Учет начисления и уплаты процентов и комиссий по предоставленным кредитам

Нормативные документы:

1. Положение 39_П от 26.06.1998 – порядок начисления процентов по операциям связанным с привлечением и размещением денежных средств….

2. Приложение 3 – порядок определения доходов и расходов, финансовых результатов и их отражения в бух учете , к 302П

Доходы КО – увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств капитала КО ( ща исключением вкладов акционеров) и происходящее в форме:

1. Притока активов

2. Повышения стоимости активов в результате переоценки ( за исключением случаев когда переоценка относится сразу на капитал ( переоценка ОФ)) или уменьшения резервов на возможные потери

3. Увеличение активов в результате конкретных операций по поставке, реализации активов, выполнению работ, оказанию услуг

4. Уменьшение обязательств не связанное с уменьшением или выбытием активов

Критерии признания доходов:

1. Право на получение дохода КО вытекает из конкретного договора, или подтверждается иным образом

2. Сумма может быть определена

3. Отсутствует неопределенность в получении дохода

4. В результате конкретной операции по реализации актива, выполнению работ или оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от КО к покупателю или работа принята а услуга оказана.

Все эти критерии должны выполняться одновременно. По кредитным операциям: договор есть, сумму можно опередить, отсутствует неопределенность, услуга оказана.

Неопределенность в получении дохода:

1. Ссуды 1 и 2 категории качества получение дохода считается определенным, т.е. проценты ежемесячно относятся на счета дохода

2. Ссуды 4 и 5 категории – получение дохода не определено, такие проценты на счета доходов не попадают пока реально не попадают на счета деньги, до этого они учитываются на внебалансе

3. 3 категория – на усмотрение КО

Правила отражения процентом в бух учете:

1. Отражаются на основании распоряжения соответствующего отделения банка

2. Уплата процентов осуществляется мемориальным ордером (начисленные проценты, но не выплаченные), платежным поручением, кассовым ордером.

3. Начисление процентов в денежной форме от ЮЛ в б/н порядке, ФЛ как наличные, так и б/н

4. Начисление процентов производится в сроки, предусмотренные соответствующим договором, проценты начисляются на остаток задолженности по основному долгу на начало операционного дня.

5. Начисленные проценты отражаются в б/у не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня месяца.

6. Программным путем осуществляется ежедневное начисление процентов нарастающим итогом в разрезе договоров

7. Проценты, начисленные за последние календарные дни отчетного месяца отражаются на первое число месяца, следующего за отчетным

8. При расчете суммы процентов по кредитам в расчет принимаются фактическое количество календарных дней, а за базу – действительное число календарных дней в году – 365 (6)

9. Метод начисления

10. Способы начисления процентов – простые и сложные, фиксированные и переменные

11. Проценты признаются с учетом принципа осторожности – запрет по ссудам плохой категории качества признавать доходом

12. Комиссионные доходы признаются на дату определенную договором без учета категории качества. Для равномерности начисления и при возможности расчета начисление также может производиться в последний рабочий день

Виды доходов:

1. Доходы от банковских операций и других сделок (проценты к получению)

2. Операционные доходы (комиссии)

3. Прочие доходы – штрафы

Отражение процентов в отчетности: