Глава 2

2 5. Валютное регулирование внешнеэкономической деятельности

141

Центральный банк Российской Федерации осуществляет взаимо­действие с другими органами валютного контроля в пределах их ком­петенции и обеспечивает взаимодействие с ними уполномоченных банков как агентов валютного контроля.

Органы валютного контроля в пределах своей компетенции изда­ют нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидента­ми и нерезидентами в Российской Федерации.

Органы валютного контроля в пределах своей компетенции:

а) Осуществляют контроль за проводимыми в Российской Фе­ дерации резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими актов органов валютно­ го контроля;

б) Проводят проверки валютных операций резидентов и нерези­ дентов в Российской Федерации.

Органы валютного контроля определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

Важной особенностью валютного контроля за осуществлением внешнеторговой деятельности является обязательное перемеще­ние через таможенную границу Российской Федерации предметов внешнеторговой деятельности - товаров, работ, услуг, информа­ции, результатов интеллектуальной деятельности. Это обстоятель­ство сближает в данном случае понятия валютного и таможенного контроля.

Порядок валютного контроля предусматривает взаимодействие таможенных органов и уполномоченных банков, ведущих расчеты экспортеров и импортеров по сделкам путем обмена информацией о движении товаров через таможенную границу России и посту­плении (перечислении) валютных средств на транзитные счета эк­спортеров.

Таможенный контроль осуществляют должностные липа таможен­ных органов путем:

• проверки документов и сведений, необходимых для таможен­ ных целей;

• таможенного досмотра (досмотра товаров и транспортных средств, личного досмотра как исключительной формы таможенного контроля);

• учета товаров и транспортных средств;

• устного опроса физических лип и должностных лиц:

• проверки системы учета и отчетности;

• осмотра территорий и помещений складов временного хране­ ния, таможенных складов, свободных складов, свободных таможен­ ных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенно­ му контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы;

• в других формах, предусмотренных Таможенным кодексом рф и иными актами российского таможенного законодательства либо не противоречащих законодательным актам Российской Фе­ дерации.

Контрольные вопросы:

1. Валюта РФ.

2. Иностранная валюта.

3. Валютные ценности.

4. Резиденты.

5. Нерезиденты.

6. Валютные операции.

7. Межбанковские валютные биржи.

8. Единая торговая сессия межбанковских валютных бирж (ETC).

9. Основные направления валютного контроля.

10. Органы вапютного контроля.

142

2 6. Налоговое регулирование внешнеторговой деятельности

143

2.6. Налоговое регулирование внешнеторговой деятельности

При перемещении через таможенную границу Российской Федерации уплачиваются следующие налоги и таможенные платежи:

1) Таможенная пошлина;³¹

2. Налог на добавленную стоимость;

3. Акцизы;

2. Сборы за выдачу лицензий таможенными органами Российской Федерации и возобновление действия лицензий:

3. Сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;

2. Таможенные сборы за таможенное оформление;

3. Таможенные сборы за хранение товаров;

4. Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;

5. Плата за информирование и консультирование;

10) Плата за принятие предварительного решения; ! I) Плата за участие в таможенных аукционах.

Следует отметить, что при осуществлении международных торго­вых связей большое значение имеет установление тарифных льгот (преференции,).,

Под тарифной льготой (тарифной преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем по­рядке при реализации торговой политики Российской Федерации льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную гра­ницу Российской Федерации, в виде возврата ранее уплаченной по­шлины, освобождения от оплаты пошлины, снижения ставки по­шлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Тарифные льготы (тарифные преференции) в отношении товаров устанавливаются законом о таможенном тарифе и не могут носить ин-

•^г1 Вопросы таможенной пошлины рассмотрены в настоящей главе - раздел "Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности в России ".

■швидуального характера, за исключением случаев, предусмотренных указанным. Тарифные льготы предоставляются исключительно по ре­шению Правительства Российской Федерации. От пошлины освобождаются:

а) Транспортные средства, осуществляющие международные пере­ возки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально- технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

б) Предметы материально-технического снабжения и снаряже­ ния, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной территории Российской Федерации для обес­ печения деятельности российских и арендованных (зафрахтованных) российскими лицами судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на таможенную территорию Рос­ сийской Федерации;

в) Товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Фе­ дерации или вывозимые с этой территории для официального или личного пользования представителями иностранных государств, фи­ зическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений Российской Фе­ дерации или законодательства Российской Федерации;

г) Валюта Российской Федерации, иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательными актами Российской Федерации;

д) Товары, подлежащие обращению в собственность государ­ ства в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

е) Товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Фе­ дерации и вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной по­ мощи; в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихий­ ных бедствий; учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;

ж) Товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Фе­ дерации в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также вво­ зимые на эту территорию и (или) вывозимые с этой территории в благотворительных целях по линии государств, международных орга­ низаций, правительств, в том числе в целях оказания технической по­ мощи (содействия);

2 6. Налоговое регулирование внешнеторговой деятельности

145

з) Товары, перемешаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию Российской Федерации и предназначенные для третьих стран;

и) Товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами и не предназначенные для произ­водственной⁴ или иной коммерческой деятельности в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации;

к) Оборудование, приборы н материалы, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации для реализации целевых социаль­но-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помоши, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных го­сударств, иностранными юридическими и физическими лицами в со­ответствии с межправительственными и межгосударственными согла­шениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Пра­вительства Российской Федерации уполномоченными им органами исполнительной власти;

я) Периодические печатные издания и книжная продукция, свя­занная с образованием, наукой и культурой, ввозимые редакциями средств массовой информации и издательствами на таможенную тер­риторию Российской Федерации и вывозимые с этой территории;

бумага, полиграфические материалы и полиграфические носите­ли, носители аудио- и видеоинформации, технологическое и инже­нерное оборудование, ввозимые на таможенную территорию Россий­ской Федерации редакциями средств массовой информации, изда­тельствами, информационными агентствами, телерадиовещательны­ми компаниями, полиграфическими предприятиями и организациями и используемые ими для производства продукции средств массовой информации и книжной продукции, связанной с образованием, нау­кой и культурой.

Льготы, предусмотренные настоящим пунктом, не распространя­ются на книжные и периодические печатные издания рекламного и эротического характера и средства массовой информации рекламного и эротического характера;

м) Пожарно-техническая продукция, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации для обеспечения деятельности органов управления и подразделений Государственной противопожар­ной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации

при осуществлении своих функций, установленных законодатель­ством Российской Федерации:

н) Оборудование, включая машины, механизмы, а также материа­лы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия {за исключением подакцизных), ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными до­говорами Российской Федерации.

Освобождение от уплаты таможенной пошлины производится только в случаях, когда это предусмотрено международными догово­рами Российской Федерации;

о) Товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Фе­дерации, в том числе ввозимые но лизингу, для выполнения работ по соглашению о разделе продукции в соответствии с программой таких работ и со сметой затрат инвестора, утвержденными в установленном указанным соглашением порядке, или вывозимые сданной террито­рии в соответствии с условиями указанного соглашения. В таком слу­чае взимание ввозных и вывозных таможенных пошлин заменяется разделом продукции в соответствии с условиями соглашения о разде­ле продукции, заключенного в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции";

п) Приобретенное за счет целевых средств федерального бюдже­та оборудование для производства детского питания (комплектую­щие и запасные части к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правитель­ством Российской Федерации, а также оборудование для производ­ства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), приобретенное за счет связанных иностранных кредитов, предоста­вленных Российской Федерации иностранными государствами или правительствами иностранных государств. Указанная льгота рас­пространяется на оборудование (комплектующие и запасные части к нему) для производства детского питания, ввезенное (ввозимое) на таможенную территорию Российской Федерации в целях реали­зации федеральной целевой программы "Развитие индустрии дет­ского питания" президентской программы "Дети России".

При осуществлении торгово-политических отношений Российской Фе­дерации с иностранными государствами допускается установление префе­ренций по таможенному тарифу Российской Федерации в виде освобождения от оплаты пошлины, снижения ставок пошлин либо установления тариф­ных квот на преференциальный ввоз (вывоз) в отношении товаров:

147

ГЛАВА 2

• происходящих из государств, образующих вместе с Россий­ ской Федерацией зону свободной торговли или таможенный союз ли­ бо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны или такого союза;

• происходящих из развивающихся стран, пользующихся на­ циональной системой преференций Российской Федерации, пересма­ триваемой периодически, но не реже чем один раз в пять лет. Прави­ тельством Российской Федерации.

При осуществлении торговой политики Российской Федерации в пределах ее таможенной территории допускается предоставление та­рифных льгот в виде возврата уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в отношении товаров:

• ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и (или) вывозимых с этой территории временно под таможенным кон­ тролем в рамках соответствующих таможенных режимов, установлен­ ных Таможенным кодексом Российской Федерации;

• вывозимых в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с межправительственными соглашениями, участником которых явля­ ется Российская Федерация;

• вывозимых с таможенной территории Российской Федерации в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных государ­ ственных нужд, определяемых в соответствии с законодательными ак­ тами Российской Федерации;

— ввозимых на таможенную территорию Российской Федера­ ции п качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранны­ ми инвестициями и иностранных предприятий, а также вывозимых этими предприятиями отдельных видов товаров собственного произ­ водства в случаях, предусмотренных соглашениями о разделе продук­ ции, заключенными Правительством Российской Федерации или уполномоченным им государственным органом в соответствии с за- - конами Российской Федерации, или в течение периода окупаемости иностранных инвестиций в порядке, определяемом Верховным Сове­ том Российской Федерации.

Обшие положения о порядке исчисления и уплаты налогов и таможен­ных платежей при осуществлении внешнеторговых связей.

Основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов и там­оженных сборов является таможенная стоимость товаров и транспорт­ных средств.

2.6. Налоговое регулирование внешнеторговой деятельности

Основой для исчисления налога на добавленную стоимость явля­ется таможенная стоимость товаров, к которой добавляется там­оженная пошлина, а по подакцизным товарам также и сумма акциза.

Таможенные платежи уплачиваются непосредственно декларан­том либо иным лицом в соответствии с таможенным законодатель­ством РФ.

Любое заинтересованное лицо вправе уплатить таможенные платежи, если иное не предусмотрено таможенным законодатель­ством РФ.

Таможенные платежи уплачиваются до принятия или одновремен­но с принятием таможенном декларации. При перемещении через таможенную границу Российской Федерации товаров не для коммер­ческих пелей таможенные платежи уплачиваются одновременно с принятием таможенной декларации.

Если таможенная декларация не была подана в установленный срок, то сроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня исте­чения срока подачи таможенной декларации.

Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу РФ, а в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отпра­влениях. - государственному предприятию связи, которое перечисля­ет указанные платежи на счета таможенных органов РФ в порядке, определяемом ГТК РФ совместно с Министерством связи РФ и Ми­нистерством финансов РФ.

В исключительных случаях плательщику может быть предоставле­на отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей.

В качестве обеспечения уплаты таможенных платежей может использоваться гарантия банка и иного кредитного учреждения, получившего лицензию Центрального банка РФ на проведение операций в иностранной валюте. Указанные банки и иные кредит­ные учреждения включаются по их заявлению в реестр, который ве­дет ГТК РФ.

Порядок рассмотрения заявлений банков и иных кредитных учреждений о включении в реестр определяется ГТК РФ. За включе­ние банка и иного кредитного учреждения в реестр взимается сбор в размерах, определяемых законодательством РФ.

При несоблюдении условии гарантии и требований настоящей статьи банк и иное кредитное учреждение могут быть исключены из ре­естра по решению ГТК РФ. При исключении банка или иного кредит­ного учреждения из реестра уплаченный сбор возврату не подлежит.

На депозит вносится сумма таможенных платежей, которая под­лежала бь! уплате, если бы товары были выпушены для свободного

2.6. Налоговое регулирование внешнеторговой деятельности

149

обращения либо вывезены в соответствии с таможенным режимом экспорта.

За время хранения сумм на депозите проценты не начисляются. Порядок внесения на депозит причитающихся сумм и их возврата определяется ГТК РФ.

Таможенные платежи уплачиваются как в валюте Российской Фе­дерации, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральным банком РФ, за исключением случая, когда такой платеж может быть уплачен только в иностранной валюте.

Пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации производится по курсу Центрального банка РФ, действующему на день принятия таможенной декларации.

Неуплаченные таможенные платежи взыскиваются таможенным органом Российской Федерации в бесспорном порядке независимо от времени обнаружения факта неуплаты, за исключением изыскания платежей с физических лиц, перемещающих товары через таможен­ную границу Российской Федерации не для коммерческих целей, с ко­торых взыскание производится в судебном порядке.

За время задолженности взыскивается пеня в размере 0,3% суммы недоимки за каждый день просрочки, включая день уплаты пли взы­скания в бесспорном порядке.

Суммы излишне уплаченных пли взысканных таможенных плате­жей подлежат возврату по требованию лица в течение одного года с момента уплаты или взыскания таких платежей.

При возврате таможенных платежей проценты с них не выпла­чиваются.

Порядок возврата излишне уплаченных или взысканных таможен­ных платежей определяется ГТК РФ по согласованию с Министер­ством финансов РФ.

Налог.на добавленную сщоцмрапь. Применение налога на добавлен­ную стоимость к товарам, ввозимым на таможенную территорию Рос­сийской Федерации и вывозимым с этой территории, осуществляется в соответствии с Таможенным и Налоговым кодексами РФ.

Объектом налогообложения является ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость уплачивается непосредственно декларантом либо иными лицами в соответствии с таможенным зако­нодательством Российской Федерации (далее - налогоплательщик).

Любое заинтересованное лицо вправе уплатить налог на добав­ленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных Там­оженным кодексом РФ.

■ Станка налога на добавленную стоимость в размере 10% применя­ется в отношении:

• продовольственных товаров по перечню, установленному ча­ стью второй Налогового кодекса Российской Федерации;

• по товарам для детей по перечню, установленному частью вто­ рой Налогового кодекса Российской Федерации.

Коды указанных товаров в соответствии с Товарной номенклату­рой внешнеэкономической деятельности определяются Правитель­ством Российской Федерации.

Перечни товаров, в отношении которых применяется ставка на­лога на добавленную стоимость в размере 10%, с указанием кодов то­варов в соответствии с ТН ВЭД России доводятся до таможенных ор­ганов Российской Федерации отдельными нормативными докумен­тами ГТК России.

В отношении иных товаров применяется ставка налога на добав­ленную стоимость в размере 20%.

Налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации опре­деляется как сумма:

• таможенной стоимости товаров;

• подлежащей уплате таможенной пошлины;

• подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам и по­ дакцизному минеральному сырью).

При освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов в налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются.

В случае освобождения от уплаты налога на добавленную стои­мость, для целей учета в налоговую базу для исчисления включаются условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов.

При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации то­варов, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной тер­ритории Российской Федерации в соответствии с таможенным режи­мом переработки вне таможенной территории, налоговая база опреде­ляется как стоимость такой переработки.

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вила и марки, ввозимой на таможенную терри­торию Российской Федерации.

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную террито­рию Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные товары (подакцизное минеральное сырье), так и неиодакцизные това-

150