32. Методы экономического анализа

Методика –совокупность метод и приемов, используемых для проведения анализа. Важнейшим элементом методики являются технические приемы и методы анализа. Все их можно подразделить на традиционные и нетрадиционные.К традиционным методам относят:

• использование абсолютных, относительных и средних величин;

• сравнение;

• аналитическая группировка;

• балансовый метод;

• графический метод;

• экономико-математические методы (методы факторного анализа, линейное программирование, математическая теория игр и др.).

К нетрадиционным (эвристическим) методам относят:

• бескритериальные методы оценки (балльная оценка, экспертная оценка, парное сравнение, метод «Дельфи» и др.);

• критериальные методы оценки (методы типологии, контрольных вопросов и др.);

• оценочно-поисковые методы (метод «мозгового штурма», деловые игры, функционально-стоимостной анализ и др.).

Остановимся более подробно на характеристике наиболее часто применяемых методов.

Сравнение предусматривает сопоставление:

• фактических значений показателей с плановыми для определения степени их выполнения;

• отчетных показателей с такими же показателями за предшествующий период для определения размера, характера и темпов изменения анализируемых объектов;

• достигнутых результатов со среднеотраслевыми показателями для определения места, занимаемого предприятиями в отраслевой группе и др.

Группировка (аналитическая группировка показателей) по определенным признакам применяется, когда изучаемая совокупность включает множество объектов.

Балансовый метод используется для определения суммарного влияния факторов на обобщающий показатель. Балансовое сопоставление влияния факторов производится при сравнении различных сторон одного и того же объекта. Этот способ является также средством счетной проверки правильности произведенных расчетов, так как нарушение равенства свидетельствует о наличии ошибки.

Графический метод применяется в основном для того, чтобы сделать более выразительными и понятными тенденции и связи изучаемых показателей. Графическое изображение анализируемых показателей и процессов может быть линейным, столбиковым, круговым, объемным, координатным и др. График независимо от способа его построения должен соответствовать экономической сущности и направлению изменения отражаемых показателей, быть простым, точным, наглядным, масштабным, иметь объяснение смысла линий, расцветок, штриховок, названия показателей и т.д.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Практически любой аналитический показатель зависит от большого числа факторов и причин.

По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности предприятия факторы делятся на основные и второстепенные. К основным относятся те факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающее воздействие на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях. Следует отметить, что один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным, и второстепенным.

Одним из способов систематизации факторов является создание факторных систем. Создать факторную систему – значит представить изучаемое явление как величину, находящуюся в определенной зависимости от формирующих ее факторов. Если зависимость между результативными и факторными показателями носит функциональный характер, то факторная система является детерминированной. Если связь факторов с результативным показателем является вероятностной (корреляционной), то факторная система является стохастической.

Основными способами и приемами детерминированного факторного анализа являются способ элиминирования, индексный метод и др.

Элиминирование применяется в том случае, когда необходимо условно устранить воздействие на обобщающий показатель всех факторов за исключением одного или нескольких основных, влияние которых на изучаемый объект и определяется. Наиболее распространенными вариантами элиминирования являются способы цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц.

Замена базисного частного показателя фактическим называется подстановкой, а способ, с помощью которого эти замены производятся, способом цепных подстановок. Число подстановок равно числу частных показателей, а число расчетных позиций на единицу больше за счет наличия исходных данных. Фактор, влияние которого необходимо определить, рассматривается как переменный, а все другие по отношению к нему – как постоянные. Результат влияния определяется разностью между полученной расчетным путем величиной обобщающего показателя и его предшествующим значением.

Способ абсолютных разниц предусматривает расчет влияния каждого фактора по абсолютному отклонению его фактического значения от базисного (планового, проектного, среднеотраслевого, прогрессивного). Подстановка предусматривает замену базисного частного показателя не полной величиной отчетного, а лишь алгебраическим отклонением отчетного показателя от базисного. Это позволяет без последующего исчисления разности обобщающих показателей определить влияние частного фактора на обобщающий показатель.

Способ относительных разниц считается одним из самых эффективных способов факторного анализа. Он применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные приросты факторных показателей в процентах или коэффициентах.

Индексный метод основан на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного показателя к его уровню в предшествующие периоды или уровню аналогичного показателя, принятому в качестве базы. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными (простыми), а индексы, характеризующие соотношение сложных явлений – групповыми (агрегатными).

На практике определить и измерить влияние некоторых факторов не всегда возможно из-за отсутствия информации и достаточно тесной функциональной зависимости. В этом случае могут быть использованы методы, которые относятся к стохастическому факторному анализу (корреляция, регрессия, дисперсия).

Методы линейного программирования используются для решения экспериментальных задач, когда нужно найти крайние (максимальные и минимальные) значения некоторых функций переменных величин. Ценность использования этого метода в анализе состоит в том, что оптимальный вариант можно выбирать из весьма значительного количества альтернативных вариантов. При помощи других способов решать такие задачи практически не представляется реальным.

Расчетные методы оперируют только количественно-определенной информацией, использование которых при анализе систем управления ограничено. Для анализа хозяйственной деятельности большое значение имеет использование эвристических методов, направленных на получение качественных характеристик субъекта хозяйствования. Эвристические методы основаны на результатах опыта, интуиции, экспертных оценок и применяются в тех случаях, когда количественное измерение текущих событий невозможно. Залогом надежности и обоснованности выводов анализа при эвристических методах является правильный выбор экспертов.

Среди эвристических методов можно выделить оценочные и оценочно-поисковые методы анализа. Оценочные методы в свою очередь подразделяются на критериальные и бескритериальные. Критериальные методы оценки основываются на теории позиционирования, основная идея которой заключается в существовании готовой, единой для всех картины стандартных ситуаций и решений.

Эвристические методы широко используются при анализе организации управления, в частности управления персоналом, анализе качества продукции и услуг, конкурентном анализе.