Вопрос 4 отражение в учете обеспечения возвратности кредита

1. Залог, поручительство, гарантия

2. Если ценные бумаги – хранится в зависимости от вида ценной бумаги они подлежат хранению в хранилище ценностей или организуется их депозитарный учет. При приеме в залог имущества товаров в обороте, оборудования, недвижимости, транспорта – Д 99998/ К 91312 (имущество принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумг и драгоценных металлов)

3. Гарантии и поручительства банка Д 91414 (А) К 99999

4. Если принимаются в обеспечение драг металлы: Д 99998/ К 91313 (П)

5. Акции и др ценные бумаги: 99998/91311 (П)

Вопрос 5 формирование рвпс (резервов на возможные потери по ссудам) и отчетность по кредитным операциям

Положение 254-П

1. Резерв формируется КО при обесченении ссуды, т.е. потери ссудной стоимости, величина потури определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды и ее справедливой стоимостью на момент оценки

2. Резерв формируется по конкретной ссуде или по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска (портфель однородных ссуд)

Во внутренних документах должно быть:

1. Система оценки крединого риска

2. Порядок оценки качества ссуд

3. Процедура принятия и исполнения решения по формированию резерва

4. Процедура принятия и исполнения решения по списанию ссуды с баланса за счет резерва

5. Описание методов и правил, используемых при оценке финансового положения заемщика

6. Порядок и периодичность определения справедливой стоимости залога

Классификация ссуд:

1. 1 – всшая категория качества – стандартная ссуда – резерва нет

2. 2 – нестандартные ссуды – умеренный кредитный риск – резерв от 1 до 20%. По портфелям не более 3%

3. 3 – сомнительные ссуды – от 21 до 50% в портфелях от 4 до 20%

4. Проблемные ссуды резерв от 51 до 100%, в портфелях от 21 до50%

5. Безнадежные ссуды резерв 100% в портфелях не выше 50%

Учет и аудит в банках Страница 31