Тема 4 Бух учет депозитных операций Нармативное регулирование бух учета депозитных операций

1. ГК РФ гл. 44 – порядок открытия вкладов клиентов

2. 115-ФЗ – о продиводействии легализации доходов….

3. Положение 321-П – порядок предоставления информации

4. 302-П – порядок начисления процентов по депозитам

5. 39-П – О порядке начисления процентов

6. 342-П- положение об обязательных резервах

7. 266-П – о эмиссии банковских карт

8. 28-И – об открытии и закрытии банковских счетов

9. 2295-У – об установлении нормативов обязательных резервов.

Документы для открытия счета:

1. ФЛ гражданин:

   1. Документ удоставеряющий личность

   2. ИНН (при наличии)

   3. Карточка с образцами подписи

2. ЮЛ

   1. Свидетельство о гос регистрации

   2. Свидетельство о постановке на учет в налоговых органах

3. ИП

   1. Паспорт

   2. Свидетельство о регистрации в качестве ИП

   3. ИНН

На основе этих документов банк щаключает договор вклада в котором оговаривается сумма, срок действия, % ставка и порядок начисления. На основании этих сведений бухгалтерия будет осуществлять операции

Учет потуплений и выплат депозитных счетов

Глава а, раздел 4 счета 410-426. Открываются по видам организаций и по формам собственности. Счета второго порядка – классификация по срокам.

Синтетический учет: Счета все пассивные – по кредиту проводтся поступившие суммы депозитов и проценты, причисленные по счетам вклада. По дебету выплата сумм депозитов и процентов по счетам вкладов и депозитов.

Аналитический учет: открываются лицевые счет (20 зн.) по каждому вкладчику и по каждому виду валюты.

Бух учет:

1. От ЮЛ – дебет расчетных счетов ЮЛ 401-407/410-422. По дебету могут быть корсчета 30102 или 30109

2. ОТ ФЛ – как наличными 20202 и б/н порядке 401-07 (з/п)/423

3. Выдача средств – обратные проводки.

Порядок начисления процентов по депозитным операциям.

1. Начисленные проценты – это проценты причитающиеся к уплате клиентам по привлеченным от них денежным средствам и учитываемые на счете по учету обязательств банка по уплате процентов. ФЛ – счет 47411 (П) – начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам ФЛ и 47426 (П) – обязательства по уплате процентов, для ЮЛ

2. Причисленные процента – это проценты зачисленные банками на счета банковского вклада, в.т.ч. не востребованные в установленный договором срок или при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, а также на счета по учету привлеченных средств и увеличивающие сумму вклада депозита или остатка по счету на которую в дальнейшем начисляются проценты.

3. Уплаченные процента – это проценты, зачисленные на счета клиентов банка (расчетные, текущие, счет банковского вклада), уплаченные в установленном порядке наличными из кассы или с корсчетов.

Порядок учета процентов 302-п

Проценты это расходы банка. Расходы – признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств капитала КО за исключением его распределения между акционерами или участниками происходящее в форме:

1. Выбытия активов

2. Снижения стоимости активов в результате переоценки либо создания резервов или износа при этом переоценка ОС и ценных бумаг не является расходом.

3. В результате уменьшения активов в результате конкретных операций

4. Увеличение обязательств не связанное с получением соответствующих активов.

Критерии признания расхода:

1. Расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором или требованием законодательным или иных актов, обычаями делового оборота

2. Сумма расхода может быть определена

3. Отсутствует неопределенность в отношении расхода

Виды расходов:

1. Доходы и расходы от банковских операций и других сделок (статья 5 и 6 закона о банках)

2. Операционные доходы и расходы

3. Прочие доходы и расходы

Правила отражения в учете процентов:

1. Операции отражаются на основании распоряжения

2. Упоата процентов на основании мемориального ордера/кассового ордера

3. Уплата процентов осуществляется в денежной форме: ЮЛ только в б\н порядке, а ФЛ как в б/н порядке так и наличными

4. Проценты начисляются на остаток задолженности по основному долгу на начало операционного дня. База для расчета – реальное количество дней в году.

5. Начисленные проценты отражаются в бух учете не реже одного разща в месяц и не позднее последнего рабочего дня месяца,

6. Метод начислений – проуенты относятся на расходы независимо от даты их выплаты

7. Проценты на сумму вклада выплачиваются клиенту по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а не востребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада на которую начисляются проценты

8. Сумма просроченных процентов 318, 47411 отдельный л/сч. 47426 отдельный л/сч. « обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам в нарушением сроков»

Проводки:

1. Дебет 70606 Расходы

2. Кредит балансового счета 47426 – обязательства банка по уплате процентов для ЮЛ и 47411 для ФЛ

Фактическая уплата:

1. ЮЛ 47426/расчетные, текущие или корсчета

2. ФЛ – 47411/423 – депозиты резидентов, 426 – депозиты нерезидентов.