории этих государств лечебных, спортивно-оздоровительных и иных учреждений социальной сферы, имущество которых относится к фе­деральной собственности или государственной собственности субъектов РФ, а также для проведения на территории указанных госу­дарств российскими предприятиями, учреждениями и организация­ми на некоммерческой основе научно-исследовательских работ в ин­тересах Российской Федерации.

При вывозе товаров в соответствии с указанным таможенным ре­жимом возврат уплаченных сумм таможенных пошлин и налогов, от­носящихся к этим товарам, не производится.

Режим установлен Постановлением Правительства РФ от 25.11.94 г. № 1290.⁵³

Определение таможенной стоимости товаров.

⁵² 'Собрание актов Президента и Правительства РФ ", 01.11.93, №44, ст. 4204.

198

ГЛАВд

Российское государство заимствовало методы определения там оженной стоимости, выработанные в рамках ГАТТ/ВТО. Для определе­ния таможенной стоимости импортируемых в РФ товаров используют­ся в заданном порядке шесть методов:

1. по цене сделки с ввозимыми товарами;

2. по цене сделки с идентичными товарами;

3. по цене сделки с однородными товарами;

4. вычитания стоимости;

5. сложения стоимости;

6. резервный метод.

Указанная последовательность применения методов не может быть изменена, за исключением методов 4 и 5, последовательность ис­пользования которых выбирает сам декларант.

Основным методом определения таможенной стоимости для сде­лок купли-продажи (то есть сделок на стоимостной основе) является оценка по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1). Поэтому на­чинать оценку следует всегда с проверки применимости этого метода.

Если основной метод в силу ряда причин не может быть использо­ван, применяется один из пяти оставшихся. Каждый последующий метод оценки применяется только тогда, когда таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего.

Методы 2 и 3 основаны на использовании в качестве исходной ба­зы для определения таможенной стоимости цены сделки с идентичны­ми и однородными товарами. При этом в равной мере может приме­няться как информация, имеющаяся у таможенных органов, так и до­кументально подтвержденная информация, предоставляемая декла­рантом. Основным критерием при выборе информации в качестве ис­ходной базы для определения таможенной стоимости становится сте­пень близости к условиям оцениваемой сделки.

Методы вычитания и сложения (4 и 5) предусматривают принци­пиально иную базу расчета таможенной стоимости. Метод 4 базирует­ся на цене, по которой товары продаются в неизменном виде (либо в переработанном виде, если возможно определить влияние этой пере­работки на цену товара). Метод 5 основан на данных о затратах на про­изводство товара.

Метод 6 является резервным и применяется в тех случаях, когда для определения таможенной стоимости не удастся использовать ни один из предыдущих методов.

В таможенно-тарифных целях также используется понятие тариф-_)Х льгот, под которыми понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики России льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу РФ, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлины, снижения ставки пошлины, уста­новления тарифных квот на преференциальный ввоз.

В современных условиях мировой торговли все без исключения го­сударства регулируют свою внешнеэкономическую политику и через таможенный тариф, и через нетарифные (как части административ­ных мер) ограничения.

Многие государства, имеющие хорошие перспективы в междуна­родной торговле, потратили не одно десятилетие на выработку и ра­звитие своей внешнеэкономической политики. России же, с учетом ее незначительного удельного веса в мировой торговле и наличия мощ­ных промышленных и торговых конкурентов, предстоит многотруд­ная и длительная по времени работа для того, чтобы имеющиеся в го­сударстве потенциальные возможности (сырьевые ресурсы, научно-технические разработки, огромный потенциал для туризма, квалифи­цированные кадры и др.) превратить в активно действующие рычаги во внешнеэкономической сфере.

Контрольные вопросы:

1. Основные цели таможенного тарифа ВЭД.

2. Товарная номенклатура ВЭД (ТН ВЭД).

3. Классификация товаров в ТН ВЭД.

4. Виды ставок пошлин.

5. Виды таможенных режимов товаров и транспортных

средств,

6. Методы определения таможенной

стоимости импортируемых в РФ товаров.

^Собрание законодательства РФ", 1994, Л^гв32, ст. 3354.

200