4.2. Методика аналізу оборотних активів
Склад і структура оборотних активів значною мірою визначається -галузевою належність підприємства, - видом діяльності та - продукцією, що випускається.
В ході аналізу необхідно дати оцінку стану виробничих запасів, незавершеного виробництва, готової продукції, грошових коштів, дебіторської заборгованості.
Аналіз стану виробничих запасів починають з перевірки відповідності фактичних залишків їх плановій потребі. Для цього фактичні залишки за окремими видами виробничих запасів порівнюють з плановими нормами, перерахованими на фактичний випуск продукції. Вартість виробничих запасів може змінюватися як за рахунок збільшення їх кількості, так і за рахунок підвищення їх вартості внаслідок інфляції.
Причинами створення наднормативних залишків виробничих запасів можуть бути:
- наявність неходових матеріальних цінностей;
- необгрунтованість нормативів;
- свідоме нагромадження запасів у зв'язку з перебоями у постачанні та інфляційними процесами.
Залежно від причин розробляють заходи з ліквідації понаднормативних запасів:
- обгрунтовані розрахунки їх потреби;
- встановлення договірних відносин з постачальниками;
- усунення недоліків у плануванні та обліку;
- налагодження ритмічності випуску продукції.
Аналіз незавершеного виробництва проводять за фактичними залишками напівфабрикатів і деталей в кожному цеху, а також залучаються дані норм і запасів кожного виду деталей і напівфабрикатів.
Понаднормативні залишки готової продукції можуть бути викликані:
- втратою ринків збуту;
- недостатньою конкурентоспроможністю продукції;
- низькою купівельною спроможністю покупців;
- неритмічністю випуску та відвантаження продукції;
- незадовільною роботою служби маркетингу.
Аналіз оборотних активів проводять у наступній послідовності:
- оцінюють загальний розмір оборотних активів підприємства та аналізують зміни в їх обсязі впродовж звітного періоду. При проведенні цієї роботи визначається також питома вага оборотних активів у загальному обсязі майна та її зміна протягом звітного періоду. Співставлення темпів зростання оборотних активів з темпами інфляції дозволяє визначити номінальний і реальний приріст оборотних активів підприємства.
Аналіз складу і динаміки оборотних коштів проводиться шляхом порівняння даних II розділу активу балансу на кінець звітного періоду з початком. При цьому вивчаються зміни, що відбулись в складі оборотних коштів в цілому, а після цього - в розрізі окремих статей оборотних коштів.
Основні причини збільшення або зменшення оборотних коштів представлені на рис. 4.2 та рис. 4.3.
Причини збільшення оборотних коштів
Прибуток
Приріст власних засобів
Збільшення зобов’язань
Збільшення заборгованості за кредитами
і позиками
Збільшення дебіторської заборгованості
Рис. 4.2. Причини збільшення оборотних активів підприємства