Вопрос 66. Финансовая устойчивость страховых операции и ее показатели

Под финансовой устойчивостью страховых операций по­нимается постоянное сбалансирование или превышение до­ходов над расходами по страховому денежному фонду, фор­мируемому из страховых взносов страхователей.

Проблема обеспечения финансовой устойчивости может рассматриваться двояко: как определение системы вероят­ности дефицита средств в каком-либо году и как отношение доходов к расходам за истекший тарифный период.

. Степень дефицитности средств страховой компании во многом (первое условие) зависит от величины страхового портфеля (совокупности страховых взносов).

Для определения степени вероятности дефицитности средств используется коэффициент профессора Ф. В. Конь- шина (К):

где Т — средняя тарифная ставка по страховому портфелю; n — количество застрахованных объектов.

Чем меньше коэффициент К, тем выше финансовая ус­тойчивость страховщика.

Для оценки финансовой устойчивости как отношения до­ходов к расходам за тарифный период (второе условие) мож­но использовать коэффициент финансовой устойчивости страхового фонда (Ксф):

где ∑Д — сумма доходов за тарифный период, руб.; ∑Зф — сумма средств в запасных фондах, руб.; ∑Р — сумма рас­ходов за тарифный период, руб.

Финансовая устойчивость страховых операций будет тем выше, чем больше будет коэффициент устойчивости стра­хового фонда (второе условие).

Важным фактором (третьим условием), характеризую­щим финансовую устойчивость страховой организации, кро­ме солидного уставного капитала и немалых резервных фондов, является рентабельность страховых организаций (Р), которая выражается отношением балансовой (валовой) при­были к доходной части:

Однако в силу непроизводственного характера деятель­ности страховых организаций доход в них не создается, а прибыль формируется за счет перераспределения средств страхователей, т.е. необходимого и прибавочного продук­та, созданного в других производственных сферах. Поэто­му более корректным будет определять рентабельность страховых операций как показатель уровня доходности, а именно как отношение общей суммы прибыли за опреде­ленный период к совокупной сумме платежей за тот же пе­риод:

,

где Д — доходность; ∑БП — сумма балансовой прибыли за год, руб.; ∑СВ — совокупная сумма страховых взносов за год, руб.

Финансовую устойчивость страховых операций рассчи­тывают при выборе надежного страховщика, сравнивая по­казатели устойчивости.

Вопрос 67. Налогооблагаемая база и состав налогов, выплачиваемых страховой компанией

Доход страховщика по страховым операциям и от инве­стиционной деятельности подлежит налогообложению.

Объектом обложения налогом на прибыль является до­ход от страховой деятельности, уменьшенный на сумму за­трат, включаемых в себестоимость страховых услуг и льгот. Доход страховой компании образуется за счет:

• страховых взносов (премий) по договорам страхования и перестрахования;

• комиссионных вознаграждений по перестрахованию (тантьема);

• доли перестраховщиков в выплаченных страховых сум­мах и страховых возмещениях;

• суммы возврата специальных страховых резервов преды­дущего периода;

• других доходов, связанных со страховой деятельностью, включая доходы от инвестирования временно свободных средств и размещения их на счетах в банках.

Доходы от реализации акций, облигаций и иных цен­ных бумаг, принадлежащих страховой компании, а также от долевого участия в разного рода предпринимательской деятельности подлежат налогообложению у источников этих доходов.

Налогооблагаемая база уменьшается на сумму следую­щих затрат (расходов):

• выплаченных страховых сумм;

• отчислений в страховые резервы;

• отчислений в резерв предупредительных мероприятий;

• комиссионных вознаграждений страховым агентам и брокерам;

• страховых платежей (премий), переданных в перестрахо­вание;

• отчислений от страховых взносов (платежей) в специаль­ные страховые фонды и резервы, образуемые в соответ­ствии с законодательными актами;

• возврата перестраховщикам их доли специальных страхо­вых резервов предыдущего года;

• сумм, вносимых в Пенсионный фонд РФ, Фонд соцстра­хования РФ, Фонд занятости населения РФ, Фонд обя­зательного страхования, а также других обязательных платежей во внебюджетные фонды;

• сумм, причитающихся к уплате в бюджетную систему РФ в виде налога на имущество предприятия, земельно­го налога и др.;

• расходов, включаемых в себестоимость страховых ус­луг (кроме расходов на оплату труда).

Непосредственным объектом налогообложения страхо­вой компании является валовая (балансовая) прибыль.

По облагаемому налогу могут предоставляться опреде­ленные льготы (благотворительные цели, оздоровительные, экологические и другие цели). Ставка налога может изме­няться при утверждении федерального бюджета на пред­стоящий финансовый год.

После уплаты налога на прибыль и во внебюджетные фонды образуется чистая прибыль, которая остается в рас­поряжении страховой компании и используется для форми­рования специальных фондов: развития производства, ма­териального поощрения, социального развития и др., на премирование своих работников, представительские расхо­ды и т.д.