4.1. Суть та склад оборотних активів

Оборотні активи - це грошові кошти та їх еквіваленти, що необмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом 12-ти місяців з дати балансу.

Оборотні активи беруть одноразову участь у виробничому процесі, кардинально змінюючи при цьому свою натурально-речову форму. Водночас вартість оборотних активів повністю переноситься на новостворений продукт. Основним призначенням коштів в оборотних активах є забезпечення безперервності ви­робничого процесу.

До оборотних активів відносять:

- запаси;

- векселі одержані;

- дебіторську заборгованість за товари, роботи, послуги;

- дебіторську заборгованість за розрахунками;

- іншу поточну дебіторську заборгованість;

- поточні фінансові інвестиції;

- грошові кошти та їх еквіваленти;

- інші оборотні активи.

Запаси - це активи, які:

- зберігаються для продажу за умов звичайної господарської діяльності;

- призначені для споживання у виробничому процесі чи при наданні послуг;

- перебувають у процесі виробництва.

Векселі одержані - це заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію, виконані роботи чи надані послуги, яка забезпечена векселями.

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги -заборгованість покупців або замовників за реалізовані їм товари чи продукцію.

Дебіторська заборгованість за розрахунками виникає за переплаченими податками, зборами та іншими платежами до бюджету, виданими авансами, нарахованими дивідендами, відсотками, роялті тощо, надходження яких очікують, а також заборгованість фінансових і податкових органів, пов'язаних сторін, заборгованість із внутрівідомчих розрахунків.

До іншої поточної дебіторської заборгованості відносять усі види дебіторської заборгованості, які не ввійшли до складу двох вищеперелічених статей.

Поточні фінансові інвестиції - це інвестиції, що легко реалізуються та призначаються для утримання протягом терміну, що не перевищує один рік.

До них відносять:

- короткострокові комерційні ринкові папери;

- казначейські векселі;

- короткострокові боргові папери;

- депозитні сертифікати;

- інші ринкові цінні папери, придбані з метою перепродажу протягом терміну, що не перевищує один рік.

Грошові кошти та їх еквіваленти - це сума грошей у касі, на банківських рахунках, у формі грошових документів та у формі виставлених акредитивів.

Інші оборотні активи - це вартість оборотних активів, які не увійшли до всіх вищеперелічених статей.

За основними ознаками оборотні активи підприємства можна класифікувати наступним чином (рис. 4.1).

Класифікація оборотних активів

За характером фінансових джерел формування:

- валові оборотні активи

- чисті оборотні активи

- власні оборотні активи

За видами:

- запаси сировини, матеріалів, напівфабрикатів

- запаси готової продукції

- дебіторська заборгованість

- грошові активи

- інші види оборотних активів

За характером участі в операційному процесі:

- оборотні активи, які обслуговують виробничий цикл підприємства

- оборотні активи, які обслуговують фінансовий цикл підприємства

За періодом функціонування:

- постійна частина оборотних активів

- змінна частина оборотних активів

Рис. 4.1. Класифікація оборотних активів підприємства