144. Анализ структуры и динамики расходов страховщика

От величины расходов страховщика во многом зависит получаемая им прибыль или убыток. Поэтому анализ обоснованности расходов и возможностей их оптимизации очень важен.

В задачи ФА входят:

• оценка уровня и динамики доходов за ряд лет

• выявление тенденций и факторов их изменения

• определение состава и структуры доходов

• поиск резервов их дальнейшего роста

Основным источником информации является форма №2-страховщик «Отчет о прибылях и убытках страховой организации». Для некоторых расчетов привлекаются данные баланса и других форм отчетности, а при внутреннем анализе и данные бухгалтерского учета.

К расходам страховщика относятся:

А) расходы на страховое дело:

1) страховые выплаты;

2) отчисления в страховые резервы;

3) вознаграждения по договорам перестрахования (перестраховщик делится с перестрахователем)

4) оплата услуг специалистов (не состоящих в штате)(экспертов, детективов, актуариев (расчет тарифов и резервов, в основном при страховании жизни), инкассаторов, медицинских работников и др.).

5) расходы на ведение дела ( зарплата и отчисления; хозяйственные и канцелярские расходы, командировки, реклама и прочее)

Б) расходы, связанные с инвестиционной деятельностью (например, изменение стоимости финансовых вложений в результате корректировки их оценки);

В) расходы, связанные с финансовой деятельностью (например, % к уплате) (?).

Г) прочие расходы в виде убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, убытков от списания просроченной дебиторской задолженности, уплаченных штрафов и т.п.

Основной статьей расхода страховщика являются страховые выплаты. Задачей анализа страховых выплат является определение динамики и структуры, выявление тех видов страхования, которые имеют наибольшую долю в выплатах или самые высокие темпы роста. Далее необходимо проверить обоснованность этих выплат и найти пути их оптимизации. Анализ проводится по данным формы №2, а также бухгалтерского и оперативного учета, договоров страхования, маркетинговых исследований и др. источников с использованием традиционных и экономико-математических методов, таких как сравнения, балансовый, цепных подстановок, корреляционный, экспертных оценок и т.д.

Общая сумма страховых выплат зависит от их количества и средней суммы одной выплаты. В ходе анализа определяется влияние этих факторов, а также факторов второго и третьего порядка, таких как изменение среднего страхового покрытия (т.е. отношения выплат к убытку), перечня страхуемых рисков, количества и тяжести страховых случаев и т.д.

Особое внимание обращается на обоснованность страховых выплат, т.е. были ли учтены сроки наступления страхового случая, наличие и правильность заполнения подтверждающих документов, верно ли определены суммы выплат.

Важно сопоставить абсолютные величины и темпы роста страховых премий и выплат. Соотношение сумм выплат и премий называется уровнем выплат и характеризует убыточность страховых операций Только если общая сумма премий превышает и растет быстрее выплат можно говорить об эффективности страховых операций.. Однако по отдельным формам и видам страхования это соотношение может иногда нарушаться под влиянием внешних факторов, например, стихийных бедствий. Анализ должен показать, была ли возможность избежать чрезмерных потерь и как минимизировать их в будущем.

На основании абсолютных показателей сумм платежей (премий, взносов) и выплат строится большинство относительных (качественных) показателей деятельности страховой организации, таких как коэффициент достаточности страховых резервов, коэффициент рентабельности и др. Соотношение сумм выплат и премий называется уровнем выплат и характеризует убыточность страховых операций.

Таким образом, грамотный анализ объемов премий и выплат способствует получению правильных выводов о состоянии и перспективах деятельности организации.