Непокрытые аккредитивы

Открываются когда ель корр. отношения между банками тогда покрытие заранее в банк не уходит, а банк исполнитель получает право списывать денежные средства с ведущегося у него корр. счета эмитента. Порядок такого списания определяется соглашением между банками.

Бух учет. Особенности.

Счет 40901 не используется. В бух учете банка эмитента открытие аккредитива отражается на внебалансовых счетах: Д99998/К91315 (выданные гарантия и поручительства). Банк эмитент гарантирует банку исполнителю что он оплатит средства по данному поручительству. Когда банк исполнитель исполнил аккредитив, приходит сообщение о исполнении, проводка: Д40702/30110. Если денег на счете клиента недостаточно: 60315/30110

Учет в исполняющем банке:

1. В момент открытия аккредитива, сумма отображается на внебалансовых счетах: Д91414 – полученные гарантии и поручительства/К99999

2. Когда клиент исполнил свои обязательства Д30109/К40702.

3. Одновременно обратной проводкой списываем из внебаланса 99999/91414

Расчеты чеками

Чек – специальная бумага, содержащее ничем не обусловленное распоряжение банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Бланки чеков учитываются 91207 «Бланки» до момента их выдачи клиентам. Данная форма расчетов через расчетную сеть БР не используется.

Отражение операций с банками:

1. Договор между клиентами и банками о расчетах чеками

2. Клиент приобретает в банке расчетную чековую книжку 20202/70601 (за сам бланк книжки).

3. Банк депонирует сумму чековой книжки на специальный счет 40702/40903

4. Расчеты: Д40903/К40702

Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо – это банковская операция посредством которой банк эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов, осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчетные документы:

1. Платежные требования

   1. С акцептом

   2. Без акцепта

2. Инкассовое поручение

Схема.

Порядок работы по этой форме расчетов

1. Платежные требования и инкассовые поручения составляются получателем средств. Все формы содержатся в положении 2-П

Порядок работы:

1. С акцептом:

   1. В день поступления требование помещается в картотеку №1 90901/99999 – расчетные документы ожидающие акцепта для оплаты,

   2. Последний экземпляр требования отдается плательщику, который должен его акцептавать:

      1. Акцепт получен – платежное требование изымается из картотеки №1 и оплачивается с р/с: 99999/90901 потом 40702/30102.Если денег нет то надо изъять из картотеки №1 и положить в картотеку №2: 99999/90901 потом 90902/99999

      2. Заявление об отказе от акцепта (либо срок истек). 99999/90901. 1й экземпляр помещаем в документы дня, а второй экземпляр возвращается в банк эмитент. Есть регистр – Штатель – контролирует сроки акцептов

2. Без акцептное списание:

   1. Деньги есть. 40702/30102.

   2. Денег на р/с нет. Платежное требование помещается в картотеку №2: 90902/99999, после поступления денег проводим обратную проводку и списываем деньги с р/с

Инкассовое поручение – деньги списываются в бесспорном порядке (налоги, расчеты за определенные виды услуг):

1. Деньги есть на р/с – сразу списываются с р/сч 40702/30102

2. Денег нет 90902/99999

Межбанковские расчеты и порядок их учета в кредитных организациях

Корр. счет – банковский счет в кредитной организации, головной организации открываемой в БР или других кредитных организациях. Банк корреспондент – кредитная организация (филиал) открывшая кор. счет, счет ЛОРО для другой кредитной организации (филиала)(банк респондент, у него открывается счет НОСТРО) и выполняющая по этому счету операции в соответствии с договором.

Пример

Маршрут платежа – это направление платежа от плательщика до получателя в указанной последовательности корреспондентских счетов или субсчетов кредитных организаций (филиалов) и счетов межфилиальных расчетов.

Дата перечисления платежа (ДПП) - это дата перечисления платежа с одновременным осуществлением бух проводок банком респондентом и банком корреспондентом по счетам ЛОРО, НОСТРО, а также 2мя филиалами кредитной организаций по счетам межфилиальных расчетов.

Виды межбанковских расчетов:

1. Расчеты через расчетную сеть БР или РКЦ

2. Расчеты путем установления кор. отношений банков друг с другом

3. Расчеты через расчетные палаты – у нас не применяется

4. Расчеты через внутри банковскую расчетную систему (счета межфилиальных оборотов)