гос.экзамен

83. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ. Можно утверждать, что налоги возникли там и тогда, где и когда возникло государство. Налогообложение, начавшееся в древности с десятины, необходимо было правителям, чтобы иметь в казне средства для финансирования расходов по содержанию армии и обороне государства, обеспечению общественного порядка и управлению. С развитием государства, расширением состава его функций и углублением каждой из них, казне требовалось всё больше финансовых вливаний для выполнения своих обязательств перед обществом. Для покрытия растущих потребностей казны власть вводила новые налоги, различные сборы, пошлины. Увеличение платежей по налогам и сборам было возможно только в связи с ростом всеобщего благосостояния, основанного на развитии производительных сил страны. По мере развития производительных сил, роста национального богатства совершенствуются финансовые отношения по поводу образования и распределения доходов организаций (хозяйствующих субъектов), наёмных работников и государства. Первичные доходы образуются в сфере производства товаров и услуг и составляют стоимость созданного в стране ВВП. Налоговая ёмкость ВВП (налоговое бремя экономики) в каждом государстве формируется с учётом исторических, политических, экономических и социальных условий и факторов: «золотая середина определяется исходя из потребности государства в финансовых ресурсах для выполнения своих функций, необходимости обеспечения условий для развития общественного производства и роста благосостояния граждан. Основные черты налога как правовой категории – всеобщность, обязательность, безвозвратность и индивидуальная безвозмездность. Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения свойств налога как экономической и правовой категории. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога как инструмента стоимостного распределения доходов. В налогах заложен функциональный потенциал, реализуемый в налогообложении в виде фискальной, регулирующей, распределительной и контрольной функций. Фискальная функция (от лат. fiscus – государственная казна) является основной функцией налогов, отражая фундаментальное предназначение налогообложения – изъятие посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государственного бюджета с целью создания материальной основы для реализации государством своих функциональных обязанностей. Фискальная функция присутствует во всех без исключения налогах в любой налоговой системе. Традиционно считается, что все остальные функции налогов являются в большей или меньшей степени производными от фискальной. В неразрывной связи с фискальной функцией находится регулирующая функция налогообложения, которая проявляется в механизме воздействия на экономическое поведение хозяйствующих субъектов и предпринимательскую активность граждан. Регулятивное свойство налога реализуется на законодательной основе посредством установления налоговых льгот в различных формах и видах, специальных налоговых режимов, призванных способствовать инвестиционной привлекательности приоритетных видов экономической деятельности и отдельных территорий, предпринимательской активности в секторе малого бизнеса и другое. Вполне обоснованным видится предлагаемое А. В. Брызгалиным выделение в регулирующей функции налогов трех подфункций: стимулирующей, дестимулирующей и воспроизводственной. Стимулирующая подфункция заключается в формировании посредством налогообложения определённых стимулов развития для целевых категорий налогоплательщиков и (или) видов деятельности. Она реализуется через льготные режимы налогообложения, пониженные налоговые ставки, налоговые кредиты и каникулы, различные освобождения, вычеты и так далее. К целевым видам деятельности, стимулирование развития которых традиционно поддерживается государством, чаще всего относятся сельское хозяйство, образование, наука, здравоохранение, благотворительная, религиозная и просветительская деятельность. Дестимулирующая подфункция, напротив, заключается в формировании посредством налогообложения определённых барьеров для развития каких-либо нежелательных экономических процессов. Повышенные акцизы на нежелательные для потребления продукты (алкоголь, табак) в некоторой степени могут дестимулировать их предложение. Воспроизводственная подфункция проявляется при ориентации отдельных видов налогов для аккумулирования средств на восстановление потреблённых ресурсов. Данная подфункция реализуется также в так называемых ресурсных налогах, платежи по которым связаны с объёмом потребления общественных ресурсов: водном налоге, налоге на добычу полезных ископаемых, сборах за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Распределительная (социальная) функция выражает социально-экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных отношений, обеспечивает решение ряда социально-экономических задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования. Средством решения этих задач, позволяющим перераспределять общественный продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и поддержания социальной стабильности в обществе, являются налоги и налоговая система. Контрольная функция налогообложения проистекает из его правовой природы и проявляется в обеспечении со стороны государства контроля за соблюдением налогового законодательства. Предметом контроля выступает процесс отчуждения собственности (денежных средств) хозяйствующих субъектов и физических лиц, охватывающий правильность исчисления суммы налога, своевременность и полноту его уплаты. Контрольная функция налогообложения также тесно связана с реализацией фискальной функции и опирается на механизм потенциального присуждения.

84. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.Вусловиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является основой механизма государственного регулирования экономики. Эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того, насколько правильно и гибко построена ее налоговая система. Понятие «налоговая система» было впервые введено Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года №2118-1. Согласно ст. 2 Закона «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее налоги), взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему». Налоговую систему можно определить как целостное единство четырёх основных ее элементов: законодательства о налогах и сборах, совокупности налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов, системы налогового администрирования. При этом каждый из элементов находятся друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. Таким образом, налоговую систему нельзя отождествлять с системой налогов. Одним из основных условий эффективного функционирования любой системы является требование о том, что поведение каждого элемента может повлиять на функционирование ее в целом, но не может сделать это независимо от других элементов. Данное условие реализуется в налоговой системе в полной мере. Налоговая система подвержена постоянному изменению под действием как внутри-, так и внешнесистемных факторов (воздействий), т.е. она является не статической, а динамической системой. Налоговая система РФ стоится по территориальному принципу и состоит из трех уровней в зависимости от уровня управления процессом налогообложения: федеральный (на уровне РФ), региональный (на уровне республик в составе РФ, краёв, областей, городов федерального значения) и местный (на уровне муниципальных образований). На уровне субъектов и муниципалитетов нельзя выделить самостоятельные налоговые системы, так как они не будут отвечать всем ее свойствам и организационным принципам, в первую очередь принципу единства. Следовательно, налоговая система страны должна отвечать свойству целостности (неделимости) территориального построения. Российскую налоговую систему можно классифицировать как умеренно фискальную, косвенную, централизованную, нейтральную. Умеренно фискальная – с уровнем налогового бремени от 30 до 40% ВВП. Косвенная – делающая основной акцент на обложении потребления, в котором косвенные налоги обеспечивают более 50% совокупных налоговых доходов; такой уровень косвенного обложения обеспечивают, как правило, налоговые системы развивающихся стран.Централизованная – наделяющая федеральный уровень управления подавляющим большинством налоговых полномочий и обеспечивающие долю налоговых доходов этого уровня более 65% консолидированных налоговых поступлений. Нейтральная – если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков, оцениваемое по их доходам, остаётся неизменным.

85. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА, ЕЁ ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ. Налоговая политика - это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества, и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества. При анализе налоговой политики необходимо различать такие понятия, как «субъекты налоговой политики», а также её «цели», «методы» и «формы». Субъектами государственной налоговой политики являются различные уровни управления, обладающие налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленным налоговым законодательством, и имеющие возможность воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков. Состав субъектов налоговой политики определяется типом государственного устройства (унитарным, федеративным) и соответственно дифференциацией уровней правления. В РФ такими субъектами являются уровни правления: федеральный, региональный и местный. Выбор конкретных форм и методов определяется теми целями, которые ставит перед собой государство, разрабатывая и реализуя налоговую политику. Среди них выделяют: фискальные, экономические, социальные, экологические, международные. Фискальные цели всегда были превалирующими – основными. Другие цели, хотя и крайне значимы для государства, имеют всё же второстепенный характер. Это объясняется тем, что фискальная функция считается основной в налогообложении, все остальные функции вторичны. Указанные второстепенные цели являются основными в соответствующей политике государства – социальной, экономической, экологической, внешней, для которых налоговая политика только один из методов их реализации, причём косвенных. Всю совокупность задач налоговой политики можно условно разделить на три основные группы: 1) фискальная — мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами; 2) экономическая, или регулирующая, — направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем; 3) контролирующая — обеспечивает контроль за деятельностью субъектов экономики. Одна из основных задач государственной налоговой политики на современном этапе - создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов, т.е. оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы. Для налоговой политики, направленной на построение национальной экономики, характерны следующие черты: > четкое определение проблем, стоящих перед экономикой страны; > ранжирование целей по степени их важности и концентрация усилии на достижения наиболее важных из них; > проведение аналитической работы и изучение зарубежного опыта налоговых реформ, четкое представление об экономических результатах, выгодах и потерях при осуществлении каждой изпрограмм реформирования; > оценка эффективности реализации подобных программ в прошлом; > анализ имеющихся в распоряжении инструментов; > анализ исходных условий; > корректировка политики с учетом национальной специфики и специфики момента времени. Таким образом, налоговая политика предстает как процесс стратегических и тактических мероприятий в области управления налоговым процессом, проводимых государством в составе общей экономической политики. И направленных на максимально возможную реализацию фискальной, регулирующей и контрольной функций налогов в целях достижения определенного на данном этапе экономического и социально значимого результата (эффекта).

86. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИИ: ЗАДАЧИ, СОСТАВ И СТРУКТУРА.В соответствии с п. I Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г. № 506, Федеральная налоговая служба (ФИС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Россий-ской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов. ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. ФНС осуществляет свою деятельность непосредственно через свои территориальные органы в тесном взаимодействии с другими органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. ФНС возглавляет руководитель, назначенный на должность Правительством РФ по представлению министра финансов. Руководителей управлений ФНС по субъектам РФ назначает руководитель ФНС по согласованию с полномочным представителем Президента РФ по соответствующему федеральному округу. Руководители инспекций ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления, а также инспекций межрайонного уровня назначаются начальниками управлений по субъектам РФ по согласованию с ФНС России. Руководители налоговых органов всех уровней несут персональную ответственность за выполнение возложенных на них задач и функций. При таком сложном построении налоговых органов принципиально обеспечить их единство. Оно обеспечивается, во-первых, тем, что функции контроля за взиманием налогов всех уровней на территории РФ выполняют органы ФНС России, а во-вторых, законодательной нормой, запрещающей создание налоговых органов, не входящих в систему ФНС России. Структура налоговых органов утверждается приказом ФНС России. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом и в то же время находится в иерархической подчинённости, входит в единую централизованную систему. Вертикальная подотчётность обусловливает порядок обмена информацией и взаимодействия в осуществлении налогового администрирования.

Особенностью реформирования структуры налоговых органов является создание межрегиональных (на федеральном уровне) и межрайонных (на уровне субъектов Российской Федерации) инспекций, которые строят свою работу исходя из категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности. На федеральном уровне создаются межрегиональные инспекции двух видов: специализированные по отраслям экономики и по федеральным округам. По статусу межрегиональные инспекции (МРИ ФНС) занимают промежуточное положение между Федеральной налоговой службой и территориальными управлениями ФНС России. Они выполняют достаточно широкие управленческие функции и контролируют деятельность нижестоящих налоговых органов. В деятельности МРИ ФНС присутствуют элементы работы территориальных инспекций: мониторинг и анализ информации о нарушениях налогового законодательства, взаимодействие с конкретными налогоплательщиками, в том числе проведение налоговых проверок по вопросам, отнесенным к их ведению.

87. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ (ПРЕДПРИЯТИЯ). Налогоплательщики - российские организации; иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ. Ст. 246 НК РФ. Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это: для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов; для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Методы учета доходов и расходов: 1. Метод начисления 2. Кассовый метод Ст.247 НК РФ Налоговая база - признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке. Особенности определения налоговой базы: * по доходам, полученным от долевого участия в других организациях * налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств * участников договора доверительного управления имуществом * по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда) * по доходам, полученным участниками договора простого товарищества* при уступке (переуступке) права требования * по операциям с ценными бумагамиНалогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета. Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Подтверждением данных налогового учета являются: * первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); * аналитические регистры налогового учета; * расчет налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается в размере 24%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.При этом: 1) часть налога, исчисленная по ставке в размере 6,5% , зачисляется в федеральный бюджет; 2) часть налога, исчисленная по ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа: 1) в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года. 2) во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал 3) в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала). 4) в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия) Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают: * организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал, * бюджетные учреждения, * иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, * некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации, * участники простых товариществ, * инвесторы соглашений о разделе продукции, * выгодоприобретатели по договорам доверительного управления. Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог. Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Отчетность по налогу Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации. По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца. Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

88. УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Переход к упрощённой системе налогообложения в отличие от единого налога на вменённый доход является для организаций и индивидуальных предпринимателей делом добровольным. Возврат налогоплательщика к общему режиму налогообложения также является добровольным. В случае перехода на эту систему организации вместо налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплачивают единый налог. Непременным условием перевода на упрощённую систему налогообложения является также соблюдение организациями и индивидуальных предпринимателями предельной средней численности работников, которая за налоговый или отчётный период не должна превышать 100 человек. Налоговым кодексом установлен перечень организаций, которые не имеют права перехода на упрощённую систему налогообложения. К ним в первую очередь относятся организации, имеющие филиалы или представительства, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, индивидуальные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также ломбарды. Не имеют права работать по упрощённой системе налогообложения организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%. Не могут перейти на упрощённую систему налогообложения и организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определённая в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учёта превышает 100 миллионов рублей. Применять упрощённую систему налогообложения не могут бюджетные учреждения, а также иностранные организации. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до окончания текущего календарного года перестают быть налогоплательщиками единого налога на вменённый доход, имеют право на основании заявления перейти на упрощённую систему налогообложения с начала месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. Одновременно законодательством установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения, не имеют права до окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения за исключение отдельных, оговоренных в законе случаев. Налогоплательщику предоставлено право перейти на общий режим налогообложения только с начала календарного года. Об этом он должен уведомить налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на другой режим налогообложения. Возврат такого налогоплательщика вновь на упрощённую систему налогообложения может быть осуществлен не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. С момента введения в действие главы НК РФ, посвященной упрощённой системе налогообложения, т.е. с 1 января 2003 года, налогоплательщикам предоставлено выбирать по их желанию один из двух объектов налогообложения: доход или доход, уменьшенный на величину расходов. Налоговым кодексом установлены особые правила исчисления налоговой базы при переходе с других режимов налогообложения на упрощённую систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения. Налоговым периодом при упрощённой системе налогообложения является календарный год, а отчётными периодами признаны первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Размер применяемых налоговых ставок зависит от выбранного налогоплательщиком объекта обложения. В том случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка составляет 6%. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка равна 15%. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам налогового периода. Порядок уплаты единого налога установлен НК РФ также в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. Те налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, обязаны по итогам каждого отчётного периода исчислять сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Иной порядок исчисления суммы авансового платежа установлен для тех налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Они должны по итогам каждого отчётного периода исчислить сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания соответственно. Начиная с 2006 года, индивидуальные предприниматели имеют право перейти на упрощённую систему налогообложения на основе патента при соблюдении определённых условий. Годовая стоимость патента определяется исходя из суммы потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателей годового дохода и налоговой ставки, равной 6%.

89. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЁННЫЙ ДОХОД. Особый режим налогообложения в форме вменённого дохода принципиально отличается от традиционных схем налогообложения частных предприятий, в том числе упрощённой системы налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства. Основным в данной системе является то, что база налогообложения по каждому налогоплательщику и объекту обложения определяется путём доходности от различных видов бизнеса в соответствующих местных и других условиях. При этом расчёт потенциального дохода привязан к исчерпывающему перечню формальных и легко проверяемых, в первую очередь физических, показателей деятельности отдельных категорий налогоплательщиков. Введение единого налога на вменённый доход позволило также более полно определять налоговые поступления при утверждении бюджетов разных уровней на очередной финансовый год. Для законопослушных налогоплательщиков эта форма налогообложения создаёт дополнительные стимулы по развитию производства и увеличению объёмов реализации. Потому что размер единого налога в основном определяется не по отчёту, а по косвенным натуральных показателям, характеризующим условия осуществления хозяйственной деятельности. Характерная особенность единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности состоит в том, что с момента его введения на соответствующей территории отменяется уплата налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. С индивидуальных предпринимателей, переведённых на уплату единого налога на вменённый доход, не взимаются следующие виды налогов: налог на доходы физических лиц, НДС (за исключением НДС на импортируемые товары), а также единый социальный налог. При этом следует иметь в виду, что освобождение от указанных видов налогов осуществляется исключительно в части доходов и других объектов обложения, связанных с предпринимательской деятельностью в сферах, по которым уплачивается единый налог на вменённый доход. Одновременно с этим организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, обязаны вносить в бюджет НДС при ввозе товаров на российскую таможенную территорию. Все остальные налоги и сборы организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, уплачивают в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, они должны вносить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, что связано с необходимостью сохранения социальных гарантий работникам в связи с переходом на накопительную систему пенсионного страхования. Эти взносы уплачиваются налогоплательщиком за своих работников, и затем на их сумму уменьшается подлежащий уплате в бюджет единый налог. В том случае, если налогоплательщик осуществляет одновременно с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом, другие виды предпринимательской деятельности, он обязан исчислять и уплачивать налоги и сборы в части этих видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, установленными НК РФ. Плательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории муниципального района, городского округа. В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации этим налогоплательщикам не представлено права добровольного перехода на уплату единого налога или, наоборот, сохранения обычного режима налогообложения. Объектом налогообложения по единому налогу является вменённый доход налогоплательщика. Вменённый доход представляет собой потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода и используемый для расчёта величины единого налога по установленной законом ставке. В соответствии с НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признана величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Ставка единого налога установлена в размере 15% величины вменённого дохода. Налоговым периодом по данному налогу установлен квартал. Льготы по единому налогу федеральным законом не установлены. Не могут они устанавливаться и предварительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Доходы от уплаты единого налога распределяются органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы по следующим установленным Бюджетным кодексом нормативам отчислений: * в бюджеты поселений и городских округов – 90%; * в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 0,5%; * в бюджеты Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 4,5%; * в бюджет Фонда социального страхования – 5%.

90. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. Налогоплательщики - российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. Объект налогообложения: 1) для российских организаций - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств; 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через представительства, - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Налоговая база: Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, имущества каждого обособленного подразделения организации, каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации, имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Особенности определения налоговой базы: 1) В рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) - налоговая база в определяется исходя из остаточной стоимости имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), а также исходя из остаточной стоимости иного признаваемого объектом налогообложения имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей. Каждый участник договора производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора пропорционально стоимости их вклада в общее дело. Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику - участнику договора сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей. 2) имущества, переданного в доверительное управление - имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления. Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества. Ряд организаций освобождается от налогообложения налогом на имущество. Освобождаются от налогообложения (например): * организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;* религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; * общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; * организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации ряда товаров, работ и услуг; * учреждения, единственными собственниками имущества которых являются организации инвалидов, в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма налога исчисляется отдельно в отношении имущества: * подлежащего налогообложению по местонахождению организации, * каждого обособленного подразделения организации, * каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации, * облагаемого по разным налоговым ставкам. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу. Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога. В отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения налог перечисляется в бюджеты субъектов РФ пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта. Иностранные организации в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки на учет представительств. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.

91. НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ. Водный налог. Налогоплательщики: организации и ФЛ, осуществляющие специальное или особое водоиспользование. Объектом налогообложения является забор воды из водных объектов, использование акваторий водных объектов, использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях, использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики. Налоговая база определяется как объем забранной воды за налоговый период (на основе измерительных приборов). При использовании акваторий и объектов налоговая база определяется как площадь использованного водного пространства, в соответствии с лицензией. При использовании водных объектов для целей гидроэнергетики налоговая база - это количество электроэнергии, произведенной за налоговый период. Ставки по водному налогу. Они определяются от вида использования, от экономического района бассейна, реки, моря. Ставки твердые (руб.) Льготы. Забор воды, содержащий полезные ископаемые и природно-лечебные ресурсы, забор воды для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации аварий, забор воды для санитарно-экологических проб, забор воды судами для обеспечения работы оборудования, использование акваторий для плавания на судах, а также для разовых посадок и взлетов, использование акваторий для размещения стоянки для обеспечения охраны вод и окружающей среды, использование акваторий для организованного отдыха инвалидов, ветеранов и детей, забор воды для орошения. Налоговый период - квартал. Отчетный период - не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Сборы за пользование объктами животного мира и объектами водных биологических ресурсов Налогоплательщики делятся на 2 вида: 1. Налогоплательщики по объектам животного мира - это ЮЛ и ФЛ в том числе частные индивидуальные предприниматели, получившие лицензию на территории РФ. 2. Налогоплательщики по пользованию водными биологическими ресурсами ЮЛ, ФЛ, частные индивидуальные предприниматели, получившие лицен-зию на территории РФ (в Азовском море, Каспийском море, Баренцовом море). Объекты налогообложения объекты животного мира в соответствии с перечнем указанным в ст. 333 и объекты водных биологических ресурсов. Налоговая база - количество изъятых животных, количество водных биологических ресурсов в тоннах. Ставки по налогу устанавливается в зависимости от объекта, от места его обитания в руб., на единицу физического показателя. Льготы. Объекты пользование, которым осуществляется для удовлетворения личных нужд. Ставка сбора устанавливается в размер 0% в случаях: если пользование объектов осуществлялось в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы жизни, предохранение от заболеваний. Налоговый период - срок действия лицензии. Сроки уплаты: уплата производиться путём разового взноса и регулярного взноса. Уплата разового взноса осуществляется при получении лицензии в размере 10% от суммы сбора. Регулярные взносы уплачиваются в течение всего срока действия лицензии ежемесячно, не позднее 20 числа. Налог на добычу полезных ископаемых Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Объект налогообложения: 1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, на участке недр предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ; 2. Полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства; 3. Полезные ископаемые, добытые за пределами РФ, если территория находится под юрисдикцией РФ. Видами полезных ископаемых являются: антрацит, уголь, торф, углеводородное сырье (нефть, газ), руды черных, цветных металлов, многокомпонентные комплексные руды, горно-химическое неметаллической сырье, магниевые соли (асбест, йод, бром), соль природная. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого и определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением природного газа. Льготы по налогу: подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых; добытые минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы; полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов горнодобывающего производства; распространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые частным индивидуальным предпринимателем. Ставки по налогу: 0% - при добыче полезных ископаемых, при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества запасов; минеральные воды, используемые исключительно в лечебных и курортных целях; подземные воды, используемые в сельском хозяйстве.

92. АКЦИЗЫ, ИХ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И НАЗНАЧЕНИЕ. Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара, и фактически его уплата перекладывается на покупателя. Данный налог стал применяться в основном в отношении тех товаров, производство и реализация которых является сверхрентабельными. К тому же, у акцизов появились ещё две важнейшие функции. Во-первых, данный налог направлен на сдерживание потребления вредных для здоровья населения продуктов, таких как алкоголь и табак. Во-вторых, с его помощью в ряде стран осуществляется перераспределение доходов наиболее богатой части населения путём введения акцизов на отдельные особо дорогие товары. Акцизами облагаются подакцизные товары, не только произведённые и реализуемые на территории РФ, но и ввозимые на российскую таможенную территорию. Объектом обложения акцизами законодательство признает в первую очередь операции по реализации на российской территории налогоплательщиками произведённых ими подакцизных товаров, в том числе по реализации предметов залога. Кроме того, следует иметь в виду, что реализацией подакцизных товаров и соответственно объектом обложения акцизами Налоговый кодекс признает также передачу прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе и использование их при натуральной оплате труда. Начиная с 1 января 2007 года, объектом обложения акцизом стало получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Кроме того, следует иметь в виду, что к производству товаров налоговое законодательство приравнивает розлив алкогольной продукции и пива, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которых получается подакцизный товар. Одновременно с этим российское налоговое законодательство установило достаточно широкий перечень операций, не подлежащих налогообложению и освобождаемых в связи с этим от акцизного обложения. В частности, не подлежат налогообложению операции по передаче подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства или реализации других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации. Не является объектом обложения акцизами и реализация подакцизных товаров на экспорт. При этом освобождение от налогообложения указанных операций имеет определённые особенности. Непременным условием освобождения от уплаты акциза является представление налогоплательщиком в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии. Для определения подлежащей уплате суммы акцизного налога важно знать, как определяется налоговая база по этому налогу. В первую очередь необходимо отметить, что налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду подакцизного товара. Кроме того, налоговая база должна также определяться в зависимости от установленных для соответствующих товаров налоговых ставок. Акцизы с самого момента установления являются налогом, по которому федеральным законодательством не предусмотрено каких-либо льгот налогоплательщикам. Налогообложение подакцизных товаров производится по единым на всей территории России налоговым ставкам, которые могут пересматриваться только путём внесения изменений в Налоговый кодекс.

93. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. Плательщиками НДС являются все организации, имеющие статус юридического лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, и на которых в соответствии с налоговым законодательством, возложена обязанность уплачивать НДС. Налоговый кодекс РФ впервые в практике российского налогообложения предусмотрел возможность освобождения как юридических, так и физических лиц от исполнения обязанностей налогоплательщика. При исчислении и уплате НДС наиболее сложно как экономически, так и чисто технически определить облагаемый оборот. Из самого назначения налога вытекает, что НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров, работ, услуг. Добавленная стоимость – это разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и имущественных прав и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Отсюда логически должно было бы вытекать, что объектом обложения НДС служит эта добавленная стоимость. Однако действующее в России налоговое законодательство установило иной объект обложения этим налогом. Объектом налогообложения установлены следующие операции. Прежде всего, это обороты по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории РФ. При этом предусмотрено и положение, когда предприятие приобретает товар на стороне, а затем реализует его. Эта операция также является оборотом и соответственно объектом налогообложения. Российское налоговое законодательство применительно к НДС относит к реализации и соответственно к облагаемому обороту также и передачу товаров, и имущественных прав, выполнение работ или оказание услуг одного структурного подразделения предприятия-налогоплательщика другому структурному подразделению этого же предприятия, т.е. для собственного потребления. Ввоз товаров на территорию РФ в соответствии с налоговым законодательством приравнивается к реализации товаров, работ и услуг и эти операции подлежат обложению НДС. При этом законодательство определяет и те операции, которые не могут быть признаны в целях налогообложения реализацией товаров, работ и услуг и соответственно не могут служить объектом обложения НДС. К ним, в частности, относится передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам муниципальных образований. Налоговый период при уплате НДС с момента его введения в Российской Федерации был установлен как квартал. Уплата налога производится исходя из фактической реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим месяцем. В том случае, если у налогоплательщика имеются недоимки и пени по налогам, а также задолженность по штрафам, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, они подлежат зачёту в первоочередном порядке. Это решение налоговые органы принимают самостоятельно и в течение 10 дней сообщают о нём налогоплательщику. Обложение НДС производится по трем основным и двум расчётным налоговым ставкам. Ставка в размере 0% применяется, в частности, при реализации товаров, экспортируемых за пределы России, при условии их фактического вывоза за пределы российской таможенной территории, а также товаров, помещённых под режим свободной таможенной зоны. Сумма НДС определяется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из соответствующих ставок налога, налоговой базы с учётом установленных льгот. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В том случае, если производится продукция, облагаемая по разным ставкам, общая сумма налога представляет собой результат сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом указанная сумма определяется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации товаров, работ или услуг, дата фактической реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду. Исходя из этих принципиальных положений, для полноты исчисления сумм налога необходимо точно установить момент определения налоговой базы. Начиная с 2006 года, моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: * день отгрузки или передачи товаров, работ, услуг или имущественных прав; * день полной или частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав.Таким образом, практически для всех налогоплательщиков моментом определения налоговой базы, и, следовательно, возникновения обязательства по уплате НДС стала дата отгрузки товара, работ, оказания услуг или передачи имущественных прав. Одновременно с этим российское налоговое законодательство предусмотрело и отдельные случаи, когда предъявленные налогоплательщику или уплаченные им суммы НДС включаются в затраты налогоплательщика на производство и реализацию продукции. Не взимается НДС с реализации услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования или автомобильным транспортом в пригородном сообщении (за исключением такси, в том числе маршрутного), морским, речным, железнодорожным транспортом при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам. Освобождены от налогообложения также услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг. Не облагается налогом реализации жилых домов, жилых помещений и долей в них, а также передача доли в праве не общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир.

94. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. Налогоплательщики: 1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, 2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ. Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ или за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Ряд доходов не подлежит налогообложению НДФЛ: государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, иные выплаты и компенсации, пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, все виды компенсационных выплат (в пределах норм), и т.п. Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются. Налоговые ставки - 13%, если иное не предусмотрено ниже: * 35% в отношении доходов: * стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей; * страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров; * процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; * суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров; * 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ; * 9% в отношении доходов: * от долевого участия, полученных в виде дивидендов * виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений: * за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей * за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; * за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:* отдельные категории физических лиц; * физицеские лица в отношении отдельных видов доходов.

95. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ. Налогоплательщики: * Лица, производящие выплаты физическим лицам: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. * Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Объект налогообложения: * организации и индивидуальные предприниматели - выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам; * физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями - выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц; * индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой - доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Не относятся к объекту налогообложения выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты в текущем отчетном (налоговом) периоде: * у налогоплательщиков-организаций не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль; * у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Также налоговым кодексом предусмотрены суммы, не подлежащие налогообложению. Налоговая база: * организации и индивидуальные предприниматели – сумма начисленных в пользу физических лиц за налоговый период выплат и иных вознаграждений; налоговая база определяется нарастающим итогом отдельно по каждому физическому лицу с начала года по истечении каждого месяца * физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями – сумма выплат и вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц. Налоговая база определяется нарастающим итогом отдельно по каждому физическому лицу с начала года по истечении каждого месяца * индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой - сумма доходов, полученных за налоговый период от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Состав расходов определяется в порядке определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль Налоговые льготы: От уплаты налога освобождаются: Организации - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы; Следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо: * общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения; * организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; * учреждения, созданные для достижения социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов. * Индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода; Налоговый период - календарный год Отчетные периоды - первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Исчисление налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями: * Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд. * Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), сумма которого не может превышать сумму налога (авансового платежа), подлежащую уплате в федеральный бюджет. * По итогам каждого календарного месяца производится расчет ежемесячных авансовых платежей. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм. Уплата налога и отчетность для организаций и индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями: * Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. * Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом налогоплательщики представляют в региональные отделения ФСС сведения (отчеты) по утвержденным ФСС формам.* Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган Расчет о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, о сумме налогового вычета, о суммах фактически уплаченных страховых взносов. * Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. * Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговую декларацию по ЕСН. Копию этой декларации с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации, налогоплательщики не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в территориальный орган Пенсионного фонда РФ. * Уплата налога (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет и каждый из фондов.

96. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ. Налогоплательщики: юридические лица (организации), физические лица, Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности. Объект налогообложения: Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ. Некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения.Налоговая база определяется: * в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; * в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; * в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; * в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, указанному в пунктах 1-3. В отношении транспортных средств, указанных в пункте 4 налоговая база определяется отдельно. Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: для организаций - первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства в следующих размерах. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 5 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом их срока полезного использования. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Органы власти субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу. Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение налогового периода. Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога. По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года. Организации, уплачивающие авансовые платежи, по истечении каждого отчетного периода представляют налоговый расчет по авансовым платежам по налогу в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

97. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ, ИХ ПРАВА И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ. Плательщик налога - тот, с кого взимается налог. Здесь надо иметь в виду следующее: плательщик налога - это не обязательно тот, кто перечисляет налог в бюджет, но и не обязательно тот, на кого ложится тяжесть налогового бремени. Например, плательщиком подоходного налога с физических лиц является соответственно само физическое лицо, получившее доход, хотя при выплате заработной платы по основному месту работы начисление и уплата налога в бюджет является обязанностью работодателя. Другой пример: тяжесть налогового бремени, связанного с акцизами, ложится на потребителя (покупателя), хотя плательщиком является продавец (производитель). Права налогоплательщиков - пользоваться установленными льготами по уплате налогов, представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы; - знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами; - представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов по актам проведенных проверок; - в установленном порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц как в вышестоящих налоговых органах, так и в суде. Помимо и сверх юридических прав, которыми обладают налогоплательщики в связи с уплатой налогов, нельзя забывать о главном: о гражданских и моральных правах", которые дает статус налогоплательщика. Ответственность налогоплательщиков.В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей их исполнение обеспечивается мерами административной и даже уголовной (вплоть до передачи дела в суд и, в случае вынесения обвинительного приговора, тюремного заключения) ответственности, финансовыми санкциями, а также залогом денежных и товарно-материальных ценностей, поручительством или гарантией кредиторов налогоплательщика. Законом «Об основах налоговой системы» предусмотрены следующие финансовые санкции: - взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном в течение года нарушении - соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может взыскиваться штраф в 5-кратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода; - взыскание 10% причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления и уплаты налога; - взыскание пени в случае задержки уплаты налога - в размере 0,3% неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, если законом не установлен иной размер пени. Взыскание с физических лиц в порядке санкций, предусмотренных законодательством, осуществляется только в судебном порядке. Поэтому если вы не согласны с суммой налога, то, дождавшись иска со стороны налоговой инспекции, можете отстаивать свои интересы в суде. Кроме финансовой ответственности, установленной в налоговом законодательстве, за нарушения порядка уплаты налогов установлена административная и уголовная ответственность. Статьей 156' Кодекса об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за уклонение от подачи декларации о доходах, несвоевременную ее подачу или включение в нее заведомо искаженных данных - в виде предупреждения или штрафа в размере от 1/2 до 1 минимального размера оплаты труда. Статья 198 Уголовного кодекса РФ предусматривает ответственность за уклонение от подачи декларации о доходах, за включение в декларацию заведомо ложных сведений - в виде штрафа от 200 до 500 минимальных размеров оплаты труда, обязательных работ на срок от 180 до 240 часов или лишения свободы на срок до одного года. Если же гражданин злостно уклоняется от уплаты налогов, то размер штрафа увеличивается до 1000 окладов, либо штраф устанавливается в размере заработка, полученного за определенный период (от трех месяцев до одного года - по решению суда), либо суд назначает наказание в виде лишения свободы на срок от одного года до трех лет. Итак, действующим законодательством предусмотрены весьма разнообразные формы ответственности за совершение налоговых правонарушений. Необходимо также иметь в виду, что формулировки действующих нормативных актов довольно часто бывают недостаточно конкретны и допускают неодинаковое толкование их налоговыми органами, налогоплательщиками, судами. Поэтому при возникновении каких-либо проблем, связанных с налогообложением; либо при решении вопроса о выборе наиболее рационального (с точки зрения расходов по уплате пошлин и налогов) пути достижения той или иной цели мы советуем вам принимать решения с учетом требований законодательства и действовать в рамках закона. Налоговые агенты – лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность по начислению, удержанию налогов с налогоплательщика и перечисление в бюджет налогов. (Работодатель, юр. или физ. лицо, заключившее договор с другим физ. лицом по НДФЛ). Налоговый агент имеет такие же права и несет такие же обязанности, что и налогоплательщик, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанности налоговых агентов: Правильно и своевременно исчислять удерживать и уплачивать соответствующие налоги; В течение 1 мес. письменно известить налоговые органы о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика. Вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных налогов, персонально по каждому; Предоставлять необходимые документы в налоговые органы и т.д.

98. СУЩНОСТЬ ЦЕННЫХ БУМАГ: ПОНЯТИЯ И КЛАССИФИКАЦИЯ. Ценные бумаги играют важную роль в жизни любой страны. С их помощью экономические субъекты - и государство, и предприниматели, и частные инвесторы - способны решать различные задачи. В этой связи целесообразно сначала рассмотреть роль ценных бумаг в экономической системе страны. Ценная бумага - это финансовое средство, дающее заимодавцу (инвестору) обеспеченное законом право получать в будущем определен-ный доход в установленном порядке. Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, ценная бумага - это документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Отличительной чертой ценных бумаг является то обстоятельство, что при совершении гражданско-правовых сделок с ними нельзя передать только часть прав, удостоверяемых ценной бумагой. Ценным бумагам присуща строгая формализация: для каждой ценной бумаги законодательно устанавливаются перечень удостоверяемых ею прав, обязательные реквизиты, форма ценной бумаги и иные требования. Как указывается в ст. 144 ГК РФ, «отсутствие обязательных реквизитов ценной бумаги или несоответствие ценной бумаги установленной для нее форме влечет ее ничтожность». Данная норма ограничивает возможность появления на рынке ценных бумаг разного рода суррогатов (какими были, например, билеты МММ). Все ценные бумаги можно подразделить на два типа - эмиссионные и неэмиссионные. Эмиссионная ценная бумага характеризуется одновременно следующими признаками: * закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных законом формы и порядка; * размещается выпусками; * имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги. Типичными представителями эмиссионных ценных бумаг служат акции и облигации. Неэмиссионные ценные бумаги не обладают совокупностью указанных трех признаков. К неэмиссионным ценным бумагам можно отнести депозитные и сберегательные сертификаты, векселя, чеки. Другим способом классификации является деление ценных бумаг на классы в зависимости от субъектов прав, удостоверенных ценной бумагой. По данному признаку выделяют: * именные ценные бумаги - права, удостоверенные ценной бума гой, принадлежат названному в ценной бумаге лицу. Информация о владельцах именных ценных бумаг должна быть доступна эмитенту в форме реестра владельцев ценных бумаг, переход прав на которые и осуществление закрепленных ими прав требуют обязательной идентификации владельца. * ценные бумаги на предъявителя - права принадлежат, предъявителю ценной бумаги; переход прав на такие ценные бумаги и осуществление закрепленных ими прав не требует идентификации владельца. Примером подобной бумаги в России служат облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ). * ордерные ценные бумаги - права принадлежат названному в ценной бумаге лицу, которое может само осуществить эти права или назначить своим распоряжением (приказом) другое управомоченное лицо. Классическим примером ордерной ценной бумаги является вексель. Эмиссионные ценные бумаги выпускаются в двух формах - документарной и бездокументарной. Документарная форма эмиссионных ценных бумаг - форма эмиссионных ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового, на основании записи по счету депо. Сертификат эмиссионной ценной бумаги - документ, выпускаемый эмитентом и удостоверяющий совокупность прав на указанное в сертификате количество ценных бумаг. В России в документарной форме выпущены облигации государственного сберегательного займа, акции некоторых акционерных обществ. Бездокументарная форма эмиссионных ценных бумаг -форма эмиссионных ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг, на основании записи по счету депо. В бездокументарной форме происходит размещение, например, государственных краткосрочных облигаций (ГКО).

99. АКЦИИ И ИХ ВИДЫ. Акция - это ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом и закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества (АО) в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, оставшегося после его ликвидации. Существует два принципиальных отличия акций от ценных бумаг с фиксированным доходом: во-первых, дивиденд зависит от чистой прибыли АО и теоретически может вообще не выплачиваться, может возрастать или уменьшаться. Выплаты же по облигации фиксированы по величине и носят обязательный характер - эмитент обязан осуществлять их вне зависимости от того, имеет ли он прибыль или убыток. Во-вторых, для акций не устанавливается никакого срока погашения. Как правило, все акции делят на две группы - привилегированные акции и обыкновенные акции. Привилегированные акции сочетают в себе отдельные черты и акций, и облигаций. Обыкновенные акции являются самыми распространенными цен-ными бумагами. Как владелец части собственности корпорации, облада-тель обыкновенной акции имеет два важных права:а) право голоса б) преимущественное право Одной из общепринятых схем классификации является разбиение обыкновенных акций по секторам экономики. В России, например, су-ществует следующая градация: а) акции банков б) акции предприятий нефтяной, газовой и химической промышленности в) акции фирм металлургической отрасли г) акции корпораций, занятых в сфере энергетики д) акции предприятий телекоммуникации и связи е) акции транспортных корпораций ж) акции предприятий машиностроения з) акции фирм лесной промышленности Другой классификацией, к которой чаще прибегают менеджеры инвестиционных портфелей, является разбиение обыкновенных акций на сектора в зависимости от их реакции на изменения в экономической и рыночной ситуации. Чаще выделяют пять подобных секторов: 1) циклические акции; 2) защищенные акции; 3) акции фирм, относящихся к секторам энергетики («энергетические» акции); 4) акции фирм технологического сектора.

100. ДИВИДЕНД, СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА АКЦИИ И ДОХОДНОСТЬ. Дивиденд представляет собой доход, который может получить акционер за счет части чистой прибыли текущего года акционерного общества, которая распределяется между держателями акций в виде определенной доли их номинальной стоимости, т.е. через дивиденд реализуется право акционера на участие в прибыли, получаемой акционерным обществом. Право на дивиденд имеют акционеры, внесенные в реестр акционеров общества в установленном порядке. Акционерное общество вправе по своему усмотрению решать вопрос о выплате дивидендов, т.е. закон не обязывает его в обязательном порядке их выплачивать. Кроме того, законом устанавливаются определенные ограничения на выплату дивидендов. Так, например, дивиденды не могут выплачиваться до тех пор, пока не оплачен весь уставный капитал, они не могут быть выплачены тогда, когда предприятие отвечает установленным законом признакам банкротства (несостоятельности) или если в результате выплаты дивидендов такие признаки появятся. Однако если о выплате дивидендов объявлено, общество обязано их выплатить по каждому типу (категории) акций. На выплату дивидендов может быть израсходована только часть чистой прибыли, которая устанавливается советом директоров (т.е. той прибыли, которая останется после отчислений в резервный фонд (пока он не достигнет 15% уставного капитала), фонд накопления, потребления и т.д.). Дивиденд может выплачиваться деньгами или по усмотрению общества иным имуществом (как правило, акциями дочерних предприятий или собственными акциями). Если дивиденды выплачиваются собственными акциями, то такая практика носит название «капитализация доходов» или «реинвестирование». С точки зрения теории выплата дохода собственными акциями не может считаться дивидендом, так как они не представляют часть чистой прибыли. Однако в мировой и российской практике выплата дивидендов собственными акциями довольно распространена. При этом дивиденд устанавливается либо в процентах к одной акции, либо выплачивается самими акциями в определенной пропорции к определенному их числу с учетом даты приобретения (например, 4 на 10 ранее приобретенных за год владения или 1 па 10 ранее приобретенных за один полный квартал владения). Специфика акций состоит в том, что для них вводятся несколько категорий стоимостей, из которых можно выделить: рыночную стоимость, экономическую стоимость, номинальную стоимость, балансовую стоимость, эмиссионную стоимость, ликвидационную стоимость. Рыночная стоимость определяется в каждый текущий момент действующей рыночной ценой акции. Если эту цену умножить на ко-личество находящихся в обращении акций, то получится рыночная стоимость собственных средств корпорации. Экономическая стоимость акции представляет собой приведенную стоимость тех потоков денег, которые в данный момент инвестор ожидает получить от акции в будущем. Иными словами - это дисконтированная стоимость будущего потока дивидендов и цены акции в момент ее продажи (акция обеспечивает только эти два вида денежных потоков). Номинальная стоимость - это та официальная цена акции, которая устанавливается создателями акционерного общества в момент утверждения его устава; это доля уставного капитала, приходящаяся на одну акцию. Номинальная стоимость определяет минимальную стоимость акции, которая не может, снижена путем выплаты дивидендов, это тот минимум, который могут получить владельцы акций в случае ликвидации АО. В этой связи номинальная стоимость акций устанавливается обычно очень низкой. Если умножить величину номинальной стоимости обыкновенной акции на количество находящихся в обращении акций данного эмитента, то получим величину уставного капитала. Балансовая стоимость акции представляет собой величину, полученную делением суммы собственных средств фирмы на количество обыкновенных акций.

100. ДИВИДЕНД, СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА АКЦИИ И ДОХОДНОСТЬ. Дивиденд представляет собой доход, который может получить акционер за счет части чистой прибыли текущего года акционерного общества, которая распределяется между держателями акций в виде определенной доли их номинальной стоимости, т.е. через дивиденд реализуется право акционера на участие в прибыли, получаемой акционерным обществом. Право на дивиденд имеют акционеры, внесенные в реестр акционеров общества в установленном порядке. Акционерное общество вправе по своему усмотрению решать вопрос о выплате дивидендов, т.е. закон не обязывает его в обязательном порядке их выплачивать. Кроме того, законом устанавливаются определенные ограничения на выплату дивидендов. Так, например, дивиденды не могут выплачиваться до тех пор, пока не оплачен весь уставный капитал, они не могут быть выплачены тогда, когда предприятие отвечает установленным законом признакам банкротства (несостоятельности) или если в результате выплаты дивидендов такие признаки появятся. Однако если о выплате дивидендов объявлено, общество обязано их выплатить по каждому типу (категории) акций. На выплату дивидендов может быть израсходована только часть чистой прибыли, которая устанавливается советом директоров (т.е. той прибыли, которая останется после отчислений в резервный фонд (пока он не достигнет 15% уставного капитала), фонд накопления, потребления и т.д.). Дивиденд может выплачиваться деньгами или по усмотрению общества иным имуществом (как правило, акциями дочерних предприятий или собственными акциями). Если дивиденды выплачиваются собственными акциями, то такая практика носит название «капитализация доходов» или «реинвестирование». С точки зрения теории выплата дохода собственными акциями не может считаться дивидендом, так как они не представляют часть чистой прибыли. Однако в мировой и российской практике выплата дивидендов собственными акциями довольно распространена. При этом дивиденд устанавливается либо в процентах к одной акции, либо выплачивается самими акциями в определенной пропорции к определенному их числу с учетом даты приобретения (например, 4 на 10 ранее приобретенных за год владения или 1 па 10 ранее приобретенных за один полный квартал владения). Специфика акций состоит в том, что для них вводятся несколько категорий стоимостей, из которых можно выделить: рыночную стоимость, экономическую стоимость, номинальную стоимость, балансовую стоимость, эмиссионную стоимость, ликвидационную стоимость. Рыночная стоимость определяется в каждый текущий момент действующей рыночной ценой акции. Если эту цену умножить на ко-личество находящихся в обращении акций, то получится рыночная стоимость собственных средств корпорации. Экономическая стоимость акции представляет собой приведенную стоимость тех потоков денег, которые в данный момент инвестор ожидает получить от акции в будущем. Иными словами - это дисконтированная стоимость будущего потока дивидендов и цены акции в момент ее продажи (акция обеспечивает только эти два вида денежных потоков). оминальная стоимость - это та официальная цена акции, которая устанавливается создателями акционерного общества в момент утверждения его устава; это доля уставного капитала, приходящаяся на одну акцию. Номинальная стоимость определяет минимальную стоимость акции, которая не может, снижена путем выплаты дивидендов, это тот минимум, который могут получить владельцы акций в случае ликвидации АО. В этой связи номинальная стоимость акций устанавливается обычно очень низкой. Если умножить величину номинальной стоимости обыкновенной акции на количество находящихся в обращении акций данного эмитента, то получим величину уставного капитала.

Балансовая стоимость акции представляет собой величину, полученную делением суммы собственных средств фирмы на количество обыкновенных акций.

102. ВЕКСЕЛЬ, ОСНОВНЫЕ СВОЙСТВА И УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ. В настоящее время вексель относится к инструментам денежного рынка. Его считают неэмиссионной долговой ценной бумагой. Вексель дает право векселедержателю требовать уплаты в установленный срок определенной суммы денег от плательщика по векселю. Поэтому можно сравнить вексель с долговой распиской. Однако следует иметь в виду, что от обычной долговой расписки вексель отличается следующим. 1. Вексель — это абстрактное обязательство, т.е., возникнув в результате конкретной сделки, он может быть передан любому лицу, которое, не имея никакого отношения к условиям его возникновения, получает право требовать платежа по векселю, являясь его держателем. 2. Вексель рассматривается как безусловное обязательство, т.е. платеж по векселю не зависит ни от каких условий. 3. Вексель - это денежный документ со строго определенным набором реквизитов. Это значит, что векселем является только тот документ, который содержит все необходимые реквизиты векселя, сформулированные в соответствии с Положением о переводном и простом векселе. При этом если не будет хотя бы одного обязательного вексельного реквизита, то вексель теряет свою вексельную силу, а все другие реквизиты, которые написаны сверх обязательных, считаются ненаписанными. Совокупность надлежащим образом оформленных реквизитов векселя составляет форму векселя, а отсутствие либо неверное оформление хотя бы одного из них может привести к дефекту формы векселя. Дефект формы векселя — это термин, определяющий несоответствие представленного как вексель документа формальным требованиям вексельного права. Дефект формы векселя ведет к потере документом вексельной силы, безусловности изложенного в документе текста, абстрактности вексельного долга и солидарной ответственности всех обязанных по векселю лиц. 4. Вексель отличает солидарная ответственность, т.е. полная ответственность каждого обязанного по векселю лица перед законным векселедержателем. Векселедержатель в случае неплатежа и надлежащего протеста в неплатеже имеет право предъявить иск ко всем или некоторым обязанным по векселю лицам, не соблюдая очередности индоссаментов. 5. Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги. 6. Вексель передается от одного лица другому на основании специальной передаточной надписи - индоссамента, которая не требует нотариального заверения. Вексель выполняет две главные функции: он выступает средством расчета, и с его помощью можно оформить или получить кредит. Являясь средством расчета, вексель заменяет деньги. Деньги, заменив натуральный обмен, позволили отделить акт продажи от акта покупки; вексель же, заменяя в этой части деньги, отделяет акт платежа от акта получения денег, выступая универсальным средством платежа. Вексель может служить средством сохранения денег, вместо наличных денег выступать расчетным средством. К тому же вексель может не только сохранить деньги, но и приумножить их. Вексельное обращение способно ускорить расчеты, уменьшить потребность в наличных деньгах, так как при развитом коммерческом обороте вексель до срока оплаты может пройти через многих держателей, погашая их обязательства друг перед другом. Вексель широко используется в качестве платежного средства в международных расчетах, при экспорте и импорте. Следующая функция векселя заключается в том, что его рассматривают в качестве орудия кредита. С помощью векселя можно оформить различные кредитные операции: получить отсрочку в платеже при покупке (получении) товара, возвратить полученный кредит,предоставить кредит заемщику и т.д. Особое значение вексель в части этой функции имеет для покупателя (потребителя), так как он дает ему возможность получить кредит от продавца (поставщика) без посредничества банков и других финансовых институтов.

103. РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ, ЕГО ФУНКЦИИ. Рынок ценных бумаг (РЦБ) выполняет многие функции, к основным из которых можно отнести следующие: 1) рынок ценных бумаг чутко реагирует на происходящие и предполагаемые изменения в политической, социально-экономической и других сферах жизни общества. В этой связи, обобщенные показатели РЦБ используются как один из макроэкономических показателей, характеризующих состояние экономики страны в целом; 2) РЦБ играет роль регулировщика инвестиционных потоков и позволяет обеспечивать оптимальную для общества структуру использования ресурсов. Именно через РЦБ осуществляется значительная часть перетока капиталов в отрасли, обеспечивающие наибольшую рентабельность вложений; 3) рынки ценных бумаг позволяют обеспечивать массовый характер инвестиционного процесса, позволяя любым экономическим субъектам (в том числе обладающим номинально небольшим инвестиционным потенциалом) осуществлять инвестиции - как финансовые (поскольку ценные бумаги сами по себе являются объектом инвестирования), так и реальные (при покупке акций нового выпуска); 4) РЦБ является важным инструментом государственной финансовой политики. С помощью государственных ценных бумаг государство может решать несколько задач: * финансирование дефицита бюджетов различных уровней; * финансирование конкретных проектов; * регулирование объема денежной массы, находящейся в обращении; * поддержание ликвидности финансово-кредитной системы.

104. УЧАСТНИКИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ. В общем случае в сделках с ценными бумагами можно выделить три стороны: а) эмитент ценных бумаг - юридическое лицо или органы исполнительной власти либо органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ценными бумагами; б) инвестор - юридическое или физическое лицо, осуществляющее от своего имени и за свой счет сделки с ценными бумагами; в) профессиональный участник РЦБ - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, осуществляющие виды деятельности, указанные в законе "О рынке ценных бумаг". Следует учитывать, что согласно этому закону, все виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг осуществляются на основании специального разрешения - лицензии, выдаваемой Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг (ФКЦБ) или уполномоченными ею органами. Закон "О рынке ценных бумаг" выделяет 7 видов профессиональной деятельности на РЦБ: 1) Брокерская деятельность - совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами в качестве поверенного или комиссионера, действующего на основании договора поручения или комиссии, а также доверенности на совершение таких сделок при отсутствии указаний на полномочия поверенного или комиссионера. Профессиональный участник РЦБ, занимающийся брокерской деятельностью, именуется брокером, 2) Дилерская деятельность - совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и (или) продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и (или) продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценам. Профессиональный участник РЦБ, осуществляющий дилерскую деятельность, называется дилером. Дилером может быть только юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией. 3) Деятельность по управлению ценными бумагами - осуществление юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем от своего имени за вознаграждение в течение определенного срока доверительного управления переданными ему во владение и принадлежащими другому лицу в интересах этого лица или указанных этим лицом третьих лиц: * ценными бумагами * денежными средствами, направленными для инвестирования в ценные бумаги * денежными средствами и ценными бумагами, получаемыми в процессе управления ценными бумагами. Профессиональный участник РЦБ, осуществляющий деятельность по управлению ценными бумагами, именуется управляющим. Порядок осуществления деятельности по управлению ценными бумагами, права и обязанности управляющего определяются законодательством РФ (в частности ст. 1012 ГК РФ) и договорами. 4) Деятельность по определению взаимных обязательств (клиринг) - деятельность по определению взаимных обязательств (сбор, сверка, корректировка информации по сделкам с ценными бумагами и подготовка бухгалтерских документов по ним) и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним. Именно клиринговые учреждения обеспечивают покупателю ценных бумаг их перевод в его собственность, а продавцу ценных бумаг - поступление денежных средств. 5) Депозитарная деятельность - оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и(или) учету и переходу прав на ценные бумаги. Профессиональный участник РЦБ, осуществляющий депозитарную деятельность, именуется депозитарием. Депозитарием может быть только юридическое лицо. Лицо, пользующееся услугами депозитария по хранению ценных бумаг и(или) учету прав на ценные бумаги, именуется депонентом. Между депозитарием и депонентом обязательно должен быть заключен в письменной форме депозитарный договор, существенные условия которого определены законом "О рынке ценных бумаг". Заключение депозитарного договора не влечет за собой переход к депозитарию права собственности на ценные бумаги депонента. Депозитарий не имеет права распоряжаться ценными бумагами депонента иным способом, чем это предусмотрено в депозитарном договоре. 6) Деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг - сбор, фиксация, обработка, хранение и предоставление данных, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг. Лица, осу-ществляющие подобную деятельность, именуются держателями реестра (регистраторами). Регистраторами могут быть только юридические лица. 7) Деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг - предоставление услуг, непосредственно способствующих заключению гражданско-правовых сделок между участниками РЦБ. Профессиональный участник РЦБ, оказывающий подобные услуги, называется организатором торговли на рынке ценных бумаг. Правила осуществления каждым профессиональным участником РЦБ своих функций, возникающие при этом права и обязанности, регламентируются законом "О рынке ценных бумаг", а также изданными в соответствии с этим законом нормативными правовыми актами ФКЦБ.

105. ФОНДОВАЯ БИРЖА И ОРГАНИЗАЦИЯ ВНЕБИРЖЕВОГО РЫНКА. Фондовая биржа - это место (в физическом понимании этого слова, то есть здание, помещение и т.п.), где проводятся сделки с ценными бумагами. Согласно закону, в России биржи могут существовать только в виде некоммерческого партнерства. Основная задача биржи - это разработка правил и регулирование торговли ценными бумагами на основании на этих правил. Сама биржа не покупает и не продает ценные бумаги, как не устанавливает их цены. Участники биржевых торгов осуществляют только операции, связанные с куплей-продажей финансовых средств. Основные принципы деятельности бирж, правила их регистрации и проведения торгов устанавливаются законом "О рынке ценных бумаг" и нормативными правовыми актами ФКЦБ. Так, на право организации биржевых торгов получается специальная лицензия, стоимость которой составляет 200.000 МРОТ. Организатор торговли обязан зарегистрировать в ФКЦБ определенные документы организатора торговли, в частности: * правила торговли ценными бумагами и финансовыми инструментами; * методику расчета сводных индексов; * правила допуска к обращению и исключения из обращения через организатора торговли ценных бумаг и финансовых документов; * порядок хранения и защиты информации; * порядок раскрытия информации и др. Применительно к биржевым торгам используются унифицированные термины, как например: * торговый день - время, в течение которого производятся биржевые торги; * торговая сессия - часть времени торгового дня, в течение которого осуществляется объявление и обработка заявок, а также совершение сделок с ценными бумагами и финансовыми инструментами; * листинг ценных бумаг - совокупность процедур по включению ценных бумаг в котировальный лист и осуществлению контроля за соответствием ценных бумаг условиям и требованиям организатора торговли; * делистинг ценных бумаг - процедура исключения из котировального листа ценных бумаг, не соответствующих условиям и требованиям организатора торговли; * котировальный лист - список ценных бумаг, прошедших процедуру листинга и соответствующих требованиям организатора торговли. Котировальный лист может быть первого и второго уровня. Основные участники биржевых торгов. Непосредственно сделки в операционном зале фондовой биржи как правило проводят участники торгов (члены) данной биржи, которые располагают местом на бирже. Участником торгов может быть только юридическое лицо, имеющее лицензию профессионального участника РЦБ на осуществление брокерской и (или) дилерской деятельности и имеющие право в соответствии с правилами организатора торговли объявлять заявки и совершать сделки с ценными бумагами и финансовыми инструментами. Правилами биржи устанавливается количество членов, а также условия приобретения места. Согласно существующим правилам, число участников торгов, осуществляющих торговлю на бирже, не должно быть меньше 25. Помимо брокеров и дилеров - участников торгов в проведении сделок на бирже могут участвовать уполномоченные трейдеры - физиче-ские лица, являющиеся штатными работниками участника торгов, имеющие квалификационный аттестат, выданный ФКЦБ, уполномоченные участником торгов на объявление заявок и совершение сделок через организатора торговли от имени участника торгов. Особый статус занимают специалисты - участники торгов, функции которых должны быть предусмотрены утвержденными ФКЦБ правилами торговли на бирже. Внебиржевой и «уличный» рынки ценных бумаг — не тождественные понятия, поскольку внебиржевой рынок можно разделить на организованный и неорганизованный. «Уличный» (дикий) рынок может быть охарактеризован как внебиржевой неорганизованный рынок. Закономерностью развития организационных форм фондового рынка является постепенное стирание различий между биржевой и внебиржевой формами организации торговли ценными бумагами, появление различных переходных форм. Примером могут служить так называемые «вторые», «третьи», «параллельные» рынки, создаваемые фондовыми биржами и находящиеся под их регулирующим воздействием. Подобные рынки функционируют с 80-х годов в важнейших европейских центрах торговли ценными бумагами. Их возникновение было обусловлено стремлением фондовых бирж расширить свой рынок, желанием создать упорядоченный регулируемый рынок ценных бумаг для финансирования небольших и средних компаний, являющихся носителями наиболее современных технологий. Поэтому такие рынки в сравнении с биржевым предъявляют более низкие требования к качеству ценных бумаг, включают в себя акции малых и средних компаний, но при этом поддерживают регулярность торговли, котировки, единство правил и т.д. С другой стороны, из внебиржевого оборота возникают системы торговли ценными бумагами, основывающиеся на современных средствах коммуникации и компьютерных технологиях. Эти системы представляют собой подобие территориально распределенной электронной биржи. Они имеют свои правила организации торговли, допуска ценных бумаг на рынок (листинг), отбора участников и т.д.

106. СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ И ОРГАНИЗАЦИЯ СТРАХОВАНИЯ. По своей сути страхование — это система общественных (экономических, правовых, информационных и др.) отношений по формированию страхового фонда и его использованию для возмещения убытков от неблагоприятных случайных явлений и инвестирования в экономику. Основными субъектами страхования или его профессиональными участниками являются страховщик и страхователь. Страховщик — это юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления страховой деятельности и получившее соответствующую лицензию.Страхователь — это юридическое или дееспособное физическое лицо, заключившее со страховщиком договор страхования или являющееся страхователем в силу закона. Объективный характер процесса страхования выделяет его наряду с финансами и кредитом в самостоятельную экономическую категорию, имеющую ряд присущих ей особенностей. Во-первых, страховые фонды образуются исключительно на основе денежных перераспределительных отношений, обусловленных наличием риска, реализация которого способна нанести какой-либо ущерб (убытки). Во-вторых, для страхования характерна замкнутая раскладка ущерба (убытков), связанная с солидарной ответственностью страхователей — участников страхового фонда. В-третьих, страхованием предусматривается перераспределение убытков или выравнивание ущерба по территории и во времени. В-четвертых, в страховании происходит сочетание индивидуальных и групповых интересов страхователей. В-пятых, для страхования характерна возвратность аккумулированных в страховой фонд страховых платежей. Виды личного страхования: страхование на дожитие, пенсионное страхование и Другие, имеют накопительный характер, что сближает в этом отношении банковскую и страховую деятельность. В-шестых, страхование предусматривает эквивалентность отношений страхователя и страховщика, прибыльность страховой деятельности в условиях рыночной экономики. Страховой фонд является экономической необходимостью и представляет собой обязательный компонент любого воспроизводственного процесса (на макро-, мезо- и микроуровнях экономики), выступая в качестве экономического метода компенсации ущербов (убытков), возникающих в результате стихийных сил природы, несчастных случаев, действий третьих лиц и т.п. Фонд может формироваться за счет материальных, натуральных, денежных средств, однако последняя форма наиболее универсальна. Источники формирования страховых фондов — платежи физических и юридических лиц, взимаемые на обязательной или добровольной основе. Создание целевых страховых фондов, управление ими и распределение — это часть системы финансовых отношений, неразрывно связанная с другими формами аккумуляции и расходования финансовых ресурсов в обществе. Государственные страховые фонды формируются в целях обеспечения непрерывности общественного воспроизводства и устранения социальных диспропорций, а также компенсации последствий чрезвычайных ситуаций за счет обязательных платежей граждан и юридических лиц, субсидий бюджета. Страховой фонд на уровне государства — часть национального дохода, выделяемая в виде резерва материальных или денежных средств для ликвидации последствий стихийных бедствий, катастроф, аварий и для оказания помощи гражданам в случае потери трудоспособности, наступления старости и других событий. Средства государственных страховых фондов используются в строгом соответствии с законодательно установленными нормативами и при наличии определенных условий для материального обеспечения и оказания помощи. Примеры национальных страховых фондов в России: Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд катастроф и др. Фонды самострахования формируются на уровне предприятий и индивидов на добровольной или обязательной основе. Так, для акционерных обществ отечественным законодательством предусматривается обязательность создания страхового (резервного) фонда в размере не менее 5% от уставного капитала. В остальных случаях страховые фонды организаций формируются по решению учредителей и расходуются на непредвиденные случаи согласно определенным направлениям. Граждане используют для компенсации неожиданных ущербов (убытков) личные накопления и запасы (денежные, материальные, натуральные). Фонды страховых компаний (фонды страховщика) — это коллективные страховые фонды, которые образуются, как правило, на добровольной основе за счет взносов предприятий и населения как альтернатива фондам самострахования. Государственное регулирование страховой деятельности — это воздействие государства на участников страховых отношений по нескольким направлениям: * законодательное обеспечение деятельности страховых компаний; * установление в интересах общества и отдельных категорий граждан обязательного страхования; * проведение специальной налоговой политики; * государственный надзор за страховой деятельностью; * защита добросовестной конкуренции на страховом рынке, предупреждение и пресечение монополизма. Выполнение регулирующей функции, как правило, возлагается на специальный орган (специальную структуру) — государственный страховой надзор (контроль). Функции государственного регулирования в области страхования в Российской Федерации осуществляет Департамент по надзору за страховой деятельностью в структуре Министерства финансов РФ. К основным функциям органа страхового надзора относятся: 1) лицензирование деятельности субъектов страхового дела, аттестация страховых актуариев и ведение единого государственного реестра субъектов страхового дела, реестра объединений субъектов страхового дела; контроль за соблюдением страхового законодательства, в том числе путем проведения на местах проверок деятельности субъектов страхового дела, и достоверности представляемой ими отчетности, а также за обеспечением страховщиками их финансовой устойчивости и платежеспособности; 2) выдача в течение 30 дней в предусмотренных Федеральным законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации» случаях разрешений на увеличение размеров уставных капиталов страховых организаций за счет средств иностранных инвесторов, на совершение с участием иностранных инвесторов сделок по отчуждению акций (долей в уставный капитал) страховых организаций, на открытие представительств иностранных страховых, перестраховочных, брокерских и иных организаций, осуществляющих деятельность в сфере страхового дела, а также на открытие филиалов страховщиков с иностранными инвестициями; 3) разработка и утверждение нормативных и методических документов по вопросам деятельности субъектов страхового дела; обеспечение в установленном порядке реализации единой государственной политики в сфере страхового дела.

107. УПРАВЛЕНИЕ РИСКОМ В СТРАХОВАНИИ Под риском подразумевается возможная опасность потерь, вытекающая из специфики природно-климатических, экономических и социальных явлений. Как многоаспектное понятие его можно рассматривать в качестве исторической, правовой, экономической или финансовой категории. Наиболее емко следующее определение: риск — характеристика решения, принимаемого субъектом в ситуации, когда возможны альтернативы, которые содержат многие (более одного) исходы, существует неопределенность в отношении конкретного исхода и, по крайней мере, один из исходов опасен. Риск выступает объектом страхования, и его реализация посредством случайных событий или явлений означает возникновение страхового случая. Следует различать страховое событие и страховой случай: под первым понимают возможное причинение ущерба объекту страхования, а под вторым — реализованную возможность. Под классификацией рисков следует понимать их распределение на конкретные группы по определенным признакам для достижения поставленных целей. Выделяют следующие критерии классификации рисков: * классы объектов, которым угрожают риски; * причины возникновения риска; * возможность влияния на риски. К комплексным классам объектов риска относятся: * рабочая сила; * имущество; * капитал; * информация. По причинам возникновения выделяют риски, исходящие: * от природных явлений — наводнение, град, землетрясение, эпидемии и т.п.; * от социально-общественной среды — обман, преступление, нанесение непреднамеренного ущерба, а также непосредственно связанные с состоянием экономики: банковским процентом, инфляцией, валютными курсами и др.; * из технической среды — отказ технического средства, его поломка, перерывы в технологических циклах и т.д. По возможности воздействия на риск можно выделить: экзогенные (внешние) риски, не подпадающие под влияние лица, принимающего решение, для которых могут быть уменьшены только последствия их реализации — ущербы (убытки); эндогенные (внутренние) риски, находящиеся в области влияния лица, принимающего решение, для которых может быть уменьшена вероятность их проявления и даже полностью исключена в некоторых случаях. Управление риском (риск-менеджмент) — многоступенчатый процесс, цель которого в уменьшении или компенсации ущербов для объекта при наступлении неблагоприятных событий. Выделяют следующие основные этапы управления риском: анализ объекта риска, выявление риска, его оценка, выбор методов воздействия на риск, принятие решения, непосредственное воздействие на риск, контроль и корректировка результатов процесса управления. Анализ риска — начальный этап, имеющий целью получение необходимой информации о структуре, свойствах объекта в настоящее время, изменении его состояния в будущем. Выявление риска предполагает характеристику имеющихся рисков объекта, т.е. их качественное описание и определение. Оценка - это определение количественных характеристик выявленных рисков: вероятности и размера возможного ущерба. На этом этапе формируется набор сценариев развития неблагоприятных ситуаций; строятся функции распределения вероятности наступления ущерба. Выявление и оценка тесно связаны между собой, и не всегда представляется возможным разделить их на самостоятельные части. Более того, процесс может идти в противоположном направлении: от оценки к выявлению, например, в случае уже наступивших убытков для выяснения их причин. На этапе выбора метода воздействия на риски планируется минимизация возможного ущерба в будущем, для чего применяются различные способы и методы его уменьшения. Выбор методов воздействия на риск должен происходить в сравнении их эффективности, в том числе с учетом комплексных комбинаций различных методов. Процесс непосредственного воздействия на риск представлен в четырех основных способах: исключении, снижении, сохранении и передаче риска. Исключение риска предполагает отказ от любых действий и мероприятий, связанных с данным риском. Снижение риска подразумевает уменьшение либо размеров возможного ущерба, либо вероятности наступления неблагоприятных событий; важную роль при этом играют предупредительные мероприятия. Теория и практика оперируют различными методами оценки риска, многообразие которых вызвано множеством рисков и рисковых ситуаций. Анализ этих методов позволяет выделить следующие их группы. 1. Математические, статистические методы. Обычно применяются для оценки рисков частых и однородных событий, оценки количественного размера риска, к ним относятся: теория игр, теория статистических решений, теория дифференциального исчисления, имитационное моделирование и др. 2. Теоретическое описание систем (процессов) и построение причинно-следственных связей. Наиболее эффективно для оценки рисков редких или уникальных событий, нацелено на оценку качественных и количественных характеристик риска. К нему относятся: морфологический подход, метод построения деревьев и др. 3. Экспертные методы. Применяются при оценке индивидуальных, специфических рисков, открытии новых рынков, т.е. во всех отраслях экономики при отсутствии аналогов, высоком риске; оценивают количественные и качественные стороны риска.

108. ОСНОВНЫЕ ПОДХОДЫ К ПОСТРОЕНИЮ СТРАХОВЫХ ТАРИФОВ Страховая премия - цена страховой услуги. Страховой тариф выражает цену страховой услуги на единицу страховой суммы. Страховой тариф (брутто-премия) состоит из нетто-премии и нагрузки. Нетто-премия предназначена для выполнения обязательств страховщика по выплате страховых возмещений, нагрузка обеспечивает расходы страховщика и формирование прибыли. Нетто-премия представляет собой совокупность двух частей: основной (чистой) нетто-премии и рисковой надбавки. Основная нетто-премия выражает среднюю величину страхового возмещения. Расчет нетто-премии является основной задачей страховой компании для обеспечения безубыточности работы. Проблема состоит в том, что в любой момент времени существует неопределенность будущих требований. Существующие статистические данные могут дать некоторое представление о средней величине ущерба и его отклонениях, частоте наступления требований, которые принимаются как характеристики риска. Однако, в условиях нестабильности ситуации, наблюдающейся в течение нескольких последних лет, существует не только возможность ошибки при оценке риска, но и при их прогнозировании на будущее. Факторов, влияющих на будущие характеристики риска, множество: изменение объема страхового портфеля, инфляция, криминогенная обстановка, общее финансовое положение потребителей страховых услуг и т.д. Каждый из этих факторов по-своему влияет на размер страхового тарифа. Основная задача при построении тарифной ставки - определение вероятной суммы ущерба, приходящейся на единицу страховой суммы. При верном определении тарифной ставки, количества застрахованных объектов и суммы вероятного ущерба на один объект обеспечивается необходимая раскладка ущерба между страхователями и необходимый баланс между доходами и расходами страховой организации. АКТУАРНЫЕ РАСЧЕТЫ - система математических и статистических закономерностей, устанавливающих взаимоотношения между страховщиком и страхователем. Они отражают в виде математических формул механизм образования и расходования страхового фонда в долгосрочных страховых операциях, связанных с продолжительностью жизни населения. К ним также относят расчеты тарифов по любому виду страхования, включая страхование от несчастных случаев, имущества, трудоспособности. Методология актуарных расчетов использует теорию вероятностей, данные демографии и долгосрочные статистические данные, финансовые исчисления. При помощи последних в тарифах учитывается доход, который получает страховщик от использования в качестве кредитных ресурсов аккумулированных взносов страхователей. В настоящее время актуарные расчеты являются частью математической теории страхования и используются не только для оценки тарифов, но также для обоснования страховых резервов компании, размеров франшизы, лимитов ответственности, оценки финансовой устойчивости страхового портфеля и решения ряда других задач. Не останавливаясь на всем перечне задач, рассмотрим основные методы и модели, применяемые при расчете страховых тарифов в рисковых видах страхования, то есть не относящихся к накопительному страхованию жизни. Страховой тариф – это ставка страхового взноса с единицы страховой суммы или объекта страхования. Он является основой для определения страхового взноса и формирования страхового фонда. По обязательным видам страхования тариф устанавливается законом, по добровольным видам – рассчитывается страховщиком. Расчетом страховых тарифов занимается актуарий. Главная задача актуария – определить справедливую долю каждого страхователя в создании страхового фонда. Эта доля должна быть математически обоснована, и отражать степень опасности, которую вносит страхователь в страховой фонд компании. Страховой тариф не должен быть завышенным, чтобы не потерять клиентов, и не может быть заниженным, чтобы не подорвать финансовую устойчивость страховщика. Определение страхового тарифа – сложный и важный процесс, требующий учета множества обстоятельств: вероятности наступления страхового случая, уровня ожидаемых претензий, издержек функционирования страховщика, а также уровня инфляции, процентной ставки и т.д. Тарифная ставка бывает двух видов: брутто-ставка и нетто-ставка. Брутто-ставка — ставка, по которой заключается договор страхования. Нетто-ставка — цена страхового риска. Эта ставка идет на создание фонда выплат страхователю. Брутто-ставка = нетто-ставка + нагрузка. Нагрузка включает в себя: расходы по организации и проведению страхового дела; организационные расходы при учреждении страховой компании; аквизиционные расходы — привлечение страхователем через страховых агентов; инкассационные расходы — по обслуживанию наличного денежного оборота; ликвидационные расходы — по ликвидации ущерба; управленческие расходы. Таким образом, ставка брутто идет на возмещение ущерба, покрытие расходов страховой компании, образование страховых фондов и прибыли. Прибыль распределяется по обычной схеме: вначале вносятся налоги (налог на прибыль, налог на имущество и др.), чистая прибыль используется на создание резервного фонда, фонда развития общества, выплату дивидендов, поощрение работников общества и другие цели. Страховые резервы должны размещаться только по наиболее надежным направлениям финансовой деятельности в строго ограниченном поле нормируемых коэффициентов. Они могут быть размещены в государственные ценные бумаги, ценные бумаги субъектов Федерации и местных органов власти, банковские вклады, права собственности на долю участия в уставном капитале, недвижимое имущество, денежную наличность. Запрещено использовать страховые резервы для выдачи кредитов, займов, ссуд, заключения договоров купли-продажи, осуществления торгово-посреднической деятельности, приобретения акций и паев товарных бирж, вложений в интеллектуальную собственность, приобретения основных средств (кроме недвижимости). Массовые рисковые виды страхования. Они охватывают значительное число субъектов страхования и страховых рисков, характеризующихся однородность объектов страхования и незначительным разбросом в размерах страховых сумм. Наличие большого числа застрахованных объектов подразумевает, что по указанным рискам существует достаточный объем статистических данных, на основе которых можно описать всю совокупность страховых случаев. При этом, учитывая однородность застрахованных объектов, можно утверждать, что средние значения будут характеризовать всю совокупность с достаточной точностью. Страхование редких событий и крупных рисков. В данном случае речь идет о рисках, связанных с низкой частотой наступления страхового события и высокой стоимостью ущерба. Число объектов, которое можно застраховать, ограничено, а разброс страховых сумм значителен. Для страхования редких событий и крупных рисков существуют некоторые особенности расчета нетто-ставок, обусловленные спецификой страхуемых рисков и объектов: при расчете тарифов необходимо опираться на данные за несколько лет; следует использовать реальную стоимость риска, а не среднюю, в отличии от страхования массовых рисков, так как совокупность рисков неоднородна; необходимо расширить базу данных за пределы собственной информации и использовать данные других страховых компаний. Расчет тарифных ставок при страховании жизни. Выделим основные особенности страховых договоров, заключаемых на страхование жизни. Объектом договора по данному виду страхования является жизнь, здоровье и трудоспособность граждан. Количественные показатели, характеризующие продолжительность жизни и смертность среди населения страны централизованно собираются и обрабатываются в федеральных и региональных органах статистики. На основании подобных данных составляются таблицы смертности, которые используются страховщиками при расчете нетто-ставок по страхованию жизни. Договоры страхования жизни, обычно, заключаются на длительный срок. В течение этого срока за счет инфляции и прибыли, получаемой от инвестирования временно свободных средств, стоимость страховых взносов изменяется. Чтобы учесть подобные изменения, применяется дисконтирование. В каждой страховой компании со временем накапливается опыт, который позволяет сформировать тарификационную систему. Страховщик составляет схемы рисков (наподобие таблиц смертности), по которым можно определить вероятность наступления страхового случая по видам страхования, которыми занимается страховая компания. При нехватке такого опыта полагаются на систему экспертных оценок вероятности наступления страхового случая. Тарификационная система представляет собой некую взаимосвязь данных по рисковым видам страхования. Она выглядит следующим образом. Все страхуемые объекты делятся на несколько крупных категорий, для каждой из которых рассчитывается базовая тарифная ставка. Кроме того, страховщик описывает факторы риска, которые он учитывает при составлении договора страхования. Ими могут быть различные показатели, влияющие на наступление страхового случая. Например, если страховой случай – авария, то факторы риска – водительский стаж, физическое состояние водителя, время года и т.д. Каждый фактор риска входит в расчет тарифной ставки в виде поправочного коэффициента. Расчет тарифных ставок в страховании можно назвать самостоятельной наукой. Существует несколько видов таких расчетов, которые осуществляются с применением высшей математики и теории статистики. Эти расчеты достаточно сложны и могут быть непонятны неспециалисту.

109. ЛИЧНОЕ СТРАХОВАНИЕ. Самостоятельная отрасль отечественной страховой системы - личное страхование, объектом которого выступают имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни) и/или с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование). Виды такого страхования направлены на страховую защиту семейных (личных) доходов граждан и поддержание достигнутого ими уровня благосостояния. Классификация личного страхования производится по следующим критериям. По форме: * обязательное; * добровольное. По объему риска - страхование: на случай дожития или смерти; на случай инвалидности или недееспособности; медицинских расходов. По количеству лиц, указанных в договоре: * индивидуальное (страхователем выступает отдельно взятое физическое лицо); * коллективное (страхователями или застрахованными выступает группа физических лиц). По длительности страхового обеспечения: * краткосрочное (менее 1 года); * среднесрочное (1-5 лет); * долгосрочное (6-15 лет и более). По форме выплаты страхового обеспечений: * с единовременной выплатой страховой суммы; * с выплатой страховой суммы в форме рентных платежей. По форме уплаты страховых взносов: * с уплатой единовременных взносов (премий); * с периодической уплатой страховых взносов (ежегодных, квартальных, месячных). По виду: 1) страхование жизни: * на дожитие; * на случай смерти; смешанное страхование жизни; с выплатой аннуитетов; пенсионное; 2)медицинское страхование: * обязательное медицинское; * добровольное медицинское; 3) от несчастных случаев и болезней: * на случай смерти; * на случай потери трудоспособности (инвалидности); * смертельно опасных заболеваний. В рамках этого вопроса далее рассматриваются два наиболее распространенных и перспективных вида: довольное медицинское страхование и страхование от несчастных случаев. Медицинское страхование в нашей стране осуществляется в двух основных формах — обязательной и добровольной, каждая из которых имеет свои особенности, принципы порядок проведения. Добровольное медицинское страхование (ДМС) проводится на основе соответствующих программ и обеспечивает застрахованным лицам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх предусмотренных программами обязательного медицинского страхования (ОМС). Сравнительная характеристика ОМС и ДМС по основным признакам приведена в табл. 1. Таблица 1. Сравнительная характеристика ОМС и ДМС Признаки сравнения ОМС ДМС Основная цель Обеспечение населения гарантированными объемами медицинской помощи Дополнение медицинской помощи сверх гарантированных объемов Задачи страхования Социальные Социальные и коммерческие Вид страхования Государственное социальное Коммерческое, страхование жизни Характер охвата Всеобщее или массовое Индивидуальное или групповое Страховые организации Государственные или контролируемые государством Различных форм собственности Принципы возмещения Солидарности Эквивалентности Правила и условия страхования определяются Государством, территориальной программой ОМС Страховыми организациями, договором между страховщиком и страхователем Плательщики страховых взносов Страхователи - работодатели, государство (органы местной исполнительной власти) Страхователи - юридические и физические лица Источник средств Взносы работодателей, бюджет Личные доходы граждан, доходы работодателей Система контроля качества Определяется государственными органами Устанавливается договором между субъектами страхования Использование доходов Только для основной деятельности — медицинского страхования Для любой коммерческой и некоммерческой деятельности Возможность сочетания с другими видами страхования С ДМС С ОМС или другими видами страхования жизни Внешний контроль за медицинскими страховыми организациями Фонды ОМС, орган страхового надзора Орган страхового надзора Страхование от несчастных случаев и болезней. Его основная цель — возмещение ущерба, нанесенного здоровью и жизни застрахованного в результате несчастного случая или наступления заболевания. Социально-экономическая значимость и актуальность такого страхования делают его одним из самых распространенных видов и в сфере обязательного, и в сфере добровольного страхования. К несчастным случаям относится воздействие следующих внешних факторов: стихийное явление природы, взрыв, ожог, обморожение, утопление, действие электрического тока, удар молнии, солнечный удар, нападение злоумышленников или животных, падение какого-либо предмета или самого застрахованного лица, внезапное удушение, случайное попадание в дыхательные пути инородного тела, случайное острое отравление ядовитыми растениями, химическими веществами (промышленными или бытовыми), лекарствами, недоброкачественными пищевыми продуктами, а также травмы, полученные при движении средств транспорта (автомобиля, поезда, трамвая и др.) или при их крушении, при пользовании машинами, механизмами, оружием и всякого рода инструментами. Объектом страхования являются не противоречащие законодательству имущественные интересы застрахованного лица или страхователя, связанные с его жизнью, здоровьем и трудоспособностью. Как и в остальных видах личного страхования, страхователь должен иметь интерес в сохранении здоровья и трудоспособности застрахованного. Страховая сумма определяется по согласованию между страховщиком и страхователем в одинаковых или разных размерах по каждому виду страхового случая и каждому застрахованному лицу. Общая страховая сумма определяется путем умножения страховой суммы, установленной для одного застрахованного лица на количество лиц, названных в договоре, если страховые суммы Равны, или сложением страховых сумм по каждому застрахованному лицу, если страховые суммы разные. Личное страхование представляет собой совокупность таких видов страхования, которые предусматривают обязательства страховщика в обмен на уплату страховых премий выплатить страховую сумму (или ренту), согласованную со страхователем, указанному в договоре лицу в случае смерти застрахованного, его дожития до определенного договором страхования срока, получения вреда жизни, здоровью или трудоспособности, получения медицинской помощи.

110. ИМУЩЕСТВЕННОЕ СТРАХОВАНИЕ. Имущественное страхование - отдельная отрасль, где объект страховой защиты — имущественные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества); обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности); осуществлением предпринимательской деятельности (страхование предпринимательских рисков). Имущественное страхование предназначено для покрытия убытков, возникших в результате: - гибели, повреждения или частичной утраты застрахованного имущества; - неполучения или недополучения ожидаемых доходов из-за нарушения партнерами своих обязательств или по другим причинам (например, вследствие указанных выше), т.е. финансовых рисков. Виды имущества юридических и физических лиц, принимаемые на страхование, различаются по своему функциональному назначению, форме собственности, особенностям проявления рисковых обстоятельств, поэтому их страхование проводится по отдельным Правилам страхования, например страхование домашнего и другого имущества физических лиц, страхование средств автотранспорта, страхование инвестиций и т.п. Однако при страховании разных видов имущества экономические и правовые основы организации страхования во многом одинаковы. Так, стандартные страховые риски, характерные для большинства договоров имущественного страхования, — это: * пожар; * стихийные бедствия (наводнения, штормы, цунами, грады, заморозки, землетрясения, обвалы, оползни, ураганы и др.); * противоправные действия третьих лиц (включая кражи и грабежи); * падение летательных аппаратов или их обломков; * аварии водопроводной, отопительной, канализационной систем; * внутреннее возгорание машин, оборудования, электроаппаратов, электроприборов; * непредвиденное отключение электроэнергии, водоснабжения, подачи тепла; * наезд наземного транспортного средства; * подтопление грунтовыми водами; * взрыв паровых котлов, топливо-, газохранилищ, топливо-, газопроводов и др. К типовым случаям, которые не покрываются страхованием, относятся убытки от повреждения, уничтожения (гибели), утраты имущества в результате: * умысла или грубой неосторожности страхователя (выгодоприобретателя); * несоблюдения требований нормативных документов, правил и инструкций по эксплуатации и обслуживанию объектов имущества; * использования объекта не по назначению или в состоянии алкогольного, наркотического, токсического опьянения; * естественных процессов (коррозии, износа, брожения, гниения, порчи и т.п.), обусловленных внутренними свойствами объектов имущества. К основным видам имущественного страхования относятся: страхование средств транспорта (наземного, водного, воздушного, железнодорожного), страхование имущества юридических (физических) лиц, страхование грузов, страхование риска утраты права собственности на имущество, страхование финансовых рисков, связанных с непредвиденными расходами, страхование инвестиций и др. Страхование имущества юридических лиц — классический вид страхования, которое не потеряло своей актуальности и в настоящее время. Его цель — восстановление утраченных (поврежденных) средств имущества в связи с неблагоприятными случайными событиями для обеспечения непрерывности финансово-хозяйственной деятельности. Страховая сумма по договору страхования имущества юридических лиц устанавливается по соглашению сторон договора страхования в размере, не превышающем действительной стоимости застрахованного имущества Договоры страхования имущества юридических лиц предусматривают следующие стандартные основания для отказа страхователю в страховой выплате: * совершение страхователем (выгодоприобретателем) умышленного преступления, находящегося в прямой связи со страховым случаем; * сообщение страхователем страховщику заведомо ложных сведений об объекте страхования, степени риска или обстоятельствах наступления страхового случая; * получение страхователем соответствующего возмещения убытка от лица, виновного в причинении этого убытка; * умышленное нарушение страхователем (выгодоприобретателем) условий противопожарной и охранной безопасности, приведшее к повреждению (гибели) или похищению имущества. Страхование средств автотранспорта — один из видов автотранспортного страхования, объектами которого выступают механизированные и другие средства транспорта, подлежащие государственной регистрации органами ГИБДД МВД Российской федерации: все виды легковых и грузовых автомобилей и автобусов, мотоциклы, мотороллеры и другой мототранспорт возможных моделей, тракторы — производится в целях компенсации убытков, возникших в результате наступления следующих страховых случаев: повреждения или уничтожения объекта либо его частей в результате дорожно-транспортного происшествия (столкновения, наезда, опрокидывания, падения), пожара, самовозгорания, стихийного бедствия, угона, повреждения при угоне, кражи деталей, боя стекол и других противоправных действий третьих лиц, попадания камней, падения предметов, нападения животных, и других несчастных случаев, а также утраты транспортным средством товарного вида в результате указанных выше событий. На основании данных заявления на страхование и документов, подтверждающих стоимость, страховщиком устанавливается страховая сумма средства транспорта. Размер страховой премии рассчитывается по ставкам, установленным в зависимости от вида транспортного средства и варианта страхования. При страховании средств автотранспорта могут быть предоставлены льготы в виде скидок со страховой премии при условии: страхования средства транспорта без перерыва в течение ряда лет (2-3 лет), отсутствия страховых случаев и произведенных страховых выплат по ним и пр.

111. СТРАХОВАНИЕ ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ Суть страхования автогражданской ответственности (АГО) очень проста: страховая компания возмещает ущерб стороне, пострадавшей в дорожно-транспортном происшествии (ДТП), если виновником этого ДТП является владелец страхового полиса. Возмещаются при этом расходы, как на лечение пострадавших, так и на ремонт автомобиля. Иными словами, купив полис страхования АГО, водитель может относительно спокойно ездить по дорогам, не опасаясь того, что даже за случайное небольшое столкновение с другим автомобилем он должен будет выплатить значительную сумму. Ежегодно в мире в ДТП получают травмы люди, наносится ущерб автомобилям и багажу. Во всём мире финансовые последствия ложатся на страховую компанию. Страховые случаи по автогражданской ответственности могут быть трёх видов: 1. Страховой случай с нанесением ущерба жизни и здоровью людей; 2. Страховой случай с принятием только материального ущерба; 3. Страховой случай и с человеческими жертвами и с материальным ущербом. Страхование автогражданской ответственности является обязательным видом страхования во всех развитых странах и некоторых странах ближнего зарубежья, т.е. все владельцы автотранспортного средства обязаны, по закону, страховать свою ответственность как владельца транспортного средства. В РФ страхование автогражданской ответственности до настоящего времени (15.12.2000 г.) осуществляется только в добровольной форме. Владелец транспортного средства несёт ответственность за вред, причинённый им при эксплуатации транспортного средства в соответствии со ст. 1079 ГК РФ: юридические лица и граждане, деятельность которых связана с повышенной опасностью для окружающих обязаны возместить вред, причинённый источником повышенной опасности. Обязанность возмещения вреда возлагается на юридическое или физическое лицо, которое владеет источником повышенной опасности на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления или иным законным основанием. Таким образом, в настоящий момент страхователь и страховщик заключают добровольный договор страхования, за вред, причинённый третьим лицам. Страховать свою автогражданскую ответственность могут дееспособные юридические и физические лица. Если договор заключается с юридическим лицом, то его действия распространяются на всех лиц допущенных к управлению данным транспортных средством. По договору с физическим лицом застрахованным является автогражданская ответственность собственника транспортного средства или лица, управляющие транспортным средством по доверенности. По договору страхования автогражданской ответственности страховщик берёт на себя обязанность возместить в пределах лимита ответственности ущерб, который страхователь, в силу закона, обязан компенсировать третьим лицам, за вред, причинённый их здоровью, жизни, имуществу.Объектами страхования автогражданской ответственности являются не противоречащие законодательству РФ имущественные интересы страхователя, связанные с компенсацией убытков потерпевшего за вред, причинённый третьим лицам при эксплуатации транспортного средства. Страховыми случаями являются события связанные с эксплуатацией транспортного средства и повлекшие за собой: * утрату трудоспособности, увечия или смерть потерпевшего; * уничтожение или повреждение имущества принадлежащего третьим лицам. Страхование профессиональной ответственности Достаточно молодой вид страхования. Страхуют свою профессиональную деятельность врачи, адвокаты, архитекторы и т.д., т.е. те лица, чья ответственность не застрахована в рамках ответственности предприятия. Страхование профессиональной ответственности осуществляется на случай, какого - либо упущения, недосмотра, неосторожности и т.д. профессионального лица. При этом подразумевается, что профессиональное лицо обладает всей необходимой компетентностью для занятия данным видом деятельности и относится к своим обязанностям, добросовестно исполняя все требования к данной профессии. Подтверждением уровня квалификации лица является наличие у него сертификата, дипломов и других документов. В зависимости от рода деятельности лицу определённой профессии может быть нанесён ущерб здоровью (врачи, фармацевты, водители и т.д.), материальный (архитекторы, строители, инженеры и т.д.) и финансовый (аудиторы, брокеры, банкиры и т.д.) ущерб. Страхование экономических рисков. Страхование от технических рисков - включает в себя: строительно-монтажное страхование, страхование машин от поломок, страхование послепусковых гарантийных обязательств, страхование электронного оборудования, страхование ответственности перед третьими лицами при строительно-монтажных работах и др. Объект страхования машин от поломок - ущерб от гибели или повреждений машин, механизмов, оборудования, аппаратов, происшедших в результате: непредвиденных поломок или дефектов, ошибок или неосторожности персонала страхователя или третьих лиц. Страхование машин от поломок - страхование, при котором объектом страхования служат машины, механизмы, оборудование и инструменты. Возмещению подлежат только прямые убытки от гибели и повреждения застрахованного имущества вследствие непредвиденных поломок и дефектов, ошибок и неосторожности персонала. Страховой суммой каждого отдельного предмета является стоимость его замены в момент заключения страхования новым идентичным предметом при приобретении его в одном экземпляре. Страхование от строительно-монтажных рисков - страхование, которое может осуществляться страховщиком на территории своей страны, являющейся импортером, или на территории других стран, в которые поставляется оборудование и в которых выполняются строительно-монтажные работы. Объектами страхования от строительно-монтажных рисков являются: здания, сооружения, машины, запасные части к ним, материалы и имущество, предназначенные для строительства и монтажа и находящиеся на строительной площадке, указанной в договоре страхования. Возмещению обычно подлежат прямые убытки от гибели или повреждения застрахованного имущества. Страхование электронного оборудования - страхование, по условиям которого страховщик несет ответственность за возмещение прямых убытков, образовавшихся в результате гибели или повреждения указанных в полисе предметов вследствие: - дефектов в материале;* ошибок при конструировании, изготовлении и демонстрации; * взрыва ламп и трубок; * короткого замыкания; * внезапного повышения напряжения электрического тока; * электрической индукции; * блуждающих волн или воздействия магнетизма;

112. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ПЕРЕСТРАХОВАНИЯ Перестрахование — система экономических отношений, в процессе которых страховщик, принимая на страхование риски, передает полностью или частично ответственность по ним (перед страхователем) на согласованных условиях другим страховщикам. Процесс, связанный с передачей риска, — цедирование риска или перестраховочная цессия. В этой связи страховщик, который передает полностью или частично страховой риск в перестрахование - цессию (от лат. cessio — уступка) другому страховщику, выступает перестрахователем или цедентом. Страховщик, который, в свою очередь, принимает в перестрахование риски, именуется перестраховщиком или цессионарием. Выделяют следующие основные функции перестрахования: * сокращение риска страховщика в результате возможных отклонений (колебаний) фактических размеров выплат по убыткам от расчетных; * расширение возможностей страховщика в приеме на страхование крупных и опасных рисков; * формирование сбалансированного портфеля договоров страхований; * обеспечение финансовой устойчивости и рентабельности страховых операций, стабильности результатов деятельности. Для планирования и прогнозирования экономической эффективности перестрахования страховщик разрабатывает и реализует собственную перестраховочную программу. Перед ее разработкой и подбором соответствующей перестраховочной компании страховщик определяет необходимость в перестраховании ответственности по принятым в страхование рискам. В случае необходимости перестрахования далее определяется доля ответственности, передаваемой перестраховщику и оставляемой в компании, т.е. страховщик определяет собственные издержки и часть риска, переданного на перестрахование. При установлении величины максимальной страховой суммы (или максимального вероятного ущерба), по которой страховщик будет нести ответственность сам, оставшаяся часть страховой ответственности передается перестраховщику на тех условиях, которые смогут обеспечить наилучшую перестраховочную защиту. Таким образом, обязательства страховщика-цедента включают собственное удержание и эксцедент. Размер собственного удержания — экономически обоснованной суммы, в пределах которой страховая компания оставляет (удерживает) на своей ответственности определенную долю страховых рисков, передавая в перестрахование суммы, превышающие этот уровень, — определяется: * с помощью вероятного максимального убытка: лимит собственного удержания = максимальному размеру убытка — средний размер убытка; * расчетом максимальной страховой суммы, в пределах которой страховщик может принять риск полностью на свою ответственность. Выделяют следующие факторы, являющиеся основой для определения оптимального варианта лимитов собственного удержания: * средняя убыточность по страхуемым рискам или видам страхования, по которым устанавливаются лимиты собственного удержания; * объем (величина) страховой премии по договорам страхования; * рентабельность и прибыльность операций по соответствующему виду страхования; * территориальное распределение (сосредоточенность в одной зоне) застрахованных объектов; * размер расходов по ведению дела. Тантьема по перестрахованию (фр. tantieme — часть) — вознаграждение страховщика, отчисляемое ему перестраховщиком из прибыли, полученной в результате операций перестрахования. Тантьема выплачивается ежегодно в определенном проценте с суммы чистой прибыли перестраховщика от прохождения перестраховочных договоров, в которых он участвует и составляет обычно 10-15% от прибыли перестраховщика. Факультативное перестрахование — перестрахование на инди-видуальной основе одного или нескольких отдельных рисков и полисов. При этом прямой страховщик и перестраховщик не имеют друг перед другом никаких юридических обязательств по другим рискам и полисам. В этой связи используется перестраховочный слип — документ, рассылаемый перестрахователем потенциальным перестраховщикам и содержащий предложение принять участие в факультативном перестраховании соответствующих рисков. Заключение договоров факультативного перестрахования целесообразно в случае либо отсутствия у цедента достаточного опыта при приеме на страхование новых рисков, либо при необходимости перестрахования суммы, превышающей собственное удержание, но не попадающей под действие других перестраховочных договоров. Облигаторное перестрахование — обязательная форма автоматического перестрахования всего страхового портфеля прямого страховщика. Договор облигаторного перестрахования обязывает цедента передать определенные доли во всех рисках, принятых им на страхование, а перестраховщика принять предложенные ему на перестрахование доли эти рисков. Договор облигаторного перестрахования, как правило, заключается на неопределенный срок с правом взаимного расторжения его путем соответствующего уведомления сторон заранее о принятом решении. Теория и практика перестрахования выработала следующие основные группы перестраховочных договоров: * пропорциональные: квотные, эксцедента сумм и квотно-эксцедентные; * непропорциональные: эксцедента убытка и эксцедента убыточности. Пропорциональное перестрахование предполагает распределение страховых сумм, страховых премий и убытков между цедентом и перестраховщиком пропорционально, согласно распределенным долям риска. В обобщенной форме пропорциональное перестрахование действует по принципу «перестраховщик разделяет риск цедента». При непропорциональном перестраховании доли рисков и страховых премий не совпадают, перестрахование проводится на базе убытков и/или ограничивает размер убыточности цедента, т.е. ответственность перестраховщика не рассчитывается в зависимости от ответственности страховщика по договору страхования. Перестраховщик принимает участие в возмещении убытков лишь в том случае, когда они превышают обусловленный лимит убыточности. При этом страховые суммы, страховые взносы и убытки распределяются между страховщиком и перестраховщиком непропорционально. В свою очередь пропорциональное и непропорциональное перестрахование делится на более конкретные виды. Виды договоров пропорционального перестрахования. Квотное перестрахование - договор перестрахования, по которому страховая компания передает в перестрахование в согласованной с перестраховщиком доле все без исключения принятые на страхование риски по определенному виду страхования или группе смежных страхований. В этой же доле перестраховщику перечисляются страховые премии, и соответственно этой доле он оплачивает возникшие убытки. Обычно доля (квота) участия в перестраховании выражается в проценте от страховой суммы. Аналогичным образом происходит и регулирование убытков. В соответствии с полученной долей участия в рисках перестраховщик передает цеденту пропорциональную часть возмещения, выплаченного за него застрахованным. В договорах этого типа по желанию перестраховщика устанавливаются верхние границы (лимиты) его ответственности по разным классам риска.

113. СТРАХОВАНИЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Внешнеэкономическое страхование охватывает комплекс видов страхования, обеспечивающих защиту интересов отечественных и зарубежных участников тех или иных форм международного сотрудничества. Оно включает страхование экспортно-импортных грузов, перевозящих их средств транспорта (суда, самолеты, автотранспорт и т.д.), отечественных имущественных интересов за границей, туризма и автотуризма, имущественных интересов иностранных физических и юридических лиц в нашей стране, деятельности совместных предприятий, морское страхование, страхование внешнеторговой деятельности. В зависимости от содержания соответствующих контрактов расходы по страхованию может нести любая из сторон, которая выбирает страховую компанию и условия страхования. Услуги по страхованию во внешнеторговой деятельности на территории Российской Федерации осуществляются в соответствии с федеральными законами о страховой деятельности, в частности с Федеральным законом «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» (с изменениями от 10 февраля 1999 г.). Государство в целях стимулирования экспорта может участвовать в системе страхования экспортных кредитов. Коммерческие риски во внешнеторговой деятельности страхуются на добровольной основе по договорам страхования с российскими или иностранными страховщиками (юридическими лицами). Важное условие договора страхования экспортных кредитов — так называемый срок ожидания платежа. Согласно этому условию, ответственность страховщика не наступает немедленно после того, как по торговому или договору оказания услуг не произведен платеж в обусловленное время или на оговоренную дату, а по истечении определенного срока, обычно 60-90 дней. Этот срок необходим для выяснения причин неплатежа и принятия мер по их устранению. Страхование экспортных кредитов от неплатежа производится чаще всего специализированными учреждениями и обществами, которые обычно принадлежат государству или в которых государство имеет контрольный пакет акций. Так, в Великобритании страхование таких рисков осуществляется Департаментом гарантий экспортных кредитов, обществом Индемнити и корпорацией Ллойд; в Германии — обществом Гермес и частной компанией Тройарбайт; во Франции — обществом Кафас; в Италии — САЧЕ; в США — ОПИК и т.д. Обычно такие страховщики действуют от имени и за счет правительства в рамках лимита государственных гарантий по экспортным кредитам, утверждаемого при принятии госбюджета. Получение таких гарантий или полиса государственного страхования не всегда возможно в силу различных причин. Кроме того, государственное страхование, как показывает опыт зарубежных стран (США, Франции, Германии и др.), всегда поставлено в жесткие рамки, страхуемые кредиты должны удовлетворять строгим требованиям. Принимая во внимание специфику страхования экспортных кредитов или риска неплатежа, тарификация по нему требует индивидуального подхода к каждому конкретному случаю. При установлении ставок премии учитываются: общий срок и сумма кредита, размер первоначального платежа, сроки частичного погашения кредита на определенные даты, объект поставок в кредит или вид оказываемых услуг. Важным фактором при рассмотрении вопроса о принятии риска на страхование является необходимость недопущения кумуляции. В любом случае страхование экспортных кредитов следует рассматривать как фактор, стимулирующий развитие внешнеэкономических связей. В сферу страхования внешнеэкономических рисков входит и страхование промышленных и других объектов, сооружаемых в нашей стране с помощью иностранных фирм, и объектов, строящихся за границей при нашем содействии. В объем покрытия по этому виду страхования входят: страхование строительно-монтажных рисков, машин от поломок, послепусковых гарантийных обязательств, страхование ответственности за причинение ущерба подрядчику и третьим лицам в период монтажных, пусконаладочных работ и гарантийного срока эксплуатации оборудования, Продолжает развиваться страхование совместных предприятий. При вхождении на рынок нашей страны совместные предприятия организуют рекламную демонстрацию своей продукции путем широкого проведения выставок. И в этой связи большую роль играет не столько страхование выставочных павильонов и экспонатов, сколько страхование ответственности устроителей выставок за вред, который может быть причинен третьим лицам, в частности посетителям. Страхованием охватываются имущество и персонал наших посольств и других организаций, осуществляющих свою деятельность за границей, а также арендованные помещения и имущество иностранных посольств и других представительств, аккредитованных в СНГ. В последние годы значительное развитие получил туризм, и особенно автотуризм. В большинстве стран мира страхование ответственности автотуристов за вред, который может быть причинен имуществу, здоровью и жизни третьих лиц, является обязательным. В этой связи автотуристы, выезжающие за рубеж, обязаны иметь полис по страхованию ответственности перед третьими лицами, который должен быть действительным на территории стран, которые собирается посетить автотурист. Страхование, предусматривающее страховую защиту только грузов, называется страхованием карго. Оно также относится к транспортному страхованию. Страхование грузов — один из наиболее древних и широко распространенных видов страхования. Бурное развитие торговли, начавшееся в средние века, последующий прогресс в разделении общественного труда, появление производственной кооперации, включая международную, превратили процесс транспортировки товаров, сырья, материалов, оборудования и прочего имущества в самостоятельный производственный процесс, сопровождающийся множеством опасных событий, способных причинить ущерб перевозимым материальным ценностям. Предмет транспортировки, перемещения тем или иным видом транспорта принято называть грузом. С учетом специфических особенностей перевозимых грузов их подразделяют по ряду признаков на виды, группы грузов, одинаковых или близких по своей природе (например, металлы и металлоизделия; нефть и нефтепродукты), по способу перевозки в той или иной форме (насыпные, наливные, штучные и др.), по назначению груза (продовольственные, промышленные товары и грузы иного назначения) или по скорости порчи, легкости разрушения. Страхование груза подразумевает страховую защиту в процессе его перемещения (перевозки) из одного пункта в другой, как правило, на всех стадиях схемы перевозочного (транспортного) процесса. В правилах страхования грузов страховщики предусматривают обычно следующие виды своей ответственности. Страхование «с ответственностью за все риски» — предусматривает возмещение страховщиком убытков от повреждения, гибели (уничтожения) или утраты груза (при страховании расходов по перевозке, стоимости фрахта судна и этих убытков от страхового случая), явившихся следствием любых страховых случаев (рисков) из их полного перечня в правилах страхования грузов. Страхование «с ответственностью за частную аварию» — обязывает страховщика возмещать убытки от повреждения, гибели (уничтожения) или утраты груза (с учетом застрахованных транспортных расходов), явившихся следствием тех или иных определенных договором страховых случаев (рисков), которые представляют часть общего их перечня из правил страхования грузов. Страхование «без ответственности за повреждение, кроме случаев крушения» — предусматривает возмещение страховщи­ком убытков от гибели (уничтожения) или утраты груза (при страховании расходов по перевозке, фрахта и этих убытков от страхового случая), явившихся следствием ограниченного, как и при страховании «с ответственностью за частную аварию», состава страховых случаев (рисков). Убытки от повреждения груза вследствие этих страховых случаев не возмещаются при этом виде ответственности страховщиком. Но убытки от повреждения груза в результате события, признаваемого крушением, страховщик обязуется при данном виде ответственности возместить. Однако гибель (уничтожение), повреждение или утрата груза и убытки от них, явившиеся результатом событий, не признаваемых страховыми случаями, не возмещаются страховщиком согласно правилам страхования грузов. Возмещение убытков по видам ответственности при страховании грузов производится в пределах их страховых сумм по соответствующим договорам страхования.

114. СТРАХОВОЙ МАРКЕТИНГ, СУЩНОСТЬ, ЦЕЛИ И ПРИНЦИПЫ. Маркетинг (от англ. market — «рынок») — это определенная система управления фирмой, которая лучше приспосабливает производство к требованиям рынка с целью достижения наиболее выгодных продаж. Страховой маркетинг — это ряд действий, которые направлены на максимизацию прибыли страховой компании за счет более глубокого анализа потребностей страхователей. Также под страховым маркетингом понимают систему понятий и приемов, обеспечивающих оптимальное взаимодействие и взаимопонимание между страхователем и страховщиком. В настоящее время нельзя недооценивать значение маркетинга в страховании. Так как маркетинг представляет собой и инструмент конкурентной борьбы, и средство адаптации производства к потребностям потребителей, то можно сказать, что страховой маркетинг — это средство конкурентной борьбы, наиболее полно учитывающее потребности страхователей. Под маркетинговой стратегией страховщика понимают реализацию данных, полученных в результате исследования рынка, которая позволяет провести комплексную оценку состояния и динамики рынка и выработать наиболее оптимальную систему рыночных действий страховой компании. Для достижения высоких результатов маркетинговая стратегия должна быть гибкой и быстро приспосабливающейся к изменяющимся внешним условиям. Маркетинговая стратегия страховщика позволяет обеспечить наибольший возврат средств на вложенный капитал при помощи оптимального выбора указанных параметров, а также более органичных отношений между страховщиком и страхователем. Под понятием «маркетинговая сегментация страхового рынка» обычно понимают деление страхового рынка на сегменты в соответствии с критериями, позволяющими определять поведение клиентов страховщика при приобретении страховой продукции, т.е. такая сегментация направлена на выделение групп, схожих по потребительскому поведению. Подобное деление страхового рынка позволяет страховщикам оценивать значимость каждого из этих сегментов для страховой компании и наиболее точно приспосабливать свою продукцию к различным группам потребителей. Функциями страхового маркетинга в страховых организациях являются: • исследование рынка страховых услуг; • принятие решений о действиях страховой компании на различных сегментах рынка; • продвижение страхового продукта на рынке страховых услуг; • изучение возможностей конкурентов; • использование рекламной деятельности и общественных связей в интересах страховой компании. В ходе изучения и исследования рынка страховых услуг выявляют спрос на страховые услуги, мотивацию страховых интересов, а также степень удовлетворения спроса страховыми компаниями, являющимися конку рентами. Для принятия правильного решения, связанного с тем или иным сегментом рынка, страховая компания должна обладать информацией о вкусах людей, их предпочтениях и реакции на тот или иной вид страховой услуги. Продвижение страхового продукта на рынке подразумевает совокупность действий, мер и усилий, необходимых для повышения спроса, увеличения заключенных договоров и т.д. При изучении конкурирующих компаний собирается, систематизируется и анализируется информация о различных аспектах их деятельности, что позволяет страховой компании разработать свой план деловой стратегии по освоению страхового рынка. Обеспечивая координацию деятельности всех структурных подразделений, служба маркетинга позволяет руководству компании целенаправленно воздействовать на рынок страховых услуг.

115. СТРАХОВАЯ УСЛУГА. ДОГОВОР СТРАХОВАНИЯ. Общественно-экономической предпосылкой страхования является "идея распределения риска между определенным числом лиц, благодаря чему потери становятся менее чувствительными или вообще нечувствительными для того, у кого они в действительности произошли". Понятие страховой услуги сводится к возможности для страхователя вступить в страховое правоотношение со страховщиком по покрытию имеющихся у страхователя рисков. Субъекта страхового правоотношения, принимающего на себя страховые риски, называют страховщиком. Субъекты страхового правоотношения, которые могут выступать на противоположной от страховщика стороне, именуются страхователем, выгодоприобретателем и застрахованным лицом. Страховой интерес в имущественном страховании имеет двойственную природу: с одной стороны, это интерес к сохранению блага, с другой - интерес к получению возмещения в случае его гибели или порчи. В личном страховании интерес к сохранению блага может существовать не всегда, а даже если он и существует, его стоимостное выражение может быть неравнозначно страховой сумме. Страховой случай – это, по сути, реализовавшийся страховой риск. Именно с наступлением страхового случая закон связывает возникновение у страхователя обязанности осуществить выплату выгодоприобретателю. Следует иметь в виду, что выплата страховой суммы является основным обязательством по договору страхования, а не мерой ответственности страховщика. Соответственно под рынком страховых услуг понимается совокупность осуществляемых специальными участниками рынка - страховыми организациями (страховщиками) - услуг по страхованию законных интересов юридических и физических лиц, связанных с их имуществом, гражданской ответственностью, жизнью и здоровьем и т.п., предоставляемых по утверждаемым в определенном законом порядке типовым правилам страхования отдельных видов, направленных на перераспределение рисков наступления негативных последствий для имущества и личных благ указанных лиц, путем выплаты последним страховых сумм при наступлении определенных в договорах страхования страховых случаев. В соответствии со ст. 940 ГК РФ договор страхования может быть заключен только в письменной форме. Исключение составляют договоры обязательного государственного страхования, где письменная форма не обязательна. Формы договора страхования могут быть разными: договор, подписанный двумя сторонами, либо страховой полис (свидетельство, сертификат, квитанция) подписанный страховщиком и оформленный на основе письменного или устного заявления страхователя. Условия договора страхования. Содержание договора страхования составляет совокупность его условий или пунктов, выражающих волю сторон. В юридической практике условия договора принято делить, с одной стороны, на существенные и обычные, с другой стороны, на обязательные и инициативные. Существенные условия являются необходимыми для договоров определенного вида. Договор считается заключенным только при наличии соглашения сторон по всем существенным пунктам. Если хотя бы по одному из существенных условий стороны не пришли к соглашению, то договор не может считаться заключенным. Существенными считаются те условия договора, которые признаются таковыми в соответствующих законодательных и нормативных актах. Сторонами договора страхования являются страхователь и страховщик. В состраховании объект может быть застрахован по одному Договору несколькими страховщиками. Возможна замена страхователя в договоре страхования. В договоре страхования имущества это связано с переходом имущества по наследству другому лицу либо с волеизъявлением страхователя например с актом дарения или продажи. При передаче прав на имущество другому лицу к нему переходит и право на страховую защиту. Однако для сохранения этого права лицо, получившее страховой полис, должно в письменной форме уведомить об этом страховщика. Если страхователь является юридическим лицом и реорганизуется в период действия договора страхования, то при согласии страховщика его права и обязанности по договору переходят к правопреемнику. В противном случае договор страхования прекращается. Иногда сохранение договора страхования невозможно, например, в случаях разделения или слияния юридических лиц.

Необходимой предпосылкой заключения договора страхования является наличие страхового интереса у страхователя. Согласно ГК РФ, объектами страхования являются не вещи и не определенные лица, как таковые, а имущественные интересы, связанные с: * возможностью утраты или повреждения определенного имущества; * гражданской ответственностью за причинение вреда третьим лицам; * рисками убытков от предпринимательской деятельности; * жизнью, здоровьем, трудоспособностью, пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного.

116. СТРАХОВАЯ ПРЕМИЯ КАК ЦЕНА СТРАХОВОЙ УСЛУГИ. Плата за страхование представляет собой страховой взнос (страховую премию), который страхователь обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования или законом. За счет страховых взносов формируется страховой фонд, используемый для выплаты страхового возмещения, а также для покрытия накладных расходов страховщика. Страховая премия может быть уплачена единовременным взносом либо вноситься по частям, в рассрочку, в размерах и сроки, которые устанавливаются при заключении договора страхования. После уплаты всей или первой части страховой премии обычно (если иное не предусмотрено договором или законом) договор страхования вступает в силу. При «рисковых» видах страхования страховая премия обычно уплачивается единовременным взносом или в два срока, хотя по условиям договора страхования стороны могут устанавливать и другое количество взносов. При страховании жизни (по накопительным видам страхования) уплата страховой премии чаще всего осуществляется в форме ежегодных, ежеквартальных или ежемесячных взносов. По договоренности сторон возможна и другая периодичность внесения взносов. При этом следует подчеркнуть, что общая сумма взносов страховой премии, внесенная в рассрочку, больше страховой премии, внесенной единовременно, потому что, как отмечалось выше, в формировании страхового фонда страховщика для страховых выплат участвует доход, получаемый от инвестирования поступившей части страховой премии (точнее, нетто-премии). При единовременной уплате страховой премии ее часть, соответствующая нетто-премии, даст больший доход за период до срока страховой выплаты при дожитии до окончания срока действия договора страхования, чем при внесении ее в рассрочку. Страховая премия отражает возмездный характер страховой сделки, совершаемой страхователем и страховщиком, и является платой за услугу (ценой услуги), оказываемую страховщиком страхователю по договору добровольного страхования или в порядке обязательного страхования, предусмотренного законом. Страхование как экономическая категория охватывает сферу перераспределительных отношений, поэтому за счет страховых премий страхователей формируются страховой фонд (страховые резервы), используемый страховщиком для страховых выплат, а также средства для покрытия накладных расходов страховщика. Часть страховой премии, направляемую на формирование страхового фонда (только на страховые выплаты), принято называть нетто-премией, тогда как часть страховой премии, предназначенная для покрытия расходов страховщика на проведение страхования, называется нагрузкой. Нетто-премия представляет собой себестоимость страхования без учета расходов страховщика на его проведение. В совокупности нетто-премия и нагрузка составляют страховую премию, которая называется брутто-премией. Страховая нетто-премия каждого страхователя по видам страхования иным, чем страхование жизни (по «рисковым» видам страхования), характеризует долю его участия в формировании страхового фонда, при этом такое страхование является замкнутым распределением ущерба между страхователями, т. е. страховой фонд формируется только из поступивших страховых премий страхователей. Страховая нетто-премия по видам страхования, относящимся к страхованию жизни (накопительные виды страхования), характеризует долю участия каждого страхователя в формировании части страхового фонда для последующей выплаты страховщиком страхового обеспечения застрахованному лицу либо страховой выплаты его наследникам или лицам, указанным им в договоре страхования. При этом недостающие средства страхового фонда, из которого должны осуществляться выплаты, формируются из части дохода, полученного страховщиком от временного использования в качестве инвестиционных ресурсов поступивших страховых нетто-премий страхователя. Эта часть дохода учитывается страховщиком как норма доходности, принятая при расчете нетто-ставок страховых тарифов, на основании которых рассчитываются страховые нетто-премии по видам страхования, относящимся к страхованию жизни. Нагрузка включает несколько составляющих и предназначена: * для покрытия расходов на ведение дела, т.е. административно-хозяйственных расходов страховщика по управлению страховой организацией и хозяйственному обеспечению ее работы (аренда помещений, почтово-телеграфные расходы, оплата труда штатных работников и т. п.); * для покрытия аквизиционных расходов (в основном по видам страхования, относящимся к страхованию жизни), т. е. первоначальных расходов на заключение новых договоров страхования, основную часть которых составляют комиссионное вознаграждение страховым агентам за заключение договоров страхования и последующее инкассирование поступающих страховых взносов; для финансирования предупредительных мероприятий, направленных на снижение вероятности наступления страховых случаев и тяжести их последствий (в основном при имущественном страховании, страховании от несчастных случаев, медицинском страховании); * для получения прибыли страховщика, если она им запланирована. Страховой тариф Расчет суммы страхового взноса производится на основании страхового тарифа. Страховой тариф представляет собой ставку страхового взноса с единицы страховой суммы или объекта страхования. Страховые тарифы по обязательным видам страхования устанавливаются в законах об обязательном страховании. Страховые тарифы по добровольным видам личного страхования, страхования имущества и страхования ответственности могут рассчитываться страховщиками самостоятельно. Конкретный размер страхового тарифа определяется в договоре страхования по соглашению сторонОсновная задача, которая ставится при определении тарифных ставок, связана с определением вероятностной суммы ущерба, приходящейся на каждого страхователя или на единицу страховой суммы. Если тарифная ставка достаточно достоверно отражает вероятный ущерб, то обеспечивается необходимая раскладка ущерба между страхователями. Тарифные ставки тесно связаны с объемом страховой ответственности. Проводя страхование, страховщик стремится решить двоякую задачу: при минимальных тарифах, доступных широкому кругу страхователей, обеспечить достаточно значительный объем страховой ответственности. С помощью доступных тарифных ставок достигается наименьшее изъятие части доходов страхователя в виде страховых платежей в целях оказания им необходимой помощи из страхового фонда. Если тарифные ставки рассчитаны правильно, то обеспечивается необходимая финансовая устойчивость страховых операций, т.е. устойчивое сбалансирование доходов и расходов страховщика либо превышение доходов над расходами. Завышение тарифов приводит к перераспределению через страховой фонд излишков, а занижение тарифной ставки - к образованию дефицита финансовых ресурсов в страховом фонде и к невыполнению страховщиком своих обязательств перед страхователями. Тарифная ставка, лежащая в основе страхового взноса, называется брутто-ставкой. Она состоит из нетто-ставки и нагрузки к нетто-ставке. Нетто-ставка предназначена для формирования страхового фонда в его основной части, которая используется для выплат страхового возмещения. Нагрузка необходима для покрытия затрат по проведению страхования (затраты на оплату труда штатных и нештатных сотрудников страховой организации, затраты на заготовку бланков, пропаганду и рекламу страхования, административно-хозяйственные расходы, отчисления в запасные, резервные и другие фонды, норматив на формирование плановой прибыли от страховой деятельности). Нагрузка составляет меньшую часть брутто-ставки. Таким образом, тарифная ставка гарантирует безубыточное проведение страхования. Нетто-ставка как вероятность несения страхователем определенного ущерба отражает каждый вид страховой ответственности, которую принял на себя страховщик. Совокупная нетто-ставка может состоять из суммы нескольких, частных нетто-ставок. Страховщик проводит целенаправленную тарифную политику по установлению, уточнению и упорядочению страховых тарифов. Она базируется на следующих принципах: * Эквивалентность страховых отношений сторон. Это означает, что нетто-ставки должны максимально соответствовать вероятности ущерба. * Доступность страховых тарифов широкому кругу страхователей. * Стабильность размеров страховых тарифов на протяжении длительного периода времени, что укрепляет у страхователя уверенность в солидности страхового дела. * Расширение объема страховой ответственности, если это позволяют действующие тарифные ставки. * Обеспечение рентабельности страховых операций. Поскольку при страховании происходит замкнутая раскладка ущерба между страхователями, при построении нетто-ставки принято исходить из равенства П = CB, (4.1) где П - страховые платежи, соответствующие нетто-ставкам, CВ - страховое возмещение. Построение тарифов по страхованию имущества и других рисков. Исходя из посылки, что от каждого страхового случая гибнет один застрахованный объект, следует принять, что вероятность ущерба, лежащая в основе нетто-ставки, зависит прежде всего от вероятности наступления страховых случаев. Она представляет собой отношение количества страховых случаев в течение тарифного периода к числу застрахованных объектов. В денежном выражении числитель указанного отношения будет представлять собой сумму страхового возмещения (F), а знаменатель - максимально возможное страховое возмещение, равное совокупной страховой сумме всех застрахованных объектов (B). Данное отношение (F : B) есть показатель убыточности страховой суммы. Его значение всегда меньше единицы. Этот показатель выражает вероятность ущерба в виде той доли совокупной страховой суммы, которая выбывает из страхового портфеля за тарифный период в связи с наступлением страхового случая и возмещением ущерба. На убыточность страховой суммы влияют три фактора, которые принято называть элементами убыточности:

117. СТРАХОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ КАК СУБЪЕКТ РЫНКА СТРАХОВЫХ УСЛУГ. Страховые организации могут иметь одну из следующих правовых форм: * акционерное общество; * общество взаимного страхования; * публично правовое (государственное или муниципальное) образование или учреждение. Организации, имеющие иную организационно правовую форму, не вправе заниматься страховой деятельностью. Это объясняется тем, что в таком случае не может быть гарантировано существование компании в течение длительного времени, наличие у нее капитала в нужных размерах, а кроме того, организация не является связанной публичной отчетностью. В силу этих причин сделки по страхованию, предполагающие передачу риска страховщику, не могут совершаться индивидуальными предпринимателями, хозяйственными товариществами (открытыми торговыми товариществами, коммандитными товариществами) или обществами с ограниченной ответственностью. Деятельность государственных и муниципальных страховых opгaнизаций регулируется нормами права соответствующей федеральной земли, на территории которой она осуществляется, и так же как и любых других административных органов - Положениями о надзоре за работой государственных учреждении ФРГ В то же время контроль за страховой деятельностью этих учреждении осуществляют органы страхового надзора Подобные организации создаются федеральными землями, округами, региональными союзами, банками в землях ФРГ, которые, как правило, одновременно берут на себя и роль гарантов по отношению к кредиторам гаранты нecyт неограниченную ответственность по обязательствам страховою учреждения и обязуются предоставлять средства у страховой организации в случае их нехватки для исполнения принятых обязательств. Большинство публично правовых страховых учреждений сегодня занимается всеми видами страхования. Однако их деятельность осуществляется строго по региональному принципу, те в определенном регионе или на территории одной федеральной земли, что исключает возникновение конкуренции этих учреждении между собой. Текущее руководство деятельностью крупных публично правовых страховых учреждении возложено на правление, которое также представляет данное учреждение в гражданском правообороте. Кроме того, в таких учреждениях имеется административный совет, в функции которого входит, главным образом, осуществление контроля за деятельностью страховой организации. Важнейшим критерием эффективности организационной cтpyктyры страховой компании является ориентация на запросы клиентов. Иными словами, компания должна иметь такую структуру, которая позволила бы удовлетворить все запросы и пожелания клиентов. В страховом деле это, прежде всего, быстрая и не бюрократическая обработка страховых случаев, предоставление разъяснении по вопросам клиентов, легко читаемые договоры страхования, оперативное договорно-правовое урегулирование убытков, работа по сохранению имеющихся и приобретению новых клиентов. Поэтому ориентация на запросы клиентов - это самый главный общий принцип страховой деятельности. Достижение основной цели страховой компании - предоставления страховых услуг - складывайся из выполнения целого ряда более мелких задач, в соответствии с которыми и строится организационная структура страховой компании. Деятельность страховой компании можно рассматривать с различных точек зрения: * с точки зрения предлагаемых страховых продуктов, например, страхование имущества, ответственности, oт несчастных случаев, страхование автомобилей;

118. ОБОРОТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ. Основной обязанностью страхователя, согласно Закону "О страховании", является предварительная уплата первоначального страхового взноса. Только с этого момента договор страхования вступает в силу. Термин "премия", который является синонимом понятия "страховой взнос", произошел от французского слова "премьер", что означает первый. Первым в договоре страхования назван страхователь. Он первым должен выполнить свои обязательства по договору страхования — профинансировать страховщика, обеспечив ему возможность выполнения с этого момента обязательств перед страхователями. Это обстоятельство имеет огромное значение для постижения сущности финансов страховщика, хотя могут быть исключения из этого правила (например, в транспортном страховании грузов). Следовательно, принимая во внимание, что другие виды деятельности для страховщика запрещены законом, единственным источником организации его финансов является страховой взнос (страховая премия) страхователя. Сумма страховой премии по каждому виду страхования различна и зависит от двух величин: от размера страховой суммы и страхового тарифа. Общий сбор премии должен обеспечить страховщику бесперебойное выполнение своих обязательств перед страхователями по возмещению убытков, покрытие расходов на ведение дела и получение прибыли. Другими словами, деятельность страховых организаций основана на принципах полного хозяйственного расчета: самоокупаемости, самоуправлении, самофинансировании (предполагающем рентабельность), самостоятельности, материальной заинтересованности, материальной ответственности и контроле рублем. Кроме премий по прямому страхованию, страховщики республики получают страховые премии по операциям сострахования и перестрахования, которые также являются первичным доходом страховой организации. Любой вид экономической деятельности, в том числе и страховой бизнес, имеет свою цель. В Законе Республики Беларусь "О страховании" цель страхования не сформулирована, однако определяется понятием страхования (статья 3), которое предусматривает защиту имущественных интересов юридических и физических лиц путем формирования специальных денежных фондов за счет страховых взносов (премий) страхователей. Получение максимальной прибыли не может являться целью страховой деятельности. Это лишь ее конечный финансовый результат. Балансовая прибыль представляет собой сумму финансовых результатов от страховой деятельности, от реализации основных средств, материальных ценностей, нематериальных и прочих активов и прибыли, полученной от внереализационных операций (например, от инвестиционной деятельности). Наоборот, страховая организация не должна стремиться к получению большой прибыли от страховых операций, иначе нарушится основной принцип тарифной политики - эквивалентность взаимоотношений страховщика и страхователя, то есть это будет неэтично по отношению к страхователю. К тому же в страховании национальный доход не создается, а лишь перераспределяется. Под прибылью от проведения страховых операций следует понимать такой положительный финансовый результат, при котором достигается превышение доходов над расходами. Как показывает отечественный и зарубежный опыт, основным источником получения прибыли для страховой организации является инвестиционная деятельность. В Законе "О страховании" сформулирована цель инвестиционной деятельности — получение дополнительных доходов для предоставления льгот страхователям, укрепления устойчивости страховщика и обеспечения гарантий по выполнению обязательств. Несмотря на то, что цели страховой и инвестиционной деятельности различны, они не взаимоисключают, а дополняют друг друга и органически связаны между собой. Во-первых, инвестиционная деятельность становится возможной потому, что страховщики формируют страховые резервы путем аккумуляции страховых премий, то есть страховые резервы являются источником инвестирования. Во-вторых, прибыль, полученная от использования средств резервов на финансовые вложения и остающаяся в распоряжении страховой организации после уплаты налогов, может быть направлена на пополнение резервов, то есть на финансирование страховых операций. Доходы страховой организации включают в себя доходы, полученные от проведения операций прямого страхования, сострахования и перестрахования (доходы от страховой деятельности) и доходы от нестраховых операций. Под доходами от страховой деятельности понимается выручка страховщика, которая формируется за счет: * поступлений страховых взносов (премий) по договорам прямого страхования, сострахования и перестрахования; сумм, привлекаемых из страховых резервов, сформированных в предыдущие периоды; * комиссионных вознаграждений и тантьем, полученных по договорам сострахования и перестрахования; * комиссионных вознаграждений, полученных за оказание услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара; * возмещений доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию; * сумм возврата выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения. К доходам от нестраховых операций относятся: * доходы от размещения страховых резервов и других средств; * суммы полученных процентов, начисленных цедентом в пользу перестраховщика на депо премий по рискам, принятым в перестрахование; * суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб. К расходам страховой организации относятся: * выплаты страхового возмещения и страхового обеспечения; * отчисления в страховые резервы и фонд предупредительных (превентивных) мероприятий от доходов, полученных от страховой деятельности; * страховые премии, уплаченные по рискам, переданным в перестрахование; * возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование; * комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, уплаченные по договорам перестрахования; » расходы на ведение дела, в том числе: * затраты на оказание страховых услуг, относимые на себестоимость в соответствии с действующим законодательством; * комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера; * возмещение страховым агентам расходов по проезду, связанных с производственной деятельностью, кроме оплаты проезда к месту работы транспортом общего пользования; * оплата услуг предприятий (организаций) за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из причитающейся им заработной платы путем безналичных расчетов; * оплата инкассаторских услуг; * оплата детективных и охранных услуг; * оплата услуг специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, врачей, юристов, адвокатов и др.), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размеров страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат; * оплата услуг банка, связанных с осуществлением страховой деятельности, включая операции по обслуживанию выплат страхователям, расчетному и другим счетам, приемке и выдаче наличных денег; * расходы по изготовлению страховых свидетельств (полисов), квитанций и других бланков первичных документов, учетных регистров, форм отчетности; * расходы по аренде основных средств, включая их отдельные части, используемые для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильного транспорта для перевозки документов и материальных ценностей; * другие расходы, связанные со страховой деятельностью; * затраты, связанные с размещением страховых резервов. Расходы на ведение дела, выплаты страхового возмещения и страхового обеспечения, отчисления в страховые резервы, гарантийные фонды и фонд предупредительных мероприятий составляют понятие себестоимости страховых услуг. Финансовый результат деятельности страховой компании. Конечным финансовым результатом деятельности страховой организации является балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму финансовых результатов от страховой деятельности, от реализации основных средств, нематериальных и прочих активов и прибыли (убытка), полученной от внереализационных операций. Прибыль (убыток) в страховой организации определяется как разница между доходами, полученными от проведения операций страхования, сострахования и перестрахования, а также инвестиционной и иной деятельности, и расходами на выплату страхового возмещения, страхового обеспечения, на ведение дела, на проведение операций перестрахования, а также отчислениями в страховые резервы и фонд предупредительных (превентивных) мероприятий, гарантийные фонды и расходами на проведение внереализационных операций. Прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных и прочих активов, а также финансовый результат от проведения внереализационных операций определяются в порядке, установленном для всего народного хозяйства. При наступлении страхового случая страховщик обязан в соответствии с законодательством или договором страхования выплатить страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю или иному третьему лицу страховое возмещение или страховое обеспечение. Для гарантии защиты страхователей страховщики образуют из своих доходов необходимые для предстоящих выплат страховые резервы: по страхованию жизни, дополнительных пенсий и медицинскому страхованию — математические резервы; по видам страхования иным, чем страхование жизни, — технические резервы. Правила формирования страховых резервов устанавливаются Комстрахнадзором. Страховые резервы исчисляются в той валюте, в которой страховщики получили взносы и приняли обязательства по соответствующим договорам страхования или перестрахования. Для предохранения имущества страхователей от разрушительного воздействия стихийных сил природы и от несчастных случаев страховая организация за счет отчислений от страховых взносов создает фонд предупредительных (превентивных) мероприятий. Прибыль страховой организации измеряется суммой и уровнем. Сумма прибыли — это абсолютный показатель, характеризующий превышение доходов над расходами. Соответственно каждая страховая организация, у которой обеспечено превышение доходов над расходами, является прибыльной, рентабельной. Уровень прибыли показывает ее относительный размер и выступает мерой рентабельности. Из двух страховщиков более рентабельным будет тот, у которого выше уровень прибыли. Наиболее распространенным показателем относительной величины прибыли является отношение ее суммы к сумме поступивших страховых взносов. Этот показатель называется рентабельностью страховых операций. Сравнение суммы прибыли с объемом поступивших страховых взносов показывает, какую прибыль получает страховщик с каждого рубля страховых взносов. Основным источником формирования прибыли от страховых операций является страховой тариф, в котором при калькуляции нагрузки закладывается норма рентабельности как самостоятельный элемент цены на страховую услугу. Использование прибыли производится страховой организацией в соответствии со страховым, налоговым законодательством и учредительными документами: на уплату налогов (налог на доходы, на недвижимость), создание резервного фонда и фондов экономического стимулирования. По решению участников акционерного общества прибыль может быть направлена и на создание дополнительных страховых резервов при соблюдении законодательства и неущемлении при этом интересов страхователей. Следует иметь в виду, что в страховании, как и в других отраслях народного хозяйства, могут создаваться резервы за счет чистой прибыли. Однако они никак не связаны со страховой деятельностью, являются собственным капиталом и используются по усмотрению страховой организации. Резервы, назначение которых вытекает из экономической сущности категории страхования, имеют свою специфику, как на стадии формирования, так и использования, а также в области организации их учета, финансов, налогообложения.

119. СТРАХОВЫЕ РЕЗЕРВЫ. СИСТЕМА СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ РОССИИ. Для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности. В аналогичном порядке страховщики вправе создавать резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества. Страховые резервы отражают величину не исполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным им со страхователями договорам страхования. Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты. Страховые резервы предназначены для того, чтобы страховщик мог отвечать по своим обязательствам, которые он несет в соответствии с заключенными им со страхователями договорам страхования. Согласно принятой за рубежом технике формирования страховых резервов каждый вид обязательств, которые имеет страховщик, покрывается соответствующим видом страхового резерва. В частности, в страховании жизни в зависимости от условий действующих договоров формируются математические резервы, резервы ежегодной ренты, фондовые резервы и резервы участия; по другим видам страхования - резервы премий (резерв неистекших рисков, резерв возрастающих рисков) и резервы убытков (установленных, но не оплаченных убытков; предъявленных, но не установленных убытков, непредьявленных убытков). Величина страховых резервов должна полностью покрывать суммы предстоящих выплат по действующим договорам. Поэтому определение их размера является результатом тщательного анализа операций страховщика и трудоемких математических расчетов. Зарубежная практика свидетельствует: при наличии опытных и квалифицированных специалистов такой расчет становится достаточно надежным и его результаты в значительной степени гарантируют страховщика от возможного банкротства. По мере формирования в России страхового рынка страховщики в своей практике все в большей степени используют имеющийся мировой опыт. При всем многообразии страховых операций в зарубежном законодательстве их принято разделять на две большие группы - страхование жизни и остальные виды страхования, поскольку в основе проведения этих видов страхования лежат различные технические принципы. Основные виды страховых резервов по страхованию «кроме жизни». Отчисления в резервы в страховых организациях производятся на основании Правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни (утв. Приказом Росстрахнадзора от 18 марта 1994 г. № 02-02/04). 1. Технические резервы: 1.1. Резерв незаработанной премии (РНП). 1.2. Резервы убытков: - резерв заявленных, но неурегулированных убытков(РЗУ), - Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ). 1.3. Страховщик, по согласованию с Федеральным органом по надзору за страховой деятельностью, может образовывать дополнительно технические резервы: - резерв катастроф (РК), - резерв колебаний убыточности (РКУ). 1.4. Другие виды технических резервов, связанных со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования. 2. Резерв предупредительных мероприятий (РПМ). Резерв незаработанной премии (РНП) в строгом смысле является не резервом, а статьей, разграничивающей учет поступлений страховых взносов между смежными отчетными периодами. Резерв незаработанной премии представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода. Переносятся те доли страховых взносов, уплаченных страхователями в каком-либо отчетном периоде, которые относятся к покрытию риска в течение периода, следующего за датой, на которую был составлен баланс. В настоящее время расчет размера переносимых долей взносов большей частью производится по принципу «пропорционально сроку». В первую очередь он применяется при незначительном объеме страховых операций. Наряду с этим используются методы паушального определения этого резерва. Для расчета РНП виды страховой деятельности подразделяются на три учетные группы: 1-я учетная группа: * страхование от несчастных случаев и болезней; * добровольное медицинское страхование; * страхование средств наземного транспорта; * страхование средств воздушного транспорта; * страхование средств водного транспорта; * страхование грузов; * другие виды имущественного страхования; * страхование ответственности владельцев автотранспортных средств; * страхование иных видов ответственности; 2-я учетная группа: * страхование финансовых рисков; * страхование ответственности заемщиков за непогашение кредитов; 3-я учетная группа:* виды страхования, предусматривающие возможность заключения договоров страхования с неопределенными («открытыми») датами начала и окончания срока действия договора страхования. По учетной группе 1 возможно два варианта расчета резерва незаработанной премии. Если представить структуру тарифной ставки в виде суммы: тариф = убытки + комиссия агентам + расходы по аквизиции+расходы по ликвидации убытков), то время, оставшееся на момент составления баланса до окончания срока страхования Резерв = (убытки + расходы по ликвидации убытков). Для обеспечения правильного расчета резерва таким методом необходимо надлежащее ведение бухгалтерского и статистического учета. Хотя метод «пропорционально сроку» наиболее точный, при больших объемах операций пользоваться им достаточно сложно из-за его трудоемкости. Причем если операции осуществляются по однородным группам рисков и поступление взносов равномерно распределено в течение года, то этот метод и вовсе не нужен. В этих случаях целесообразно применять паушальные методы расчета страховых резервов. К паушальным методам относятся: «метод 1/8», «метод 1/24», «метод 36 процентов». «Метод 1/8» состоит в том, что с учетом организации страховщиком работы по заключению договоров в течение года делается допущение, что все договоры, заключенные в течение одного квартала сроком на один год, заключены в середине квартала (т.е., например, для второго квартала - 15 мая). С учетом этого резерв незаработанной премии исчисляется: o по страховым взносам, поступившим 4 квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 1/8 от указанных страховых взносов; o по страховым взносам, поступившим 3 квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 3/8 от указанных взносов; o по страховым взносам, поступившим 2 квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 5/8 от указанных взносов; o по страховым взносам, поступившим 1 квартал тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 7/8 от указанных взносов. «Метод 1/24» аналогичен «методу 1/8» и отличается лишь тем, что здесь принимается следующее допущение: все договоры, заключенные в течение месяца сроком на один год, считаются заключенными в середине месяца, т.е. 15-го числа. Соответственно этот метод более точный, однако и более трудоемкий. «Метод 36 процентов» используется при очень большом количестве договоров страхования, когда дата заключения договора не имеет значения и считается, что все договоры заключены в середине года, т. е. 1 июля. Таким образом, резерв на конец года должен составлять половину нетто-премии. Вместе с тем для большего упрощения расчет делается не от нетто-премии, а от взносов-брутто. Считается, что тариф-брутто делится на две части: 72% - нетто-ставка; 28% - нагрузка. Таким образом, половина нетто-ставки равна 36% брутто-ставки. Поэтому резерв незаработанной премии по этому методу на 31 декабря будет равен 36 процентам поступивших за год страховых взносов. Это наименее точный, но, с другой стороны, наиболее простой метод расчета резерва незаработанной премии. По учетной группе 2 незаработанная премия определяется по каждому договору страхования в размере базовой страховой премии до полного истечения срока действия договора страхования. По учетной группе 3 незаработанная премия определяется по каждому договору страхования в размере 40% от базовой страховой премии на отчетную дату. Сумма незаработанной премии по всем договорам данного вида страхования составляет РНП страховщика по виду страхования. Резервы убытков: Резерв заявленных, но неурегулированных убытков образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику. Величина РЗУ определяется по каждой неурегулированной претензии. В том случае, если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховой суммы. Величина РЗУ соответствует сумме заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных в Журнале учета убытков, увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный период. Резерв произошедших, но незаявленных убытков предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату.

120. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СТРАХОВЫХ КОМПАНИЙ. Экономическое значение страхования не исчерпывается только его гарантийными и возмещающими функциями. Финансовые ресурсы, аккумулируемые в страховых фондах, служат существенным источником инвестиций в экономику и выступают одним из главных факторов обеспечения эффективного функционирования страховой компании. Во-первых, инвестиционная деятельность определяет саму возможность предоставления страховых услуг за счет обеспечения формирования достаточного страхового фонда. Во-вторых, хорошо организованная инвестиционная деятельность обеспечивает качество предоставляемых услуг и определяет рыночное положение страховщика. Инвестиционная деятельность влияет на основные характеристики страхового продукта, прежде всего на его стоимость, и на фактическое исполнение обязательств страховщика, определяемое сроками страховых выплат. В-третьих, инвестирование дает возможность владельцам страховой компании развивать свой бизнес и самостоятельно управлять им. Согласно Правилам в целях обеспечения финансовой устойчивости страховые организации инвестируют страховые резервы с обязательным соблюдением следующих соотношений: 1) не менее 10 % средств резервов - в государственные ценные бумаги областных, краевых и местных органов управления; 2) не более 40 % - в недвижимое имущество; 3) не более 50 % - на банковские вклады (депозиты) 4) не более 40 % - в ценные бумаги акционерных обществ и в другие ценности; 5) не более 10 % - в валютные ценности в соответствии с Законом "О валютном регулировании и валютном контроле"; 6) не менее 5 % - на расчетный счет в банке для осуществления текущих выплат страховых сумм по проводимым видам страхования; 7) не менее 80 % средств страховых резервов должно быть инвестировано на территории РФ, если иное не предусмотрено международными соглашениями. Страховые компании в инвестиционных процессах могут выступать в двух качествах. Во-первых, как потенциальные инвесторы, обладающие значительными денежными ресурсами; Во-вторых, как финансовая структура, гарантирующая покрытие возможных убытков от воздействия неблагоприятных факторов, возникающих в процессе реализации конкретных инвестиционных проектов. Такая двойная роль страховщиков в инвестиционной деятельности обусловлена экономической сущностью страхования, которая заключается в замкнутых перераспределительных отношениях между участниками страхования по поводу формирования за счет уплачиваемых страховых премий специальных денежных фондов и использования их для защиты имущественных интересов этих участников (страхователей) при страховых случаях, путем осуществления страховых выплат. Анализируя первую ипостась страховщиков, следует сразу оговориться, что формируемые страховыми организациями денежные фонды (страховые резервы) носят целевой характер и предназначены, в первую очередь, для покрытия убытков от страховых событий. Это накладывает свой отпечаток на возможности страховщиков, что и находит свое отражение в действующем законодательстве. Так, ст.27 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" гласит: "Размещение страховых резервов должно осуществляться страховщиками на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности". Иными словами страховщики обязаны так управлять средствами страховых резервов в процессе своей инвестиционной деятельности, чтобы обеспечить распределение инвестиционных рисков в пространстве и времени ("принцип смешения и рассеивания" или принцип диверсификации), гарантировать их возврат в полном объеме ("принцип возвратности"), получать постоянный и достаточно высокий доход ("принцип рентабельности") и иметь такую структуру вложений, которая позволила бы в любое время обладать достаточным количеством легко ликвидных капиталовложений (принцип ликвидности). Во исполнение ст. 30 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" приказом Минфина РФ от 22 февраля 1999г. № 16Н были утверждены действующие "Правила размещения страховщиками страховых резервов" (ПРСР). Сутью этого нормативного акта является жесткая государственная регламентация возможных направлений инвестирования средств страховых фондов путем императивного установления перечня активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, и предельных размеров квот по соответствующим активам. Не вдаваясь глубоко в анализ данного документа, следует, однако отметить, что в соответствии с указанными правилами размещения страховщики обязаны до 70% вкладывать в государственные ценные бумаги и банковские активы (депозиты, депозитные сертификаты и векселя) и только до 10% резервов страховые компании вправе непосредственно инвестировать в, так называемый, "реальный сектор экономики" и то в виде участия в формировании уставного, складочного или заемного капитала. По логике законодателя такая система размещения страховых резервов призвана повысить уровень гарантированности выполнения страховщиками своих обязательств по проведению страховых выплат. Однако, с другой стороны, она никак не может служить повышению активности страховщиков в качестве реальных инвесторов производства и не способствует реализации стратегического плана модернизации экономики государства, поскольку государственные ценные бумаги, как правило, выпускаются для покрытия дефицита текущего бюджета или обслуживания внешнего долга, а использование банков в качестве посредников в инвестициях страховщиков значительно удорожает инвестиционный продукт. К тому же страховщики в такой системе инвестиционных отношений лишены возможности контролировать ход инвестиционных процессов и влиять на их эффективность, что само по себе снижает их активность. Существующая сегодня ситуация является следствием смещения акцента в государственном регулировании страховой деятельности в сторону обеспечения платежеспособности страховщиков. Страховой рынок России сравнительно молод и, скорее всего, такая позиция Российского законодателя и органа государственного надзора за страховой деятельностью вполне оправдана. Но все же, на мой взгляд, имеются предпосылки для нормативного стимулирования страховщиков к непосредственной инвестиционной деятельности в сфере малого и среднего бизнеса, путем введения в ПРСР квоты вложений в ценные бумаги (акции, облигации, векселя и т.п.), не включенные в котировальный лист ни одним организатором торговли на рынке ценных бумаг хотя бы на уровне 30-35% от суммарной величины страховых резервов. Такой стимул обязательно приведет к развитию малого и среднего бизнеса и не создает серьезной "угрозы" финансовой устойчивости страховщиков в силу относительно невысокой потребности в ресурсах малого и среднего бизнеса и быстрой оборачиваемости средств. А доход страховых организаций от такого инвестирования значительно увеличится, что в свою очередь укрепит платежеспособность страховщиков. Высокий потенциал инвестиционных возможностей страховщиков заключается в накопительно-сберегательном страховании. Это страхование, как правило, сочетает в себе рисковую составляющую, предусматривающую выплату страхового обеспечения при наступлении страховых событий, повлекших расстройство здоровья или смерть Застрахованного, а также возможность накопления в течение срока действия договора страхования денежных средств, которые в последствии выплачиваются Застрахованному (выгодоприобретателю) в виде ренты, аннуитетов, дополнительных пенсий в течение определенного срока или единовременно в зависимости от условий договора. К числу таких видов страхования в первую очередь относится долгосрочное страхование жизни. Договоры долгосрочного страхования жизни заключаются на 5 и более лет, что создает базу для аккумулирования "длинных" денег, столь необходимых нашей экономике. По различным данным, у населения находится от 30 до 60 млрд. долларов США и ежегодно эта цифра увеличивается в среднем на 2-3%. И несмотря на наличие в России большого числа страховых компаний, готовых предложить страховые продукты долгосрочного страхования жизни, удельный вес такого страхования в общей сумме накоплений населения, по данным Госкомстата, не превышает 0,5%. Это объясняется невысоким уровнем страховой культуры населения России, недоверием к финансовой системе страны, порожденным рядом экономических кризисов прошедшего десятилетия, отсутствием понимания позитивной роли и места страхования в экономике страны. Для устранения страхового нигилизма необходимо объединение усилий государства, страховщиков и социальных институтов, формирующих общественное мнение. Вторая ипостась страховой компании в инвестиционных отношениях - это специализированная финансовая организация, имеющая главной целью защиту имущественных интересов участников инвестиционных отношений, которая отражается в возмещении (в соответствии с договором страхования) причиненного им случайным неблагоприятным событием экономического ущерба. В процессе инвестирования, в какой бы форме он не проходил, будь то банковский кредит, прямые поставки оборудования, лизинг и прочее, обязательно возникают вопросы хеджирования. То есть инвестор стремится свести до минимума риск собственных потерь от воздействия различного рода неблагоприятных факторов, объективно сопутствующих любой экономической деятельности. Не вдаваясь глубоко в теорию управления рисками, в общей форме охарактеризуем основные группы риска, способные разрушить планы благоприятного исхода инвестиционного проекта, и способы их снижения. Первая группа - "финансовые риски", то есть потери, вызванные ошибками получателя инвестиций в управлении финансовыми потоками и/или предоставленными ресурсами. Основными причинами здесь являются слабая проработка бизнес-плана предприятия, получающего инвестиции и/или неготовность менеджмента (теоретическая, практическая) к его реализации. Пути преодоления: качественная, детальная проработка бизнес-плана звеном управленцев самого предприятия в плотном контакте со специалистами консалтинговой фирмы, обладающей обширной информационной базой, глубоко знающей конъюнктуру рынка и тенденции его развития, а также теоретическая и практическая переподготовка кадров предприятия, которые будут непосредственно задействованы в реализации проекта. Вторая группа рисков - это "технические риски". То есть риски, связанные, в первую очередь, с какими-либо техническими просчетами разработчиков оборудования, проектировщиков, специалистов, осуществляющих монтаж и пуско-наладку оборудования и прочее. Снижается этот риск, если следовать простому жизненному принципу: "Не уверен, не покупай"... То есть в контрагенты себе необходимо выбирать только тех, в чьей компетентности, надежности и порядочности уверен. Третью группу рисков образует, так называемый, "человеческий фактор". Его проявления разнообразны, это и обыкновенное разгильдяйство, халатность работников, низкий уровень профессионализма и даже умышленное вредительство. Сдерживают проявление этого фактора дисциплина труда, профессиональный отбор и переподготовка, регулярный контроль. То есть он преодолевается силами самого предприятия. Четвертая группа рисков - "риск неблагоприятного (разрушительного) воздействия внешних факторов". В отличие от вышеназванных факторов этот риск обусловлен, главным образом, объективными причинами, то есть не зависящими от сознания, чувств и воли людей. Этот риск не подконтролен человеку, хотя нередко толчком к его возникновению служит чья-то халатность или злой умысел (например, не затушенный костер становится причиной лесного пожара). В первую очередь этот риск объективируется в виде действия стихийных сил природы: бури, ураганы, смерчи, колебания земных пород, наводнения, оползни, пожары, действия иных аномальных явлений природы и климата и прочее. Но в последние годы все чаще стали проявлять себя риски, носящие так называемый техногенный характер: пожар от аварий электросети, взрыв паровых и газовых котлов, топливохранилищ и топливопроводов, повреждения водой в результате выхода из строя систем водо- и теплоснабжения и прочее. Заметен рост так называемых противоправных действий третьих лиц, приносящих порой значительный урон имущественной сфере предприятия: это и хищения, и хулиганство, и злонамеренное уничтожение имущества. По своей разрушительной силе факторы, составляющие этот риск, значительно превышают выше названные. Так, от одного только пожара, по данным Управления государственной противопожарной службы УВД Кировской области, ежегодно в среднем по Кировской области происходит 2,0 - 2,5 тыс. пожаров, причиняющих ущерб на сумму 15 - 20 миллионов рублей. Восстановительная стоимость пострадавших объектов, как правило, на порядок выше. В сравнимых цифрах измеряется ущерб от стихийных сил природы. Технические средства, применяемые для защиты от воздействия этих факторов, отчасти снижают вероятность наступления неблагоприятных событий, но полностью исключить их возникновение и причинение ущерба они не могут. Поэтому, единственным действенным механизмом, способным защитить имущественную сферу предприятия является страхование. Страхование риска есть, по существу, передача его страховой компании в обмен на уплату страховых взносов. Необходимость, а порой и обязательность применения страхования в качестве инструмента, снижающего уровень риска, отмечена и в действующем законодательстве, определяющем правовую базу инвестиционной деятельности. Возьмем к примеру такие формы инвестиций как банковский кредит и поставка оборудования с оплатой через определенное время после его передачи (так называемая продажа товара в кредит). В этих случаях в качестве обеспечения должником исполнения взятых на себя обязательств, в первом случае по возврату кредита и уплате процентов, а во втором - оплата стоимости оборудования в соответствующие сроки, выступает залог. В первой схеме инвестирования залогом может служить любой предмет имущественной сферы должника, выбранный банком, во второй схеме - предметом залога является само поставленное оборудование, если иное не предусмотрено договором (п.5 ст.488 ГК РФ). В ст.343 ГК РФ "Содержание и сохранность заложенного имущества" содержится положение о том, что залогодатель или залогодержатель в зависимости от того, у кого из них находится заложенное имущество, обязан, если иное не предусмотрено законом или договором страховать за счет залогодателя заложенное имущество в полной его стоимости от рисков утраты и повреждения, а если полная стоимость имущества превышает размер обеспеченного залогом требования - на сумму не ниже размера требования. В ФЗ № 102-ФЗ от 16.07.98г. "Об ипотеке (залоге недвижимости)" прямо указывается на обязательность заключения договора страхования предмета ипотеки (ст.31 Закона). "Строгость" требования о страховании заложенного имущества подчеркивается в ст.35 Закона. Согласно этой статьи, залогодержатель вправе потребовать досрочного исполнения обеспеченного ипотекой обязательства, если залогодатель нарушил свои обязанности по страхованию заложенного имущества. Лизинг также не обходится без страхования. Статья 21 "Страхование предмета лизинга и риски" Федерального закона "О лизинге" прямо указывает на то, что предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом (поставщиком) и до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором. Ст. 22 Закона "О лизинге" устанавливает, что ответственным за сохранность лизинга от всех видов имущественного ущерба является лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга. Предположим, что предмет лизинга уничтожен пожаром или похищен. Лизингополучатель обязан возместить/выплатить компенсацию лизингодателю, определенную в договоре лизинга. Однако, отсутствие достаточного количества свободных денежных средств и ликвидного имущества у лизингополучателя, к тому же вынужденного тратить средства на ликвидацию последствий неблагоприятного события, сводит к минимуму возможность возврата средств либо растягивает его на очень продолжительное время. Реальным источником компенсации подобных потерь и служит страхование. Таким образом, можно сделать вывод, что законодатель, определяя правовые параметры инвестиционных процессов, уделяет серьезное внимание вопросам страхования. И это оправданно. Применение механизма страхования в инвестиционных операциях позволит снизить инвестиционный риск, повысит активность инвесторов, сделает их более решительными в предоставлении инвестиционных ресурсов.

121. СТРАХОВОЙ РЫНОК И ЕГО РОЛЬ В РАЗВИТИИ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ. Страховой рынок - это особая социально-экономическая среда, определенная сфера экономических отношений, где объектом купли-продажи выступает страховая защита, формируются спрос и предложение на нее. Объективная основа развития страхового рынка - необходимость обеспечения бесперебойности воспроизводственного процесса путем оказания денежной помощи пострадавшим в случае непредвиденных неблагоприятных обстоятельств. Страховой рынок можно рассматривать также как форму организации денежных отношений по формированию и распределению страхового фонда для обеспечения страховой защиты общества, как совокупность страховых организаций (страховщиков), которые принимают участие в оказании соответствующих услуг. Обязательным условием существования страхового рынка является наличие общественной потребности на страховые услуги и наличие страховщиков, способных удовлетворить эти потребности. Переход отечественной экономики к рынку существенно меняет роль и место страховщика в системе экономических отношений. Страховые компании превращаются в полноправных субъектов хозяйственной жизни. Функционирующий страховой рынок представляет собой сложную, интегрированную систему, включающую различные структурные звенья. Первичное звено страхового рынка - страховое общество или страховая компания. Именно здесь осуществляется процесс формирования и использования страхового фонда, формируются одни и появляются другие экономические отношения, переплетаются личные, групповые, коллективные интересы. Страховая компания - исторически определенная общественная форма функционирования страхового фонда - представляет собой обособленную структуру, осуществляющую заключение договоров страхования и их обслуживание. Страховой компании свойственны технико-организационное единство и обособленность. Экономическая обособленность страховой компании заключается в полной обособленности ее ресурсов, их самостоятельном полном обороте. Страховая компания функционирует в экономической системе в качестве самостоятельного хозяйствующего субъекта и «встроена» в определенную систему производственных отношений. Экономически обособленные страховые компании строят свои отношения с другими страховщиками на основе перестрахования и сострахованияРешения, которые принимает андеррайтер, подписывая страховой полис, основаны на ожиданиях, подтверждаемых общественной практикой. В условиях рыночной экономики страховщик остро ощущает свою зависимость от того, как он использует имеющиеся в его распоряжении ресурсы страхового фонда. Страховщик выступает в роли предпринимателя, является заинтересованным лицом, поскольку несет ответственность перед совладельцами предприятия за состояние дел, что закреплено в соответствующих законодательных актах. В широком смысле страховой рынок представляет собой всю совокупность экономических отношений по поводу купли-продажи страхового продукта. Рынок обеспечивает органическую связь между страховщиком и страхователем. Здесь осуществляется общественное признание страховой услуги. Первостепенными экономическими законами функционирования страхового рынка являются закон стоимости и закон спроса и предложения. Страховой рынок формируется в ходе становления товарного хозяйства и является его неотъемлемым и важным элементом. Условием возникновения того и другого служат общественное разделение труда и существование различных собственников - обособленных товаропроизводителей. Реальное соотношение данных условий определяет степень развития рыночных отношений. Страховой рынок предполагает самостоятельность субъектов рыночных отношений, их равноправное партнерство по поводу купли-продажи страховой услуги, развитую систему горизонтальных и вертикальных связей. Структура страхового рынка может быть охарактеризована в институциональном и территориальном аспектах. В институциональном аспекте она представлена акционерными, корпоративными, взаимными и государственными страховыми компаниями. В территориальном аспекте можно выделить местный (региональный) страховой рынок, национальный (внутренний) и мировой (внешний) страховые рынки. В зависимости от масштабов спроса и предложения на страховые услуги можно выделить внутренний, внешний и международный страховые рынки. Внутренний страховой рынок - местный рынок, в котором имеется непосредственный спрос на страховые услуги, тяготеющий к удовлетворению конкретными страховщиками. Внешним страховым рынком называют рынок, находящийся за пределами внутреннего рынка и тяготеющий к смежным страховым компаниям как в данном регионе, так и за его пределами. Под мировым страховым рынком следует понимать предложение и спрос на страховые услуги в масштабах мирового хозяйства. По отраслевому признаку выделяют рынок: личного страхования, имущественного страхования, страхования ответственности и страхования экономических рисков. В свою очередь каждый из них можно разделить на обособленные сегменты, например рынок страхования от несчастных случаев, рынок страхования домашнего имущества и т.д. Участниками страхового рынка выступают продавцы, покупатели и посредники, а также их ассоциации. Категорию продавцов составляют страховые и перестраховочные компании. В качестве покупателей выступают страхователи - физические и юридические лица, решившие оформить договор страхования с тем или иным продавцом. Посредниками между продавцами и покупателями являются страховые агенты и страховые брокеры, своими усилиями содействующие заключению договора страхования. Специфический товар, предлагаемый на страховом рынке, - страховая услуга. Она может быть предоставлена физическому или юридическому лицу на основе договора (в добровольном страховании) или закона (в обязательном страховании). В тех случаях, когда предоставление страховой защиты необходимо с позиций общественных интересов, страхование носит обязательный характер. Акт купли-продажи страховой услуги оформляется заключением договора страхования, в подтверждение чего страхователю выдается страховое свидетельство (полис). Перечень видов страхования, которыми может воспользоваться страхователь, представляет собой ассортимент страхового рынка. В самом характере современных страховых услуг произошли существенные изменения, вызванные так называемым технологическим взрывом, широким внедрением электроники и автоматики в страховую сферу. В настоящее время в мировой практике страхования усилились две тенденции: специализация и универсализация деятельности страховщиков. Первая непосредственно связана с углубляющимся общественным разделением труда - соответствующий процесс становится объективно необходимым и в страховом деле. В последние годы наряду со специализацией страховщиков усиливаются тенденции к универсализации их деятельности. Традиционно занимавшиеся в большей степени теми или иными видами страхования страховщики вторгаются в смежные виды деятельности (например, приобретают биржевые маклерские фирмы, предприятия розничной торговли, гостиницы и т.д.). Новая роль страховых компаний заключается в том, что они все больше выполняют функции специализированных кредитных институтов - занимаются кредитованием определенных сфер и отраслей хозяйственной деятельности. Страховые компании занимают ведущие после коммерческих банков позиции по величине активов и по возможности использования их в качестве ссудного капитала. Характер аккумулируемых ими ресурсов позволяет использовать их для долгосрочных производственных капиталовложений через рынок ценных бумаг. Такими возможностями банки, опирающиеся на сравнительно краткосрочно привлекаемые средства, не располагают. Поэтому страховые компании должны занять главенствующее положение на рынке капиталов. Приток денежных средств в виде страховых премий и доходов от активных операций, как правило, намного превышает сумму ежегодных выплат держателям полисов. Это позволяет страховым компаниям из года в год увеличивать инвестиции в высокодоходные долгосрочные ценные бумаги с фиксированными сроками погашения, главным образом в облигации промышленных корпораций, государственные облигации и закладные под недвижимость. Государство может прямо участвовать в рыночных отношениях как страховщик через государственные страховые организации и оказывать все возрастающее воздействие на функционирование страхового рынка различными правовыми установлениями. В развитых странах Запада страховой рынок является объектом сознательного государственного регулирования. Аналогичное государственное регулирование широко используется в практике функционирования страхового рынка Российской Федерации. Зарубежный опыт свидетельствует, что страховому рынку присущи мощные стимулы саморазвития: инициатива и предприимчивость, более полное удовлетворение запросов страхователей. Государственное регулирование страховой деятельности дополняет рыночный механизм страхования, усиливая его положительные стороны. При этом механизм государственного регулирования страховой деятельности переплетается с рыночным механизмом страхования.

122. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. Государственное регулирование страховой деятельности представляет собой создание государством рамочных условий для функционирования страхового рынка, в пределах которых его субъекты свободны в принятии решений. Целями государственного регулирования являются: 1. обеспечение надежного и стабильного функционирования страхового рынка страны; 2. обеспечение соблюдения субъектами страхового рынка требований законодательства; 3. повышение с помощью страхования социальной и экономической стабильности в обществе; 4. обеспечение выполнения обязательств сторонами договоров страхования; 5. защита внутреннего страхового рынка от деятельности зарубежных компаний; 6. получение государством налогов и сборов от осуществления страховой деятельности. Методы государственного регулирования состоят в осуществлении следующих функций:* принятие законов и других нормативных актов в области страхования; * контроль уполномоченными государственными органами за соблюдением участниками страхового рынка законов и других нормативных актов; * регулирование финансовой устойчивости страховщиков и обеспечение выполнения ими обязательств перед потребителями страховых услуг; * контроль за уплатой субъектами страхового рынка налогов и сборов; * наложение санкций на участников страхового рынка, не выполняющих установленные требования. Государственному регулированию в страховании подлежат: 1) деятельность страховщиков и перестраховщиков; 2) деятельность страховых посредников; 3) деятельность страхователей, застрахованных и выгодоприобретателей. Государственное регулирование страховой деятельности осуществляется с помощью специально создаваемых государственных организаций — органов государственного страхового надзора.В России функции данного органа с 1996г. и по настоящее время выполняет Министерство финансов РФ, в составе которого функционирует Департамент страхового надзора. Министерство финансов РФ как орган государственного страхового надзора осуществляет, в частности, следующие функции: * выдает страховщикам лицензии на осуществление страховой деятельности на территории России и ведет их единый государственный реестр; * осуществляет регистрацию страховых брокеров и ведет их реестр; * обобщает практику страховой деятельности, разрабатывает и представляет предложения по развитию и совершенствованию законодательства РФ о страховании; * осуществляет контроль за исполнением требований законов и иных правовых актов РФ, связанных с проведением страховой деятельности; * разрабатывает нормативные и методические документы по вопросам страховой деятельности и контролирует их соблюдение; * получает от страховщиков бухгалтерскую и статистическую отчетность о страховой деятельности, информацию об их финансовом положении, рассматривает и анализирует ее; * при выявлении нарушений страховщиками требований законодательства РФ о страховании дает им предписания по устранению нарушений, а в случае невыполнения предписаний приостанавливает или ограничивает действие лицензий этих страховщиков до устранения выявленных нарушений либо принимает решение об отзыве лицензий; * обращается в арбитражный суд с исками о ликвидации страховщиков, а также о ликвидации предприятий и организаций, осуществляющих страхование без лицензий; * рассматривает заявления, предложения и жалобы граждан, предприятий, учреждений и организаций по вопросам страхования. Кроме органа страхового надзора, государственный контроль на страховом рынке в пределах предоставленной им компетенции осуществляют: 1. налоговые органы (которые осуществляют контроль за уплатой налогов), 2. ЦБ РФ (который контролирует проведение страховых операций в иностранной валюте), 3. Гос. комитет по антимонопольной политике (на который возложено предупреждение, ограничение и пресечение монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции на страховом рынке) и др. Можно выделить две стадии контроля за деятельностью страховщиков — предварительный и текущий контроль. На стадии предварительного контроля осуществляется отбор организаций, которые получают право заниматься страховой деятельностью. В России для получения права заниматься страховой деятельностью юридическое лицо должно получить лицензию в Министерстве финансов РФ. Для получения лицензии страховщик должен обладать (на день подачи документов) уставным капиталом, оплаченным за счет денежных средств в установленных законом размерах. При обращении страховой организации впервые за получением лицензии уставный капитал и иные собственные средства должны обеспечивать осуществление планируемых видов страховой деятельности и составлять, в процентах от суммы страховой премии, планируемой страховщиком на первом году деятельности: * в страховании жизни, страховании от несчастных случаев и болезней, медицинском страховании, страховании средств наземного транспорта, страховании грузов, страховании гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств — 15%; * в страховании средств воздушного транспорта, страховании средств водного транспорта, страховании других видов имущества, страховании профессиональной ответственности, страховании ответственности за неисполнение обязательств — 25%; * в страховании финансовых рисков, страховании гражданской ответственности предприятий — источников повышенной опасности, страховании иных видов гражданской ответственности — 30%. Для получения лицензии на осуществление страховой деятельности юридические лица должны представить в Министерство финансов РФ следующие документы: * заявление установленной формы; * учредительные документы; * документы, подтверждающие оплату уставного капитала; * экономическое обоснование страховой деятельности; * правила страхования с приложением к ним образцов форм договоров страхования и страховых свидетельств; * расчет страховых тарифов с приложением использованной методики расчета и указанием источника исходных данных, а также структуру тарифных ставок; * сведения о руководителе страховой компании и его заместителях по установленной форме. При осуществлении текущего контроля органы надзора анализируют представляемую страховщиками бухгалтерскую и статистическую отчетность, при необходимости требуют от них предоставления дополнительных сведений о деятельности организации. Основное внимание уделяется оценке финансового состояния страховых организаций. Департамент страхового надзора Министерства финансов РФ имеет право при выявлении нарушений страховщиками требований законодательства о страховании налагать на такие организации следующие санкции: * предписание, * ограничение действия лицензии, * приостановление действия лицензии * отзыв лицензии.

123. ОБЩЕСТВЕННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ УСЛОВИЯ РАЗВИТИЯ СТРАХОВАНИЯ. Страхование - одна из древнейших категорий общественных отношений. Зародившись в период разложения первобытнообщинного строя, оно постепенно стало непременным спутником общественного производства. Основная причина появления страхования — рискованный характер общественного производства. На этой почве закономерно возникла идея возмещения материального ущерба путем солидарной его раскладки между заинтересованными владельцами имущества. Если бы каждый отдельно взятый собственник попытался возместить ущерб за свой счет, то он был бы вынужден создавать материальные или денежные резервы, равные по величине стоимости своего имущества, что естественно, разорительно. Между тем жизненный опыт, основанный на многолетних наблюдениях, позволил сделать вывод о случайном характере наступления чрезвычайных событий и неравномерности нанесения ущерба. Было замечено, что число заинтересованных хозяйств, часто бывает больше числа пострадавших от различных опасностей. При таких условиях солидарная раскладка ущерба между заинтересованными хозяйствами заметно сглаживает последствия стихии и других случайностей. Собственно, это и делает возможным само существование страхования как такового. При этом, чем большее количество хозяйств участвует в раскладке ущерба, тем меньшая доля средств приходиться на долю одного участника. Так возникло страхование, сущность которого составляет солидарная замкнутая раскладка ущерба. Первоначальный смысл понятия связан со словом «страх». Владельцы имущества, вступая между собой в производственные отношения, испытывали страх за его сохранность, за возможность уничтожения или утраты в связи со стихийными бедствиями, пожарами, грабежами и другими непредвиденными опасностями экономической жизни. Как экономическая категория страхование представляет систему экономических отношений, включающую совокупность форм и методов формирования целевых фондов денежных средств и их использования на возмещение ущерба при различных непредвиденных неблагоприятных явле-ниях, а также на оказание помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни. История развития страховых отношений в условиях капиталистического способа производства может быть разделена на три этапа: 1 этап начинается в середине XIV века и продолжается до конца XVII столетия, соответствует периоду первоначального накопления капитала. Он характеризуется возникновением страхового договора. Однако договоры на этом этапе заключали, как правило, лица, не специализировавшиеся исключительно на страховой деятельности, а также объединения по взаимному страхованию. Среди видов операций преобладает в это время транспортное, и в первую очередь морское страхование. Первым по времени центром такого страхования считается северная Италия. 2 этап охватывает XVIII и первую половину XIX века и характеризуется появлением и развитием специализированных страховых обществ. Первым предвестником современной страховой компании было основано в 1668 г. в Париже общество морского страхования, которое быстро распалось. В 1720 г. два общества морского страхования были созданы в Англии. Затем страховые общества появляются и в других странах: в Италии (1741 г.), Дании (1746 г.), Швеции (1750 г.), Германии (1765 г.) и т.д. С конца XVII века происходят изменения и в видах страхования. Морское страхование перестает быть единственным получившим развитие видом страхования. Все большое значение приобретает страхование от огня, толчком, к развитию которого послужил пожар в Лондоне в 1666 г., длившийся четыре дня и уничтоживший 13200 домов. После него в Лондоне был учрежден «Огневой офис». Занимавшийся страхованием домов и других сооружений, который начал осуществлять страховые операции с 1681 г. В середине XVIII века также в Англии возникает страхование жизни. В конце XVIII века появляется сельскохозяйственное страхование. С развитием машинного производства в средине XIX века сначала в Великобритании, а затем в Германии и в других странах появляется страхование от несчастных случаев. В 1825 г. во Франции появляется страхование гражданской ответственности. 3 этап начинается в середине XIX века и продолжается по настоящее время, становится формой крупного предпринимательства. Начало этому этапу положило объединение страховых организаций и создание страховых картелей и концернов. Один из первых крупных страховых картелей, имевших международный характер, был создан в Берлине в 1874 г. В него вошли 16 страховых обществ разных стран (Австрии, России, Швеции и др.). К началу 1920-х годов страхование стало рассматриваться как одно из наиболее прибыльных направлений в бизнесе. С тех пор оно входит в число ведущих областей экономики, сосредоточившей значительные капиталы. Известный теоретик страхового дела немецкий экономист и публицист профессор Альфред Манес в книге "Основы страхового дела" разделяет историю страхования на три периода: * до конца семнадцатого века, т.е. до момента возникновения страхового договора - полиса; * с конца семнадцатого до середины девятнадцатого столетия - период основания первых страховых обществ (компаний); * 1840 года начинается период современного страхования интернационального характера. Безусловный интерес представляет собой периодизация И.Эмара (французского специалиста по страховому праву), который выделяет три глобальных этапа на историческом пути страхования: I этап: XV-XVIII вв.- эмпирический период страхования; II этап: сначала XIX до 80-х годов XIX века - чисто индивидуалистический период, страхование спекулятивного характера; III этап: с 80-х годов XIX по настоящее время - период научного страхования, появление социального страхования. В.К.Райхер, анализируя периодизации И.Эмара и А.Манеса, обращает внимание не только на различие в гранях исторических периодов и основах периодизации, но и указывает на ряд недостатков этих двух периодизаций, а именно: антиисторичность, несопоставимость признаков, узкостраховая направленность признаков Вполне обосновано В.К.Райхер делает вывод о том, что периодизация страхования должна строиться на более широкой, общеисторической основе, считая, что основные этапы ее развития соответствуют основным этапам развития капиталистического производства в целом, а именно: первый этап охватывает период - от первых зачатков капиталистического производства до начала капиталистической эры (младенческий период капиталистического производства); второй этап - от начала капиталистической эры до периода империализма; третий этап - это современная эпоха капитализма - империализм.Основными чертами, характеризующими становление и развитие современного рынка страховых услуг, являются: укрупнение и увеличение размеров капитала и активов страховых организаций; существенный рост объема страховых операций; многообразие видов страхования; проведение операций по обязательному страхованию; развитие операций по перестрахованию; создание развитой системы страховых посредников; развитие системы государственного надзора за деятельностью страховых организаций; превращение страховых компаний в крупнейших инвесторов, а аккумулирующих и размещающих значительную часть финансовых ресурсов; выход страхования за национальные границы, приобретение им международного характера и как закономерный итог данного процесса – глобализация страхового рынка.