39.Анализ балансовой прибыли

Балансовая (бухгалтерская) прибыль – это общая (итоговая) прибыль, сложившаяся у предприятия как итог (баланс) всех его доходов и расходов за исключением налога на прибыль (остальные налоги: НДС, акцизы, на имущество, на землю, на транспорт, водный, за пользование биоресурсами и пр. уже учтены при формировании балансовой прибыли). Балансовая прибыль распределяется между государством и предприятием и после вычета налога на прибыль превращается в чистую прибыль, используемую на нужды предприятия и ее собственников. Таким образом, от величины балансовой прибыли зависит удовлетворение интересов государства, предприятия, его собственников и работников, а также привлекательность для кредиторов и инвесторов. Поэтому значение анализа формирования прибыли очень велико. Задачами такого анализа являются:

• оценка структуры и динамики балансовой прибыли и всех формирующих ее доходов и расходов

• выявление факторов, повлиявших на полученный финансовый результат

• оценка его качества, т.е. стабильности, надежности получения в будущем

• а для внутреннего – ещё и поиск резервов дальнейшего роста

Исследование проводится методами горизонтального, вертикального коэффициентного и факторного анализа с использованием формы №2 бух. отчетности.

А для внутреннего анализа привлекаются данные бух. и оперативного учета и различная внеучетная информация по ценам, рыночной конъюнктуре, объему и качеству продукции и услуг и т.д.

Балансовая прибыль складывается из прибыли от продаж и сальдо прочих доходов и расходов, которые в свою очередь состоят из процентов к получению и уплате, доходов от участия в др. организациях и прочих доходов и расходов, под которыми могут скрываться:

Финансовые результаты от продажи излишнего имущества или сдачи его в аренду, штрафы полученные и уплаченные (кроме перед гос-вом), положительные и отрицательные курсовые разницы, прибыли и убытки, полученные в предшествующие годы, но выявленные в отчетном году, что говорит о плохо налаженном учете, суммы просроченной дебиторской и кредиторской задолженности и т.д. Многие из них отрицательно сказываются на результатах деятельности предприятия (даже доходы), поэтому необходимо проанализировать причины их возникновения и наметить пути ликвидации, например, для недопущения потерь от списания дебиторской задолженности нужно наладить жесткий контроль за ее состоянием, начиная с анализа платежеспособности ее потенциальных дебиторов и заканчивая активными мероприятиями по ее своевременному взысканию.

В ходе анализа динамики определяют абсолютные отклонения и темпы роста балансовой прибыли и ее составных частей, а в структурном анализе определяют их долю. Потом определяют влияние каждого из этих факторов на конечный результат и делают вывод о качестве полученной прибыли, под которым понимается ее устойчивость и надежность получения в будущем, зависящее от источников ее получения. Чем больше доля прибыли от продаж и чем больше прибыль от продаж зависит от таких факторов как рост объема реализации за счет увеличения объемов производства (а не за счет роста цен), тем лучше. Кроме того, качественная прибыль должна сопровождаться реальным притоком денежных средств, а не быть результатом одних только изменений в политике учета затрат.

Основное внимание уделяется анализу прибыли от реализации. При внешнем анализе оценивают влияние таких факторов как изменение объема реализации и полной себестоимости (с выделением технологических, коммерческих и управленческих затрат). А при внутреннем анализе оценивают влияние производственных и рыночных факторов. К производственным относятся количество и структура произведенной продукции, а также ее себестоимость, на которые в свою очередь влияют обеспеченность производственными ресурсами и эффективность их использования. К рыночным факторам относятся платежеспособный спрос, цены, уровень конкуренции и т.п. С помощью методов факторного анализа, таких как цепные подстановки и корреляционно-регрессионный анализ, а также экспертных оценок определяется конкретная сумма влияния того или иного фактора и определяются резервы дальнейшего роста финансовых результатов.