141 Виды и система показателей финансового анализа страховых организаций

Результаты ФА и возможности их использования для повышения эффективности управления организацией во многом зависят от избранной системы показателей. Она должна комплексно (т.е. полно, всесторонне, взаимосвязанно) характеризовать финансовые результаты деятельности п/п. В свою очередь состав и методика расчета используемых показателей зависят от субъектов анализа, задач, стоящих перед аналитиком, и доступных источников информации, т.е. от вида ФА, который может быть внешним и внутренним.

Внешний анализ осуществляется на основании бухгалтерской отчетности (5 форм) и отчетности, представляемой в порядке надзора в соответствующие органы Минфин.

При этом общедоступными, т.е. публикуемыми страховыми организациями, являются формы №1-страховщик и №2-страховщик.

Субъектами внешнего анализа являются:

7. органы финансового и налогового контроля

8. банки

9. акционеры

10. инвесторы

11. хозяйственные партнеры

12. потенциальные клиенты и т.д.

Цели и задачи разных субъектов различаются, и соответственно будут различаться показатели, включаемые в аналитическую систему.

Акционерам необходимо определить долю собственного капитала и возможность получения дивидендов.

Налоговиков интересует правильность расчета сумм налоговых отчислений.

Т.е. эти субъекты (акционеры и налоговики) интересуются, прежде всего, показателями финансовых результатов, такими как:

• Доходы

• Расходы

• Балансовая и ЧП

• Рентабельность собственных средств

Органы страхового надзора больше всего интересуют показатели фактической и нормативной маржи платежеспособности (основной показатель, специфический для п/п страхования) и их соотношение (6 форма), а также достаточность собственных средств и страховых резервов и надежное их размещение.

Банкиров больше интересует кредитоспособность организации и соответственно показатели ликвидности и платежеспособности.

Потенциальных страхователей волнует надежность страховой компании, платежеспособность и стоимость ее услуг, а, следовательно, в применяемую ими систему показателей анализа, прежде всего, должны входить показатели финансовой устойчивости, платежеспособности и тарифной политики (насколько доступны сведения о тарифной политике).

Внутренний анализ проводится непосредственно в организации ее работниками для нужд управления производственной коммерческой и финансовой деятельностью.

Его цель: обеспечить планомерное поступление денежных средств для поддержания платежеспособности (и найти сами источники финансирования) и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы получить максимальный доход, оптимизировать издержки. Для проведения внутреннего финансового анализа используются данные не только отчетности, но бухгалтерского учета, а также плановая и оперативная информация.

Большее разнообразие задач и источников информации определяет и большее количество показателей, входящих в систему внутреннего финансового анализа (страховых) организаций.

Кроме общих финансовых показателей, характеризующих сумму собранных премий (главный доход), осуществленных выплат (главный расход), полученной прибыли и производных от них коэффициентов убыточности и рентабельности, а также показателей, характеризующих финансовую устойчивость и платежеспособность (таких как…), в систему показателей внутреннего анализа должны входить и частные показатели. Они являются факторными по отношению к общим показателям и не отражаются в публичной отчетности. Общие = результативные. Например, затраты на ведение страхового дела в постатейном разрезе и т.п. Их применение позволяет моделировать сложные факторные системы и выявлять скрытые резервы роста финансовых результатов. Однако желательно не допускать избыточного количества показателей, т.к. сбор и обработка излишней информации удорожают анализ и снижают его оперативность и актуальность.