1. Глава 1 – доходы

2. Раздел 1-4 – процентные доходы

   1. 11101-11119 – по предоставленным кредитам

   2. 11201-11217 – по прочим размещенным средствам

   3. 11301-11303 – по ДС на счетах в БР

   4. 11401-11403 – по размещенным межбанковским депозитам.

Отражение процентов в бух учете

1. Счет 47427 – требования по получению процентов – проценты по ссудам 1 и 2 категории качества (или по 3ю)

2. 459 – просроченные проценты по предоставленным процентам

3. 325 – просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам

4. 91603 – неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам

5. 91604 – неполученные проценты по кредитам, и прочим размещенным средствам кроме межбанковских, предоставленным клиентам

Отражение процентов по ссудам 1-2(3) категории качества:

1. Д 47427/ К 70601 – начисление процентов в учете с отнесением на доходы банка с последней даты погашения по последний день месяца

2. Д расчетный или текущий счет 30102, 30110, 30114, 30302 / К 47427 – фактическая уплата процентов

3. Д 45901-45914, 45917 / 47427 – проценты не погашены в дату определенную договором, они переносятся на счета по учету просроченных процентов

4. Д расчетный или текущий счет, 30102, 30110, 30114, 30302/ 45901-45914, 45917 – погашение просроченных процентов

Досрочная уплата процентов:

1. Д расчетный или текущий счет 30102, 30110, 30114, 30302/ К 47422 (обязательства по прочим операциям)

2. Д 47427/К70601 – в дату установленную договором предварительно начисленные проценты

3. 47422 / 47427 – погашение процентов

4. Д47427/К 61301 (доходы будущих периодов по крелитным операциям) – проценты следующего месяца

5. Д 61301/ К 47427

6. Д 47427 К 70601

Отражение процентов по (3) 4-5 категориям:

1. Начисление процентов в последний рабочий день: Д 91604/ К 99999

2. В день фактической уплаты процентов клиентом:

   1. Д 99999 / 91604

   2. Отражаем факт их получения Д расчетный или текущий счет 30102, 30110, 30114, 30302, счета кассы / К 70601

Повышение категории качества ( улучшение до хорошей):

1. 99999/ 91604 – списание процентов из внебаланса

2. 47427/ 70601 – отнесение процентов на доходы банка.

3. 45901-45914/47427 – перенос на счета по учету просроченных процентов, если не уплачены

Понижение категории качества – ухудшение до плохой:

1. Проценты уже учтенные в доходе банка списанию с него не подлежат

Отражение в бух учете комиссионных платежей:

1. В день уплаты комиссии (разовой): Д расчетный или текущий счет 30102, 30110, 30114, 30302/ 70601

2. Д 47423 (требования банка по прочим операциям) К 70601 – комиссия не внесена в день, установленный договором, она отражается как требование банка

3. Д расчетный или текущий счет 30102, 30110, 30114, 30302/ К 47423

4. Если комиссионное вознаграждение уплачено досрочно - Д расчетный или текущий счет 30102, 30110, 30114, 30302/ К 47422 (обязательства банка по прочим операциям)

5. Д 47422/ 70601 – в дату уплаты относим на доходы банка

Штрафы и неустойки – отражаются на дату их уплаты или в сумме присужденной судом:

1. Д расчетный или текущий счет 30102, 30110, 30302/ К 70601 – доходы банка

2. Если получено решение суда, т.е. присуждены клиенту штрафы – Д 60323/ К 70601 – относим на доходы банка.

3. При фактической уплате клиентов штрафов Д расчетный или текущий счет 30102, 30110, 30114, 30302 / К 60323