51. Содержание, значение и задачи финансового планирования.

Неотъемлемой частью управления финансами является финансовое планирование. Финансовое планирование – это вид финансовой деятельности государства и хозяйствующих субъектов, ориентированной на достижение сбалансированности между их денежными ресурсами и направлениями использования этих средств. Объект финансового планирования - это финансовые ресурсы и финансовые фонды. Цель: достижение пропорционального и сбалансированного функционирования и развития как отдельного предприятия, так и экономики в целом.

(Поскольку планируются отношения, возникающие во всех звеньях финансовой системы, то можно говорить о системе финансовых планов: бюджетных, внебюджетных, страховых и др. Необходимость составления финансовых планов определяется многими причинами, среди которых основными являются: неопределенность будущего; координирующая роль плана; оптимизация экономических последствий. Координирующая роль планов реализуется в приведении в определенную систему текущей и перспективной деятельности, что позволяет компании и экономике в целом работать без существенных сбоев. Последняя причина необходимости составления планов заключается в том, что любой дисбаланс в деятельности системы требует финансовых затрат (прямых и косвенных) на его преодоление, которых можно избежать благодаря финансовому планированию.)

Т.о. можно выделить следующие задачи финансового планирования:

- определить источники и размеры финансовых ресурсов, которые должны обеспечить воспроизводство в тех пропорциях, которые были заложены финансовой политикой;

- установить направления и объемы целевого использования финансовых ресурсов;

- раскрыть наиболее эффективные направления использования финансовых ресурсов;

- выявить резервы роста финансовых ресурсов.

Планирование осуществляется на основе анализа финансовой информации, которая должна быть достаточно полной и достоверной. Финансовая информация включает в себя показатели бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

Для практического построения финансовых планов используется целый набор методов планирования, главными из которых являются:

- метод коэффициентов, при котором планируемый показатель финансового плана рассчитывается на основе показателя текущего года, измененного на величину коэффициента, отражающего динамику развития процесса за предыдущие несколько лет;

- нормативный метод, основанный на использовании материальных и денежных норм и нормативов. При помощи этих норм и нормативов регулируются финансовые взаимоотношения хозяйствующих субъектов с государством. В качестве примеров финансовых нормативов можно рассматривать ставки налоговых и других обязательных платежей в бюджет, внебюджетные фонды и в другие финансовые институты. Применение финансовых норм и нормативов придает отношениям устойчивый характер, определенность, позволяет государству и отдельным хозяйствующим субъектам реально оценивать свои финансовые возможности.

- балансовый метод, в результате использования которого осуществляется согласование направлений использования финансовых ресурсов с источниками их формирования. Балансовый метод позволяет выявить дефицит финансовых ресурсов в масштабе страны, субъектов федерации, местных администраций; эффективно и обоснованно перераспределить средства между всеми хозяйствующими субъектами.

(Важное место в финансовом планировании занимает Сводный финансовый баланс государства, а также баланс доходов и расходов каждого субъекта федерации. Эти документы разрабатываются Минэкономразвития России при активном участии Министерства финансов РФ и других подразделений финансовой системы. Сводный финансовый баланс объединяет в единую систему все финансовые планы. Непосредственно взаимосвязанным со сводным финансовым балансом является баланс денежных доходов и расходов населения. В нем отражается движение денежных ресурсов населения в наличной и безналичной форме, а именно: заработная плата; пенсии и пособия; налоги и добровольные взносы; сбережения во вкладах и займах. Баланс определяет пропорции между доходами и расходами населения, отражает рост оплаты труда и пенсионного обеспечения, увеличение объемов товарного предложения. В связи с этим баланс денежных доходов и расходов населения имеет большое значение для планирования наличного денежного оборота, розничного товарооборота, налоговых поступлений, кредитных ресурсов. Он составляется по стране в целом и субъектам федерации Минэкономразвития России с участием Минфина России, Центрального банка России и других органов финансовой системы.)

Финансовое планирование по срокам делится на: стратегическое, текущее и оперативное.

В ходе стратегического планирования определяется движение денежных средств на длительный период (3-5 лет) с учетом долгосрочных вложений и выгоды. Примером стратегического планирования на предприятии является составление бизнес-плана.

Текущее планирование определяет задания на текущий финансовый год, детализируемые на более короткие периоды времени (например, с разбивкой по кварталам). К текущим финансовым планам относятся баланс доходов и расходов в коммерческих организациях и сметы в бюджетных учреждениях.

Оперативное финансовое планирование охватывает короткие промежутки времени (от 5 дней до 3-х месяцев) и заключается в определении конкретной последовательности и сроков осуществления всех текущих расчетов с поставщиками, работниками предприятия, бюджетом и внебюджетными фондами, кредитными организациями и т.п. В рамках оперативного финансового планирования составляются такие виды планов, как платежный календарь и расчет потребности в краткосрочном кредите.

С процессом планирования финансов тесно связано финансовое прогнозирование. Прогнозирование заключается в том, чтобы определенными методами обработать имеющуюся на данный момент информацию о финансах, закономерностях их изменения, конкретных условиях их функционирования в данный момент и получить представление о направлениях их развития и состоянии в будущем. В условиях рыночной экономики прогнозирование является научно-аналитической стадией планирования, исследовательской основой для подготовки плановых решений.

Главные функции финансового прогнозирования:

- научный анализ социальных, экономических и научно-технических процессов и тенденций;

- оценка действия этих тенденций в будущем и предвидение новых условий и проблем, требующих своего разрешения;

- выявление возможных альтернатив развития в перспективе, накопление материала для всесторонне обоснованного выбора той или иной возможности развития и принятие оптимального планового решения, обеспечивающего активное воздействие на дальнейшее развитие финансов.

Т.о. прогноз обнаруживает возможность различных вариантов развития, анализирует и обосновывает их. Он не ставит каких-либо обязательных заданий, но содержит материал, необходимый для их разработки. Прогнозы могут быть среднесрочными (5–10 лет) и долгосрочными (более 10 лет). Однако конкретно временной горизонт каждого частного прогноза определяется в зависимости от характера изучаемого объекта.

52. Содержание и значение финансового контроля.

Под финансовым контролем понимают регламентированную нормами права деятельность государственных, муниципальных, общественных и иных хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

Финансовый контроль – важнейшее средство обеспечения законности в финансовой и хозяйственной деятельности. Финансовый контроль предупреждает бесхозяйственность и расточительность, выявляет факты злоупотреблений и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств.Основными задачами государственного финансового контроля являются:

- проверка правильности составления и исполнения гос. бюджета, контроль расходования бюджетных ресурсов;

- обеспечение соблюдения законодательства в области налогообложения;

- оценка правомерности и эффективности использования внебюджетных фондов;

- выявление резервов роста финансовых ресурсов государства;

- контроль правильности осуществления валютных операций;

- проверка правильности ведения бухгалтерского учета;

- устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины

Финансовый контроль осуществляется в различных видах и формах, с применением различных методов его осуществления. Виды финансового контроля: в зависимости от уровня управления:

- общегосударственный (вневедомственный), проводят органы гос. власти. Осуществляется в масштабе РФ, субъекта РФ и муниципального образования. Субъекты контроля; Счетная палата РФ, Федеральное казначейство, Федеральная таможенная и налоговая службы.

- ведомственный, проводят контрольно-ревизионные подразделения министерств, ведомств, головных подразделений предприятий и учреждений.

- негосударственный контроль – аудит – независимая проверка и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, соответствия действующему законодательству.

В зависимости от времени совершения контроля финансовый контроль имеет следующие формы:

- предварительный - производится на стадии подготовки проекта распределения и использования финансовых ресурсов. Эта форма контроля осуществляется вышестоящими органами хозяйственного управления и учреждениями финансово-кредитной системы при рассмотрении финансовых (кредитных, кассовых) планов, смет и перечислении бюджетных средств.

- текущий – осуществляется на стадии движения финансовых потоков. Эта форма контроля опирается на данные оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения. Она служит предотвращению финансовых нарушений. Оперативный контроль ведется путем сопоставления затрат с действующими нормативами.

- последующий – оценивается итоговое состояние финансовой системы в целом и ее структурных элементов. Последующий контроль характеризуется углубленным изучением всех сторон хозяйственно-финансовой деятельности, что позволяет вскрыть недостатки двух других форм финансового контроля – предварительного и текущего.

Существуют несколько методов осуществления финансового контроля:

- наблюдение – это общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности объекта контроля.

- проверка - затрагивает основные вопросы финансовой деятельности и проводится на месте с использованием балансовых, отчетных и расходных документов для выявления нарушений финансовой дисциплины и устранения их последствий.

- обследование - производится в отношении отдельных сторон финансовой деятельности и опирается на более широкий круг показателей, что принципиально отличает его от проверки.

- анализ - нацелен на выявление нарушений финансовой дисциплины. Проводится на базе текущей или годовой отчетности и отличается системным и пофакторным исследованием, а также использованием традиционных аналитических инструментов: средние и относительные величины, группировки, индексный метод и т.д.

- ревизия - производится с целью установления законности и финансовой дисциплины на конкретном объекте и является основным методом финансового контроля. Законодательство предусматривает обязательный и регулярный характер ревизии. Ревизии бывают: документальные (проверка финансовых документов) и фактические (наличие денег, ценных бумаг); плановые и внеплановые; фронтальные (полные) и выборочные (за определенный период времени); комплексные и тематические.

Государственный финансовый контроль осуществляется федеральными органами законодательной власти, федеральными органами исполнительной власти, в том числе специально созданными. Объекты контроля: исполнение федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов; организация денежного обращения; использование кредитных ресурсов; состояние государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов; предоставление финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Субъектами государственного финансового контроля являются: Счетная палата РФ; ЦБ РФ; Министерство финансов РФ (Федеральное казначейство, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная налоговая служба); Государственный таможенный комитет РФ; иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

Министерство финансов РФ в процессе финансового контроля осуществляет следующие основные функции:

- проводит в пределах своей компетенции комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета;

- контролирует в установленном порядке рациональное и целевое использование средств государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств;

- проводит документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов.

Министерство финансов РФ наделено следующими правами: ограничивать, приостанавливать, а в необходимых случаях и прекращать в соответствии с законодательством РФ финансирование из федерального бюджета организаций при выявлении фактов нецелевого использования ими средств федерального бюджета.

Внутрихозяйственный контроль – это контроль финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемый экономическими службами (бухгалтерией) самого предприятия или организации. Объектом этого контроля выступают как предприятие в целом, так и отдельные его структурные подразделения. Его функции: формирование учетной политики; ведение бухгалтерского учета; составление в установленные сроки достоверной бухгалтерской отчетности; контроль за движением имущества и выполнением обязательств; обеспечение соответствия всех осуществляемых предприятием (учреждением) хозяйственных операций законодательству.

Аудиторский (независимый) контроль. Аудит – это форма предпринимательской деятельности аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований хозяйствующих субъектов, а также по оказанию им иных аудиторских услуг.

53. Государственные и муниципальные финансы, их экономическое содержание и структура

Государственные финансы - денежные отношения, возникающие в процессе стоимостного распределения в связи с формированием и использованием государственных денежных фондов, предназначенных для регулирования экономики, удовлетворения социальных потребностей граждан, нужд обороны и государственного управления, обслуживания и погашения государственного долга и др. Государственные финансы являются составной частью финансовой системы страны. По экономическому содержанию государственные финансы неоднородны, они включают: государственный бюджет (в федеративных государствах - федеральный бюджет и бюджеты субъектов федерации), государственные внебюджетные фонды, государственный кредит, финансы государственных и муниципальных (унитарных) предприятий. Благодаря разному функциональному назначению названных звеньев государственных финансов, государство может оказывать разностороннее влияние на экономические и социальные процессы, происходящие в обществе, добиваться приемлемого решения отраслевых и территориальных проблем.

Наиболее важную роль играет государственный бюджет. С его помощью в распоряжение государства мобилизуются финансовые ресурсы. За их счет финансируются государственные целевые программы, проводятся мероприятия по стабилизации экономики, финансированию социальной сферы, выполнению международных и внутригосударственных обязательств, обеспечению обороноспособности страны и содержанию вооруженных сил, государственному управлению.

Государственные внебюджетные фонды управляются органами государственной власти, но организационно отделены от бюджетов и функционируют самостоятельно. К ним относятся: государственные внебюджетные фонды социального назначения, формируемые для реализации конституционных прав граждан (на бесплатную медицинскую помощь и охрану здоровья, на социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случаях безработицы, потери кормильца, рождения и воспитания детей и т.п.); другие целевые федеральные и региональные фонды (инновационного, экологического, регионального развития и т.д.), находящиеся в ведении министерств и ведомств, а также субъектов РФ.

Государственный кредит позволяет мобилизовывать (заимствовать) временно свободные денежные средства юридических и физических лиц, которые на платной и возвратной основе поступают в распоряжение федеральных и региональных органов государственной власти для финансирования расходов, не обеспеченных бюджетными доходами. Государственный кредит позволяет цивилизованным способом покрывать бюджетный дефицит, способствуя оттоку денег из обращения, он смягчает остроту проблем в сфере денежного обращения.

В России финансы государственных унитарных предприятий состоят из финансов предприятий (организаций, учреждений), основанных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, и финансов казенных предприятий, основанных только на праве оперативного управления.

Централизация финансовых ресурсов дает государству: возможность проводить единую финансовую политику; обеспечивать развитие производственных и социальных инфраструктур; перераспределять средства в интересах регулирования экономики с целью повышения общей ее эффективности; добиваться выравнивания степени удовлетворения социальных потребностей граждан в пределах установленных социальных стандартов.

Формами функционирования государственных финансов являются государственные доходы и государственные расходы. Центральное место в государственных доходах занимают налоги; наряду с ними постепенно увеличиваются неналоговые поступления (от эксплуатации государственной собственности (дивиденды), от продажи (сдачи в аренду) государственного имущества и т.д.) Государственные расходы выражены финансовыми отношениями, возникающими в связи с использованием финансовых ресурсов на покрытие государственных потребностей. Расходы призваны удовлетворять наиболее важные потребности общества при развитии экономики и социальной сферы, осуществлении государственного управления, охраны государственных границ, поддержании внутреннего порядка в стране и т.п.

Муниципальные финансы - система экономических отношений, посредством которой распределяется и перераспределяется национальный доход, предназначенный на социальное и экономическое развитие муниципальных образований. Это также совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов местного значения.

Муниципальные финансов являются составной частью, финансов государственных и обеспечивают финансирование мероприятий, связанные с социально-культурным и жилищно-коммунальным обслуживанием населения. С помощью них государство осуществляет социальную политику, финансирование народного образования, здравоохранения, культуры, коммунального обслуживания населения, выравнивание уровней экономического и социального развития территорий.

Муниципальные финансы включают: средства муниципальных (местных) бюджетов (бюджетов городов, районов, поселков, сельских поселений); муниципальные внебюджетные фонды; муниципальные ценные бумаги; муниципальные заимствования Распорядителями местных финансовых ресурсов являются органы местного самоуправления. Управление местными финансами осуществляют финансовые органы муниципальных образований.

Муниципальные финансы формируются в основном за счет поступления средств из трех главных источников:

1) государственных средств, передаваемых органам местного самоуправления органами государственной власти в виде доходных источников и прав, предусмотренных законодательством;

2) собственных средств местного или муниципального образования, создаваемых за счет деятельности органов местного самоуправления в виде доходов от использования муниципальной собственности, платы за услуги и пр.;

3) заемных средств или муниципального кредита.