3) 77. Анализ показателей эффективного использования средств на оплату труда работников (показать на примере).

Фонд оплаты труда (ФОТ)– вся сумма выплат, определяемая по тарифу окладам и сдельным расценкам, прогрессивным доплатам, премиальным системам, материальным поощрениям, социальным доплатам и др. вып-латами из прибыли. Фонд заработной платы (ФЗП): 1)оплата за отрабо-танное время; 2)оплата за неотработанное время; 3)единовременные поощр-е выплаты; 4)выплаты на питание, жильё, топливо. В состав ФЗП вкл-ся также выплаты соц. хар-ра (дивиденды, взносы в благотв-ые и внебюдж. фонды, выплаты на культурно – бытовые меропр. и пр.). Анализ использования средств на оплату труда начинается с определения абсолютного отклонения фактического ФЗП от планового (базисного).

Анализ расходования ФЗП на предприятии

№ п/п	Показатели	План. период	Отч. период	Отчёт /план (%)
1.	Объём реализованной продукции, тыс. руб.	1682460	1766583	105,0
2.	Фонд заработной платы, тыс. руб.	146927	51262	102,9
3.	Численность ППП	1670	1645	98,5
4.	Среднемесячная заработная плата, руб.	7331,69	7662,71	104,5
5.	Среднегодовая заработная плата, руб.	87980,24	91952,58	104,5

Как видно из таблицы, фактический ФЗП превышает плановый на 4335 тыс. руб. (151262 – 146927), или на 2,9%. Рассчитаем влияние факторов на перерасход ФЗП.

1.Определим влияние изменения численности персонала на отклонение фактического ФЗП от планового:

Эфзп/ч = (1645 – 1670) * 87980, 24 = -2199506 руб. , где Эфзп/ч – экономия (перерасход) ФЗП за счёт изменения численности.

2.Определим влияние изменения среднегодовой заработной платы на отклонение фактического ФЗП от планового:

Эфзп/сзп = (91952,58 – 87980,24) * 1645 = +6534499,3 руб. Эфзп/сзп – перерасход (экономия) ФЗП за счёт изменения средней заработной платы.

3.Расчитаем совокупное влияние изменения численности и средней заработной платы на отклонение фактического ФЗП от планового: Эфзп = +6534499,3 – 2199506 = +4334993,3 ≈ +4335 тыс. руб.

Т.о. совокупное влияние проанализированных двух показателей на отклонение фактического ФЗП от планового в итоге привело к перерасходу ФЗП в размере 4335 тыс. руб. Однако расчёт абсолютного отклонения фактического ФЗП от планового позволит объективно оценить правильность его расходования только в том случае, если были на 100% выполнены все основные показатели (в том числе объём реализованной продукции), характеризующие результаты деятельности предприятия. Поскольку план по объёму реализованной продукции перевыполнен, то важно рассчитать относительное отклонение фактического ФЗП от планового. С этой целью ФЗП планового периода скорректируем на индекс, характеризующий процент выполнения плана по объёму реализации продукции. ФЗПпл.кор. = 146927 * 1,05 = 154273,35 руб. Эфзп = 151262 – 154273,35 = -3011,35 тыс. руб.

Итак, с учётом перевыполнения плана по объёму реализованной продукции на предприятии имеется не перерасход, а экономия ФЗП в размере 3011,35 тыс. руб. Однако этот вывод будет точным, если заработная плата всех категорий персонала увеличивалась пропорционально росту объёма реализации продукции. На самом деле изменение общего планового ФЗП происходит на практике не пропорционально росту объёма реализованной продукции, поскольку на предприятии имеются условно-постоянные расходы, к которым относится, в т.ч., и заработная плата некоторых категорий персонала. Допустим, что 30% ФЗП выплачивалось некоторым управленческим категориям персонала в соответствии с запланированными величинами в независимости от перевыполнения плана по объёму реализации продукции. Тогда процент корректировки планового ФЗП будет равен не 5,0%, а 3,5% (5,0 * 0,7), а относительная экономия ФЗП (Оэфзп) составит не 3011,35, а 807,445 тыс. руб. Оэфзп = 151262 – (146927 * 1,035) = -807,445 тыс. руб.

Т.о. с учётом перевыполнения плана по объёму реализации продукции с корректировкой на условно – постоянные затраты на предприятии имеется не перерасход ФЗП, а его экономия в размере 807,445 тыс. руб.