2.2. Фінансова звітність як основа інформаційного забезпечення аналітичних досліджень
Фінансова звітність - бухгалтерська звітність, яка відображає фінансовий стан підприємства, результати його діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.
Зміст звітності повинен бути таким, щоб наведені дані за своєю структурою і поданням були зрозумілі не лише для бухгалтерів та економістів, але й для зовнішніх користувачів.
Мета складання фінансової звітності — надати користувачам повну, правдиву та неупереджену фінансову інформацію, на яку вони покладатимуться під час прийняття економічних рішень.
Таблиця 2.1
Основні принципи складання фінансової звітності підприємств
Принципи |
Визначення |
Повноти висвітлення |
Фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фінансово-господарську діяльність підприємства |
Автономність |
Кожне підприємство розглядається у фінансовій звітності як автономна юридична одиниця |
Послідовність |
Фінансова звітність розкриває послідовність операцій та розвитку підприємства |
Безперервність |
Передбачає, що діяльність підприємства буде продовжуватись протягом невизначеного періоду |
Єдиний грошовий вимірник |
Відображення усіх операцій підприємства в єдиній грошовій одиниці |
Періодичність |
Припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності |
Користувачів фінансової звітності можна класифікувати наступним чином (рис. 2.1):
Користувачі фінансової звітності
Внутрішні:
- правління
- власники
- рада директорів
- менеджери
- керівники підрозділів
- майстри
- службовці
З прямим фінансовим
інтересом:
- діючі та потенційні інвестори
- діючі та потенційні кредитори
Без прямого фінансового
інтересу: -
органи статистики -
аудиторські фірми
З непрямим фінансовим
інтересом:
- податкові органи
- фінансові органи
- обслуговуючі банки
- замовники
- постачальники
- страхові компанії
- профспілкиЗовнішні
Рис. 2.1. Класифікація користувачів фінансової звітності
Фінансова звітність забезпечує такі інформаційні потреби користувачів (табл. 2.2):
Таблиця 2.2
Інформаційні потреби відповідно до сфери інтересів
|
Групи користувачів |
Інформаційні потреби відповідно до сфери інтересів |
|
|---|---|---|---|
|
1 |
2 |
|
|
Інвестори |
Оцінка ефективності використання ресурсів керівництвом підприємства Здійснення прибуткових фінансових вкладень Здатність підприємства виплачувати дивіденди |
|
|
Працівники підприємства |
Рівень оплати праці Збереження робочих місць |
|
|
Кредитори (позичальники) |
Повернення кредиту Отримання відсотків |
|
|
Постачальники |
Оплата рахунків за товари, роботи, послуги Оцінка надійності ділових зв'язків |
|
|
Замовники |
Вчасне отримання товарів, робіт, послуг |
|
|
Органи державного управління (податкові та статистичні органи) |
Своєчасне та повне отримання податків Статистичне узагальнення показників по галузях Формування макроекономічних показників |
|
Громадськість (преса, інформаційні агентства) |
Вплив діяльності підприємства на благополуччя суспільства (зайнятість, екологію) |
||
Керівництво підприємством |
Оцінка ефективності прийняття управлінських рішень і визначення основних напрямків розвитку підприємства |
||
Аудиторські фірми |
Перевірка відповідності даних звітності національним стандартам |
||
Інвестиційні компанії |
Розробка рекомендацій клієнтам щодо інвестування капіталу |
||
Біржі цінних паперів |
Оцінка даних звітності при реєстрації підприємств |
||
Форми, перелік статей фінансових звітів та їх зміст встановлені П(С)БО №2-5:
- форма 1 "Баланс " — звіт про фінансовий стан, що відображає активи, зобов язання і капітал підприємства на встановлену дату (П(С)БО 2);
- форма 2 "Звіт про фінансові результати" —містить дані про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний та попередній періоди (П(С)БО 3);
- форма 3 "Звіт про рух грошових коштів" - відображає надходження та витрачання коштів у звітному періоді за операційним, інвестиційним і фінансовим напрямками діяльності підприємства (П(С)БО 4);
- форма 4 "Звіт про власний капітал " - відображає зміни у складі власного капіталу протягом звітного періоду (П(С)БО 5).
“Примітки до звітів" — сукупність показників і пояснень, які забезпечують деталізацію та обґрунтованість статей фінансових звітів, розкривають іншу інформацію.
Для суб'єктів малого підприємства і представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності встановлена спрощена фінансова звітність (П(С)БО 25) "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємства" до складу якого входять:
- баланс;
- звіт про фінансові результати.
Компоненти фінансової звітності відображають різні аспекти господарських операцій і подій за звітний період, відповідну інформацію попереднього звітного періоду та розкривають облікову політику і її зміни, що дає можливість проводити аналіз діяльності підприємства за звітний період і у перспективі.
Такі компоненти фінансової звітності, як баланс, звіт про фінансові результати, звіт про власний капітал та звіт про рух грошових коштів, складаються з статей, які об'єднуються у відповідні розділи. Підприємство заносить інформацію до тієї чи іншої статті фінансового звіту тільки тоді, коли:
- існує ймовірність збільшення або зменшення майбутніх економічних вигод, пов'язаних з цією статтею;
- оцінка статті може бути достовірно визначена.
Призначення основних компонентів фінансової звітності наведено в табл. 2.3.
Таблиця 2.3
Призначення основних компонентів фінансової звітності
Компоненти фінансової звітності |
Зміст |
Використання інформації |
||
1 |
2 |
3 |
||
Баланс |
Наявність економічних ресурсів, які контролюються підприємством, на дату балансу |
Оцінка структури активів та пасивів. Аналіз фінансової стійкості, ліквідності та платоспроможності підприємства. Прогнозування змін в економічних ресурсах, які підприємство, ймовірно, контролюватиме в майбутньому |
||
Звіт про Фінансові результати |
Доходи, витрати та фінансові результати діяльності підприємства за звітний та попередній періоди |
Оцінка та прогнозування прибутковості підприємства. Аналіз структури доходів і витрат |
||
Звіт про власний капітал |
Зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду |
Оцінка та прогнозування змін у складі власного капіталу підприємства |
||
Звіт про рух грошових коштів |
Генерування та використання грошових коштів протягом звітного періоду |
Аналіз та прогнозування операційної, інвестиційної, та фінансової діяльностей підприємства. Оцінка основних напрямків надходжень та вибуття коштів. |
||
Примітки |
Обрана облікова політика. Інформація, не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але обов'язкова згідно П(С)БО. Додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості |
Аналіз та прогнозування облікової політики, діяльності підрозділів підприємства, ризиків, які впливають на господарську діяльність підприємства |
||