Отчетность по депозитным операциям:

1. Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным КО средствами (форма 0409129) – ежемесячная форма предоставляется на 7 (19) день

2. Сведения о крупных кредиторах (вкладчикам) КО (0409157) форма ежемесячная предоставляется на 8 (17) рабочий день – сведения по вкладчикам от 10 и более процентов, от всех вкладов

3. Сведения о размещенных и привлеченных средствах (0409392) – ежемесячная форма не позднее 10 рабочего дня.

4. Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре предназначенной для совершения операций выдачи, приема денежных средсвт за товары, услуги – квартальная форма, составляется не позднее 7 рабочего дня, месяца следующего за отчетным кварталом. Содержит 3 раздела.

5. Данные о ежедневных остатках, подлежащих страхованию денежных средств ФЛ размещенных во вклады – ежеквартальная предоставляется не позднее 11 (18) рабочего дня. В разрезе счетов на которых могут быт остатки ФЛ приводится информация

6. Сведения о межбанковских кредитах и депозитах – ежемесячная предоставляется на 8 (17) рабочий день.

Бух учет кредитных операций

Нормативная база:

1. Положение 54-П от 31 августа 1998 года о порядке предоставления размещения КО денежных средств и их возврата

2. Положение 39-П от 26 ноя 2007 года о порядке начисления процентов связанных с привлечением и размещением денежных средств

3. Положение 254-П от 26 марта 2004 года о порядке формирования КО резервов на возможные потери по ссудам редакция от 3 июня 2010 года

4. Положение 283-П – от 20 марта 2006 года о порядке формирования КО резервов на возможные потери.

КО разрабатывает:

1. Правила кредитования

2. Утверждает кредитную политику

3. Формирует кредитный комитет

4. Определяет порядок выдачи кредита и бух учета.

Порядок предоставления кредитов:

1. Для ЮЛ только в б/н порядке на р/с или корсчет

2. ФЛ как в б/н порядке так и в наличном через кассу банка

3. Предоставление кредита в иностранной валюте то он выдается только в б/н порядке.

Способы кредитования:

1. Разовое зачисление денежных средств на счета клиента или выдача наличных

2. Открытие кредитной линии, т.е. соглашения на основании которого клиент приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств при соблюдении одного из следующих условий:

   1. Лимит выдачи, т.е. общая сумма предоставленных клиенту денежных средств не превышает максимального размера определенного в соглашении

   2. Лимит задолженности – когда в период действия соглашения размер единовременной задолженности не превышает установленного данным соглашением лимита. Ограничивается дебетовый остаток. Можно включить в договор сразу 2 условия.

   3. Предоставление крдеита в форме овердрафт – кредитование банками р/с клиента при недостаточности на нем денежных средств для оплаты расчетных документов.

Учет предоставления и погашения кредитов

1. Бух учет кредитов осуществляется на балансовых счетах главы А 4 раздела (3 раздела) плана счетов 1го порядка в зависимости от формы собственности и вида заемщика. 441-455, 320,321,

2. Счета второго порядка открываются по срокам на котороые размещены денежные средства

   1. 01 – овердрафт

   2. 02 – 1 день

   3. 03 – от 1 го до 7 дней

   4. 04 – от 8 до 30

   5. 05 от 31 до 90

   6. 06 –от 91 до 180

   7. 07 от 181 до 1го года

   8. 458 – просроченная задолженность

   9. 459 просроченные проценты

Способы кредитования:

1. Разовые кредиты (кредитный договор)

   1. Выдача: Дт ссудного счета 45206/40702 (30102), для ФЛ: 455/20202 (423, 40827)

   2. Погашение – обратные проводки: 40702/45206, 20202/455

2. Кредитные линии:

   1. С лимитом выдачи: открытие лимита 99998/91316 – счет пассивный, неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредита. Списание лимита: 91316/99998 – сумму выданного кредита, 45206/40702. В последний день выборки лимита счет 91316 закрывается. Погашение: 40702/45206

   2. С лимитом задолженности: 99998/91317 – счет пассивный – неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде овердрафт и под лимит задолженности. Выдача 91317/99998, 45206/40702 погашение кредита: 40702/45206 + 99998/91317 – восстанавливается лимит.

3. Овердрафт: бух учет ведется аналогично кредитованию под лимит задолженности. В течение дня клиент тратит при отсутствии денег, а в конце дня проводка начисления овердрафта. 45101/40702. При этом остаток может быть только на одном из счетов.

Если ссуда не погашена в срок в установленный договором день возврата кредита ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченных кредитов. 458 в дависимости от того какая это организация в конце операционного дня 45812/45206 – если это не коммерческая организация. Просрочка может погашена деньгами: 40702/45812 – ссудный просроченный долг. Если не погашен вообще то списывается за счет резерва (РВПС): 45818/45812. Реструктуризация:

1. Мировое соглашение – клиенту устанавливаются новые сроки погашения ссудной задолженности 45207/45812

2. Реализация залога, договор отступного: при принятии имущества 61011 (внеоборотные запасы), Дт 60310 (НДС)/ссудных счетов, 47427, 45912 – просроченные проценты, 70601 – штрафы, 60323 – штрафы по решению суда. 91312/99998 – списание из внебаланса

Урегулирование просроченной ссудной задолженности:

1. Погашение заемщиком или поручителем денежными средствами: Д 202, 30102(10), 407,405,406,40802/ К 45812

2. Реструктуризация задолженности:

   1. Мировое соглашение – может быть применена как в ходе исполнительного производства или в ходе банкротства: была просроченная ссудная задолженность, устанавливаются новые сроки Д срочной ссудной задолженности 45207/ К 45812

   2. Заключение с заемщиком отступного – обязательство по кредитному договору прекращается путем предоставления заемщиком банку имущества или ценных бумаг (обычно залог). Д счета по учету имущества или ценных бумаг 61011 (внеоборотные запасы, 60310 (НДС), 514 или 515 для ценных бумаг / К 458, 459 – просроченные проценты, 60323 – присужденные судом пени штрафы, неустойки. Одновременно залог списывается из внебаланса: Д 91312/ К 99998.

3. Перевод долга – был плохой заемщик, находится другой контрагент, который способен погасить долг – Д 45206 – новый заемщик/К просроченная задолженность старого заемщика 45812.

4. Цессия – уступка права требования. Т.е. должник остается тот же, меняется кредитор, т.е. банк уступает право требования и права залога. По положению 302-П проводится через счета реализации: Д 61209 – списание процентов, штрафов, основного долга / К458, 70601,60323,47427. Сумму реализации требования отражаем на счете 47422 / К 61209. На этом счете выявляем финансовый результат на счете 61209. Обычно формируется убыток: 70606/61209. Если прибыль то Д 61209/ К 70601.